杜麗昆

（Beijing Kingpeng International Hi-Tech Corporation， Beijing 100094， China）

【摘 要】在經濟飛速發(fā)展的時代背景下，我國國有企業(yè)股份制改造不斷深入，取得良好成效，但在改造的過程中，依然存在諸多內部控制問題尚待解決?；诖?，論文對國有企業(yè)股份制改造后內部控制出現的問題進行了簡要分析，并闡述改善國有企業(yè)股份制改造后內部控制的幾點策略，此次研究的目的在于促進國有企業(yè)的高效發(fā)展。

【Abstract】Under the background of rapid economic development， the shareholding system reform of state-owned enterprises in China has been deepening and good results have been achieved. But in the process of reform， there are still a lot of internal control problems to be solved. . However， in the process of transformation， there are still many internal control problems have not been solved. Therefore， this paper briefly analyzes the problems of internal control after the share holding system reform of state-owned enterprises， and expounds some strategies to improve the internal control after the shareholding reform of state-owned enterprises， the purpose of this study is to promote the efficient development of state-owned enterprises.

【關鍵詞】國有企業(yè)；股份制；內部控制；改善策略

【Keywords】state-owned enterprises； shareholding system； internal control； improvement strategy

【中圖分類號】F272 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）07-0001-02

1 引言

隨著社會經濟的穩(wěn)定發(fā)展，內部控制不斷發(fā)展成為權衡國有企業(yè)發(fā)展的重要標志。國有企業(yè)的內部控制制度儼然已經成為現今備受諸多企業(yè)關注的熱門話題。因此，為有效提升內部控制在國有企業(yè)股份制中的作用，不僅要提升內部控制的風險管理，還應結合國有企業(yè)自身的發(fā)展，制定出符合國有企業(yè)經濟發(fā)展的管理體系，從而推進國有企業(yè)的改造進度，為國有企業(yè)的長遠發(fā)展做出巨大貢獻。

2 國有企業(yè)股份制改造后內部控制的顯著意義

2.1 有效增強國有企業(yè)的核心競爭力

有效增強國有企業(yè)的核心競爭力，能不斷提升國有企業(yè)在市場環(huán)境中的重要地位。通過對國有企業(yè)展開規(guī)范化管理，并不斷對國有企業(yè)股份制的內部控制進行改造，使得其在改造結束后，具有全方面發(fā)展的人才，不斷促使國有企業(yè)的文化以及品牌在市場環(huán)境中有著巨大的影響力。國有企業(yè)的內部控制是將產品或者服務中所包含的理論知識及專業(yè)技巧作為主要核心內容，不斷將生產經營理念進行改善，從而為有效增強國有企業(yè)的核心競爭力打下基礎。

2.2 成為國有企業(yè)經濟效益的重要保障

國有企業(yè)若想得到長遠發(fā)展，就必須將國有企業(yè)的內部控制作為主導。國有企業(yè)的經濟活動在內部控制的影響下，不斷為企業(yè)的經濟效益提供有效保障。國有企業(yè)要想在市場環(huán)境中占有一席之地，首先需要保證國有企業(yè)經濟效益得到穩(wěn)定發(fā)展，同時國有企業(yè)也應當找到適合本企業(yè)生存的方式。在此不斷變化的背景下，使國有企業(yè)的經濟效益得到重要保障。在國有企業(yè)開展各項經濟活動的過程中，應確保所產生的細節(jié)都能夠嚴思縝密。由于經濟活動開展前期需投入大量的資金，且在運營管理方面涉及國有企業(yè)的經濟管理，因此，應創(chuàng)建較為健全的國有企業(yè)內部控制體系，并使其不斷發(fā)展成為國有企業(yè)經濟效益的重要保障。

2.3 國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求

針對國有企業(yè)的發(fā)展情況，創(chuàng)建較為健全的國有企業(yè)內部控制體系，不僅促使經濟活動得以順利進行，還能成為國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求。創(chuàng)建高效的內部控制體系，在一定程度上可對國有企業(yè)的經濟活動進行有效控制，從而使國有企業(yè)的經濟效益得到長遠發(fā)展。

3 國有企業(yè)股份制改造后內部控制出現的問題

3.1 缺乏內部控制的管理意識

國有企業(yè)股份制改造，其是從國有體制轉變而來。由于國有企業(yè)的領導缺乏對內部控制的管理意識，使得本企業(yè)的管理理念未能得到有效落實。國有企業(yè)的領導為使自身的經濟利益達到最大化，使得內部控制管理體系未得到高度重視。若出現財務問題或是違法亂紀的現象，企業(yè)領導則忽視已經存在的內部控制管理體系，或是缺乏執(zhí)行力度，使得內部控制管理體系未能得到落實。

3.2 缺乏相應的風險管理

國有企業(yè)股份制改造后內部控制的實施情況，其主要是依賴于風險管理的技術手段。若風險管理脫離國有企業(yè)的內部控制管理體系，在一定程度上，存在諸多較為嚴重的缺陷。在國有企業(yè)股份制改造完成后，企業(yè)未能及時制定出有效的風險管理制度，致使其在風險識別和應對方面存在較大缺陷，從而導致國有企業(yè)的抗風險能力不斷降低，進而影響到國有企業(yè)經濟效益的發(fā)展。

3.3 缺乏符合國有企業(yè)發(fā)展的內部控制制度

若國有企業(yè)在股份制改造完成后，依然采用傳統(tǒng)的財務制度，全新的內部控制制度未能得到有效落實，從而導致其缺乏科學性以及規(guī)范性，同時也不能形成一個健全的內部控制管理體系[1]。因此，以往所制定的各項制度未能促進國有企業(yè)的經濟效益發(fā)展，缺乏符合本企業(yè)發(fā)展的內部控制制度。

4 改善國有企業(yè)股份制改造后內部控制的幾點策略

4.1 不斷創(chuàng)造優(yōu)良的內部控制環(huán)境

內部控制管理體系的形成，是由董事會、企業(yè)領導以及監(jiān)督會制定的，其嚴格要求企業(yè)管理人員與企業(yè)員工共同實施，并將控制的總目標作為內部控制管理體系的重要開展方向。治理結構的形成，決定著國有企業(yè)內部控制的過程，其主要包括股東大會、董事會以及監(jiān)事會等人員[2]。創(chuàng)建良好的治理結構，最為重要的目的是將企業(yè)存在的經濟利益矛盾進行順利解決，從而降低產生的成本預算。國有企業(yè)的治理結構與內部控制有著緊密的聯(lián)系，治理結構的創(chuàng)建，可以使內部控制得以正常運行，從而充分發(fā)揮出內部控制的作用，不斷形成良好的內部控制環(huán)境。內部控制在治理結構中居于主導地位，不斷創(chuàng)建先進的內部結構，將所有人員的職責進行合理分配，從而提升人力資源和國有企業(yè)文化的建設力度，使得企業(yè)員工能夠認知到內部控制的重要性。因此，為有效創(chuàng)建優(yōu)良的內部控制環(huán)境，首先應創(chuàng)建適合企業(yè)自身發(fā)展的內部控制管理體系，不斷提升管理人員對內部控制的綜合評估能力。

4.2 展開全方面的風險評估

國有企業(yè)的控制活動，其概念指的是在國有企業(yè)開展各項經濟活動的過程中，為使控制活動的總目標得以實現，而制定的相關內部控制管理體系。隨著國有企業(yè)經濟效益的不斷發(fā)展，其在競爭日益激烈的市場環(huán)境中有著一定的地位。由于國有企業(yè)的經濟發(fā)展日益壯大，其產生的風險也在不斷增大[3]。為有效實現風險控制，應當在國有企業(yè)可控制的范圍內，制定出明確的發(fā)展目標，并對其展開相應的風險識別。除此之外，還應對風險控制可能存在的影響因素展開全方面的評估，同時展開相應的分析和研究，最終明確風險控制的重要意義。因此，為有效降低風險發(fā)生的可能性，應結合國有企業(yè)的風險承受能力，有效展開全方面地風險評估，并制定出相應的應對策略。

4.3 改善內部控制的監(jiān)督管理體系

在國有企業(yè)股份制改造后，為有效提升企業(yè)內部和外部之間的聯(lián)系，應創(chuàng)造良好的溝通渠道，將內部控制的所有信息傳達給企業(yè)領導和企業(yè)員工。若出現一系列的溝通問題，應采取有效的措施進行改善[4]。國有企業(yè)應對內部控制的實施情

況，展開相應的監(jiān)督管理工作，從而實現內部控制的實效性。通過開展監(jiān)督管理工作，針對存在的控制問題，提出可參考性意見，并在一定時間內進行改善。因此，只有不斷改善內部控制的監(jiān)督管理體系，才能提升國有企業(yè)的綜合管理水平，從而增強國有企業(yè)的核心競爭力。

5 結語

綜上所述，國有企業(yè)股份制改造是一項有著深遠意義的活動。國有企業(yè)要想實現長遠發(fā)展，內部控制有著至關重要的輔助性作用。由于諸多國有企業(yè)在改造后未能明確自身的發(fā)展方向，致使其在內部控制管理方面還存在諸多問題有待解決，比如缺乏內部控制的管理意識、缺乏相應的險管理等問題。因此，為有效改善這一狀況，應采取有效措施進行改善。比如，不斷創(chuàng)造優(yōu)良的內部控制環(huán)境以及展開全方面的風險評估等，從而促進國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

【1】王竹平.論國企改革后的內部管控[J].納稅，2017（04）：91.

【2】易昱燁.基于組織結構視角的國有商業(yè)銀行績效管理研究[J].企業(yè)技術開發(fā)，2016（14）：29-31.

【3】《光明日報》評論員.國有文化企業(yè)改革要堅持社會效益優(yōu)先[J].科學咨詢（科技·管理），2015（10）：1.

【4】李耀鋒.當前國有企業(yè)共青團工作面臨的形勢與對策[J].東方企業(yè)文化，2015（11）：239.