劉凱

摘要：隨著我國行政事業(yè)的不斷推進(jìn)，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)勢在必行。本文通過對其作用、現(xiàn)狀等進(jìn)行研究，希望進(jìn)一步提高事業(yè)單位服務(wù)公眾的水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；研究

事業(yè)單位的發(fā)展也需要系統(tǒng)的管理手段，而內(nèi)部會計制度的建立就是為了更好的促進(jìn)事業(yè)單位的管理，保持社會主義經(jīng)濟的穩(wěn)定。而內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善則可以幫助事業(yè)單位更好的進(jìn)行內(nèi)部會計制度，全面提高單位的管理水平。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)簡析

內(nèi)部控制一個規(guī)范、系統(tǒng)、完整的管理體系，是事業(yè)單位為了保護其經(jīng)濟資源的安全性和完整性以及會計信息的可靠性，通過協(xié)調(diào)自身的經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，使單位的各級部門之間相互制約而制定的一個系統(tǒng)化的管理體系。事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)需要全員的參與保證其會計信息的真實性和合法性以防范風(fēng)險和糾正錯誤。其主要目的是提高事業(yè)單位的管理服務(wù)水平，保證事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展和維護社會主義和人民的利益。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題分析

（一）事業(yè)單位人員對內(nèi)部控制重視度不夠

內(nèi)部控制有效實施需要全體工作人員的積極參與。但是有些事業(yè)單位的管理人員內(nèi)部控制意識十分淡薄，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的分內(nèi)事，這在一定程度上影響了內(nèi)部控制制度的完善以及業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。還有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是并沒有結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，使得內(nèi)部控制制度的建設(shè)只是表面功夫，不能發(fā)揮實際作用。

（二）事業(yè)單位人員工作素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位人員大多是老員工，他們的工作能力普遍偏低，并且對內(nèi)部控制了解的不夠充分。會計制度是內(nèi)部控制中的重要組成部分，但是事業(yè)單位的會計人員很多都是由非專業(yè)人員擔(dān)任，甚至沒有會計從業(yè)證書，他們只能從事簡單的會計核算和資金支付工作，而對與財務(wù)相關(guān)的預(yù)算計劃、監(jiān)督反饋工作都無法有效執(zhí)行，這樣十分不利于內(nèi)部控制的實施。現(xiàn)代會計工作的進(jìn)行離不開計算機技術(shù)的應(yīng)用，而事業(yè)單位的科技更新進(jìn)度普遍較慢，員工的接受能力也存在不足，進(jìn)而影響了會計工作的展開。

（三）內(nèi)部環(huán)境不穩(wěn)定

內(nèi)部環(huán)境在事業(yè)單位是一種可以引導(dǎo)大家的管理意識，尤其是會計管理和內(nèi)部控制，可以幫助其形成良好的單位文化。而內(nèi)部控制的實施也需要一個穩(wěn)定良好的內(nèi)部環(huán)境，但是大多事業(yè)單位都不具備。一個好的內(nèi)部環(huán)境會直接影響事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。部分事業(yè)單位的管理者控制意識不高，很少能夠完全遵守制度行事。單位的部門結(jié)構(gòu)設(shè)置也會影響內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定。有些部門在設(shè)置上的不合理使得它們在工作上不能很好的合作，一旦遇到問題就會相互推卸責(zé)任，使得工作效率大大降低。管理層應(yīng)使全體員工的工作都形成一個可遵循的準(zhǔn)則，在這種規(guī)范性的管理下才可為內(nèi)部控制創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

（四）內(nèi)部控制程序不合理

內(nèi)部控制程序的設(shè)計是保證內(nèi)部控制科學(xué)運行的關(guān)鍵。但是事業(yè)單位內(nèi)部控制程序缺少相關(guān)的部門之間的制約，使得內(nèi)部管理也十分混亂。例如事業(yè)單位的資金管理就因此存在一些漏洞，其物品采購制度不合理。在進(jìn)行采購前事業(yè)單位不進(jìn)行多方的會議和價格對比，在采購過程中也缺乏一定的監(jiān)督管理。而對于單位的一些招標(biāo)事項，雖然會進(jìn)行競標(biāo)，但是范圍太廣，其中可能存在不符合標(biāo)準(zhǔn)的供銷商。更嚴(yán)重的是即使發(fā)現(xiàn)了資金流向問題，也沒有相關(guān)制度和人員對其進(jìn)行核查，這些都會造成事業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、改善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）提高事業(yè)單位管理人員內(nèi)部控制意識和工作人員專業(yè)水平

為了更好的開展內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位應(yīng)該首先對單位管理人員進(jìn)行知識補充，提高他們對內(nèi)部控制意義以及相關(guān)的內(nèi)容的了解，提高他們進(jìn)行內(nèi)部控制的意識。而對于工作人員來說可以通過短期的培訓(xùn)增加他們對內(nèi)部控制的了解。會計人員則更需要加強專業(yè)能力的培訓(xùn)，使他們充分認(rèn)識到財務(wù)制度在內(nèi)部控制中的重要性，做好財務(wù)核算的相關(guān)工作。

（二）改善內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境有利于事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施。事業(yè)單位首先要提高管理層對其的重視，使所有的員工統(tǒng)一目標(biāo)進(jìn)行努力。之前國家也出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，但是這項政策也是不完整的，事業(yè)單位要在它的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行改進(jìn)，使內(nèi)部控制制度的建設(shè)歸于完善。同時事業(yè)單位還要合理設(shè)置相關(guān)的職能部門，成立專門的內(nèi)部控制小組，在保證上層集中管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制制度明確各個部門的責(zé)任。當(dāng)然單位也要隨著發(fā)展情況的改變對制度進(jìn)行改善。將制度落實到單位的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以此來避免一些經(jīng)濟風(fēng)險。最后還要保證各個部門在職能上的獨立性。推進(jìn)部門內(nèi)部的審計工作，保證部門所上傳的財務(wù)信息的真實性。

（三）完善內(nèi)部控制程序

內(nèi)部控制程序在內(nèi)部控制中占有重要地位，要不斷對其改進(jìn)。對于單位內(nèi)的部門要適當(dāng)?shù)慕o予一定程度的權(quán)力，在資金支出較小的項目中，可有部門直接作出決定，而對于大額的支出項目則要規(guī)定有管理層經(jīng)討論后作出決定。在采購前、中、后環(huán)節(jié)都要加強監(jiān)督管理，并進(jìn)行一定的考核評價。在進(jìn)行招標(biāo)時要提前進(jìn)行范圍規(guī)劃，剔除不合理的投標(biāo)商。同時還要完善資產(chǎn)管理制度，加強部門的財產(chǎn)監(jiān)管，對資金支出做好記錄，并且定期對資產(chǎn)進(jìn)行審核，確保資產(chǎn)安全，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時向上級反饋。當(dāng)然嚴(yán)格的獎懲制度也是十分有必要的。

四、總結(jié)

內(nèi)部控制原本是作為企業(yè)管理中的重要工具，將其應(yīng)用到事業(yè)單位是社會主義經(jīng)濟發(fā)展所驅(qū)使的，合理的應(yīng)用會給事業(yè)單位帶來大效益。

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（作者單位：煙臺市芝罘區(qū)公共就業(yè)（人才）服務(wù)中心）