朱白塵

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激勵(lì)，供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中不得不根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行各種調(diào)整，面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)也越來越多，內(nèi)部審計(jì)就是在防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮積極作用。在當(dāng)前復(fù)雜多變的形勢(shì)下，如何改革創(chuàng)新供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 創(chuàng)新 風(fēng)險(xiǎn)控制 對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理和內(nèi)部控制不可缺少的一部分，是企業(yè)內(nèi)部行使評(píng)價(jià)監(jiān)督工作的重要組成部分。目前，供電企業(yè)開展的內(nèi)部審計(jì)主要包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項(xiàng)調(diào)查、工程投資審計(jì)等審計(jì)工作。供電企業(yè)承載著滿足地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)電力需求方面的重要職責(zé)，擔(dān)負(fù)著地區(qū)的電網(wǎng)建設(shè)和供電服務(wù)責(zé)任。這就需要供電企業(yè)不斷審視自己的經(jīng)營(yíng)體制，探索內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新實(shí)踐，建立有利于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)制度，為公司規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和增加企業(yè)價(jià)值。本文通過分析供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，有針對(duì)性的提出內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新方案，希望能推動(dòng)企業(yè)改革，助力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在問題

目前供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作逐步向風(fēng)險(xiǎn)型轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不斷進(jìn)步，但仍有不少問題存在影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和效果，其主要問題有以下幾個(gè)方面：

1.內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)不規(guī)范。一方面企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)限在實(shí)際操作中多有限制，往往只實(shí)現(xiàn)了部分參與權(quán)限，這些都取決于供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、對(duì)審計(jì)的建議和意見是否到位，是與審計(jì)署頒布的一系列規(guī)定是不相符的。進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，把內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行到位。另一方面審計(jì)責(zé)任追究執(zhí)行薄弱。內(nèi)部審計(jì)工作中審計(jì)責(zé)任追究制度是核心，但是責(zé)任主體不明確、責(zé)任追究制度不完善問題比比皆是。其直接結(jié)果就是審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致行為不規(guī)范。

2.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立自主性缺乏。目前供電企業(yè)已經(jīng)建立起了較為完善的內(nèi)部審計(jì)體系，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受上級(jí)審計(jì)部門和所在單位部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)。而他們又都隸屬于企業(yè)，即各項(xiàng)審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)都會(huì)受到控制，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立自主性方面具有較大局限性。而這一局限性也會(huì)致使審計(jì)工作的公正性、獨(dú)立性、權(quán)威性等受到影響。

3.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)成果沒有被有效利用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不能保證的主要原因在于審計(jì)過程中沒有真正嚴(yán)格按照審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。第一，審前準(zhǔn)備工作不充分，對(duì)被審計(jì)部門情況缺乏深入的了解，將直接影響最終審計(jì)方案的實(shí)際可操作性，即審計(jì)實(shí)施與審計(jì)方案脫節(jié)；第二，內(nèi)部審計(jì)流程不規(guī)范，審計(jì)內(nèi)容取證不全面，審計(jì)問題不深入，沒有充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作走過場(chǎng)；第三，審計(jì)分析不夠深入透徹，審計(jì)意見無針對(duì)性，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量低，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作有效性沒有保障。內(nèi)部審計(jì)沒有質(zhì)量保證，審計(jì)成果也就不會(huì)得到有效的利用，審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展也起不到應(yīng)有的作用。

二、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新方案

1.轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式。供電企業(yè)發(fā)展到定階段，可從實(shí)際出發(fā)抓住企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和自身的階段性工作目標(biāo)，建立一個(gè)創(chuàng)造性的科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)體系。具體方案如在審計(jì)工作開始之初就有針對(duì)性的設(shè)定審計(jì)工作目標(biāo)，邀請(qǐng)財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門共同參與到工作會(huì)議中加強(qiáng)審計(jì)溝通，定期向大家公布審計(jì)工作進(jìn)展?fàn)顩r和取得的成果，收集審計(jì)工作中存在的問題，通過討論提出有建設(shè)性的改進(jìn)意見，并且通過對(duì)有效指標(biāo)的審計(jì)評(píng)價(jià)，來鼓勵(lì)和調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

2.健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。目前，供電企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增加，為有效識(shí)別和管控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要制定完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，延伸拓展內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域，完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，提高審計(jì)實(shí)效性。通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，從而在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造出一個(gè)良好的審計(jì)氛圍，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效監(jiān)督作用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。在這種氛圍下，審計(jì)工作人員合理、科學(xué)地把審計(jì)與培訓(xùn)結(jié)合起來不斷更新知識(shí)，開闊視野，掌握先進(jìn)的審計(jì)手段，可以從容的面對(duì)和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式。目前有的供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒有實(shí)現(xiàn)部門問網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，不能及時(shí)、全面地共享經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)方面的信息，審計(jì)信息也不能及時(shí)反饋，充分利用現(xiàn)代信息化手段，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的重要作用，達(dá)到系統(tǒng)的建立和完善創(chuàng)新培育體制的目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展。

4、引進(jìn)創(chuàng)新型審計(jì)人才資源。在目前供電企業(yè)內(nèi)部繁重復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)要求與審計(jì)人員自身能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)之間不匹配的矛盾突顯，審計(jì)專業(yè)人才資源儲(chǔ)備不足已成為制約內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。在這個(gè)方面，我們要做的就是引進(jìn)創(chuàng)新型審計(jì)人才，同時(shí)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)員，把兩部分資源匯合起來，達(dá)到資源優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、科學(xué)整合。

三、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新實(shí)踐意義

供電企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作在新形勢(shì)下面臨各種各樣的挑戰(zhàn)，為了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，使審計(jì)結(jié)果切實(shí)可行的為企業(yè)發(fā)展做出其應(yīng)有的貢獻(xiàn)，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新很有必要。

在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展浪潮下，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新是國(guó)家“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”政策的進(jìn)一步體現(xiàn)。順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，企業(yè)建立符合內(nèi)部審計(jì)需要的創(chuàng)新型的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，健全規(guī)范內(nèi)部審計(jì)體系，加強(qiáng)審計(jì)的信息化建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)方法的創(chuàng)新，為提高公司的審計(jì)執(zhí)行水平和有效利用審計(jì)成呆做出了巨大貢獻(xiàn)，是使供電企業(yè)實(shí)現(xiàn)機(jī)制健全、組織完善、制度科學(xué)規(guī)范的審計(jì)目標(biāo)的助推器。所以，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制和方法等是電力公司改革所必須要走的道路。