文/孫天琦 高鋒 劉苗苗 編輯/靖立坤

國(guó)際組織對(duì)非法資金流動(dòng)問(wèn)題的研究

文/孫天琦 高鋒 劉苗苗 編輯/靖立坤

近年來(lái)，洗錢(qián)、逃騙稅等問(wèn)題日益受到世界各國(guó)的重視。這些問(wèn)題大多涉及非法資金流動(dòng)（Illicit Financial Flows - IFFs）。在之前“貿(mào)易洗錢(qián)”分析的基礎(chǔ)上，我們對(duì)范圍更廣的跨境“非法資金流動(dòng)”問(wèn)題進(jìn)行了研究（貿(mào)易洗錢(qián)涉及上游犯罪，非法資金流動(dòng)不一定涉及上游犯罪）。全球金融誠(chéng)信（Global Financial Integrity，以下簡(jiǎn)稱(chēng)GFI）、世界銀行（The World Bank）和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（Organization for Economic Co-operation and Development，以下簡(jiǎn)稱(chēng)OECD）等國(guó)際組織對(duì)非法資金流動(dòng)的規(guī)模、方式及應(yīng)對(duì)建議做了大量研究。2016年，二十國(guó)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)G20）杭州峰會(huì)公報(bào)也明確指出，“非法資金流動(dòng)損害公共資源的公平分配，妨礙經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)，破壞全球金融體系的廉潔與法治，我們決定加強(qiáng)二十國(guó)集團(tuán)反腐敗國(guó)際合作”。

非法資金流動(dòng)的定義

非法資金流動(dòng)指通過(guò)非法途徑賺取、轉(zhuǎn)移，或?qū)⑵淅迷诜欠ㄓ猛旧系馁Y金流動(dòng)（GFI）。換言之，只要跨境資金流動(dòng)在任何一個(gè)環(huán)節(jié)違規(guī)違法，都會(huì)被視作非法資金流動(dòng)。非法資金流動(dòng)不一定涉及上游犯罪，如其資金雖可能違規(guī)輸出或用于犯罪活動(dòng)，但資金來(lái)源是合法的；而貿(mào)易洗錢(qián)涉及上游犯罪，其資金來(lái)源就是非法的。

非法資金流動(dòng)包括流入和流出兩個(gè)方面，均危害經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)，非法資金流出使原本能夠投入本國(guó)醫(yī)療和教育等公共服務(wù)的資金流出海外，阻礙了本國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展；非法資金流入表面上會(huì)緩解一個(gè)國(guó)家的凈流出，但由于資金往往流入黑市或地下經(jīng)濟(jì)，實(shí)際上會(huì)使洗錢(qián)等犯罪問(wèn)題更加嚴(yán)重，對(duì)流入國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展并無(wú)促進(jìn)作用。因此，對(duì)非法資金流入也不應(yīng)存在僥幸心理，同樣需加大打擊力度。此外，相較于“非法資金凈流出”（非法資金流出與非法資金流入的差額），對(duì)“非法資金流出”的研究，意義更為重要，也更為直觀。

非法資金流出不等同于資本外流（Capital Flight），后者包括合法和非法的資金流出，范圍更為廣泛。根據(jù)GFI 2012年的研究，對(duì)發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，一般而言，非法資金流出是資本外流的主要原因，不同發(fā)展中國(guó)家的非法資金流出占資本外流的64%—69%。

非法資金流出的影響

根據(jù)OECD 2014年的研究（Illicit Financial Flows from Developing Countries: Measuring OECD Responses.），對(duì)一國(guó)而言，非法資金流出的影響是直接擠壓了公共和私人的國(guó)內(nèi)消費(fèi)和投資。這意味著在醫(yī)療教育等公共資源和公路橋梁等基礎(chǔ)設(shè)施方面的投入減少，對(duì)就業(yè)同樣會(huì)產(chǎn)生不利影響。更為直接的是，大多數(shù)流出資金的源頭是洗錢(qián)、腐敗和逃稅等犯罪活動(dòng)，這些金融犯罪活動(dòng)危害全球。比如，貪污腐敗將本該用于公共服務(wù)的資金轉(zhuǎn)向私人消費(fèi)，如奢飾品消費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)投資、藝術(shù)品、貴金屬，而整體上，私人消費(fèi)對(duì)社會(huì)發(fā)展的促進(jìn)作用遠(yuǎn)不如醫(yī)療教育等公共支出產(chǎn)生的作用；又如，洗錢(qián)活動(dòng)嚴(yán)重破壞了金融系統(tǒng)的正常秩序，使資金流動(dòng)脫離了政府管理。

近年來(lái)，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展對(duì)非法資金流動(dòng)產(chǎn)生了重大影響。世界銀行2016年的研究（World Development Report 2016 Digital Dividends的背景材料：Do Digital Technologies Facilitate Illicit Financial Flows?）指出，數(shù)字科技對(duì)非法資金流動(dòng)是把雙刃劍：一方面，數(shù)字科技為利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行詐騙、貪污、逃稅及其他犯罪活動(dòng)提供了便利，通過(guò)網(wǎng)上銀行、電子支付、電子商務(wù)、網(wǎng)上賭博等方式，非法資金可以更加便捷地被“漂白”和轉(zhuǎn)移，因而數(shù)字科技會(huì)助長(zhǎng)非法資金流動(dòng)；另一方面，數(shù)字科技通過(guò)強(qiáng)化信息透明度、提供技術(shù)支持，則為打擊非法資金流動(dòng)提供了新的手段。

相較于發(fā)達(dá)國(guó)家，發(fā)展中國(guó)家受非法資金流出的危害更為嚴(yán)重。盡管幾乎所有的國(guó)家都存在非法資金流出，并深受其害，但發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)的薄弱的資源和市場(chǎng)基礎(chǔ)，使得非法資金流出對(duì)其經(jīng)濟(jì)社會(huì)的負(fù)面影響更為嚴(yán)重。根據(jù)對(duì)非法資金流動(dòng)的測(cè)算，普遍的結(jié)論是，發(fā)展中國(guó)家的非法資金流出，很可能比其獲得的援助和投資資金還要多。

發(fā)展中國(guó)家非法資金流出情況

發(fā)展中國(guó)家的非法資金流出呈現(xiàn)出增長(zhǎng)快、區(qū)域集中度高的特點(diǎn)，且主要通過(guò)貿(mào)易進(jìn)出口偽報(bào)方式流出。

發(fā)展中國(guó)家非法資金流出規(guī)模

GFI2015年的研究（GFI 2015年12月Illicit Financial Flows from Developing Countries: 2004-2013的研究報(bào)告）指出，2004—2013年，全球發(fā)展中國(guó)家共損失了7.8萬(wàn)億美元，并以平均每年6.5%的增速加快向外流出（剔除通貨膨脹因素）。2008年全球金融危機(jī)后，非法資金流出短暫緩解，但很快又恢復(fù)增長(zhǎng)。自2011年起，發(fā)展中國(guó)家每年的非法資金流出規(guī)模均超過(guò)1萬(wàn)億美元，其中2013年達(dá)到1.1萬(wàn)億美元（見(jiàn)表1）。在GFI十年的研究期間，其中有七年的非法資金流出金額超過(guò)了官方發(fā)展援助和對(duì)外直接投資的總和。由此不難看出非法資金流出對(duì)發(fā)展中國(guó)家的影響有多大。

從非法資金流出分布看，亞洲占全部發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)的38.8%，流出量最大。具體看，非法資金流出排名前十位的國(guó)家，其非法資金流出占整體發(fā)展中地區(qū)的62.3%。這其中有一半位于亞洲，證明了亞洲是最大的非法資金流出區(qū)域（見(jiàn)表2）。其中，中國(guó)大陸的流出最為嚴(yán)重。

表1 2004—2013年發(fā)展中地區(qū)的非法資金流出情況（單位：10億美元〔名義金額〕）

表2 2004—2013年非法資金流出排名前十的經(jīng)濟(jì)體（單位：10億美元〔名義金額〕，%）

從非法資金流出增速看，亞洲同樣以年均8.6%的增速排在第一位。相比而言，中東、北美、阿富汗和巴基斯坦，以及歐洲發(fā)展中國(guó)家總體增速為年均7.0%。全球所有發(fā)展中國(guó)家整體的年均增速僅為6.5%。

從非法資金流出規(guī)模占GDP的比重看，撒哈拉以南的非洲以年均6.1%的占比居首位。整體上，發(fā)展中國(guó)家的非法資金流出規(guī)模占GDP的比重，自2004年起呈現(xiàn)逐漸下降的態(tài)勢(shì)，到2013年，比重降到3.7%（見(jiàn)表3）。2004年以來(lái)，發(fā)展中國(guó)家的GDP增速超過(guò)非法資金流出的增速，但非法資金流出規(guī)模仍在GDP中占一定比重。

以俄羅斯為例，俄羅斯中央銀行的研究顯示，自俄羅斯聯(lián)邦1991年12月25日成立后，資本外流就一直是一個(gè)頑癥。1994—2012年，俄羅斯由于非法資金流出共損失了1.3萬(wàn)億美元，非法資金流出增長(zhǎng)迅速。從增長(zhǎng)情況看，其二十世紀(jì)90年代中，每年非法資金流出約350億美元，二十一世紀(jì)初增長(zhǎng)到710億美元，2010—2012年達(dá)到每年1410億美元。比重上，非法資金流出在GDP中的占比較為穩(wěn)定，1994—1999年的年平均占比為8.0%，2000—2012年的年平均占比為8.4%。方式上，87%的非法資金流出是通過(guò)貿(mào)易進(jìn)出口偽報(bào)實(shí)現(xiàn)的。研究發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致俄羅斯非法資金流出的重要原因是整體上薄弱的監(jiān)管和突出的貪污腐敗。薄弱的監(jiān)管意味著存在猖獗的地下經(jīng)濟(jì)。地下經(jīng)濟(jì)既加重了非法資金的流動(dòng)，又受其影響。

發(fā)展中國(guó)家非法資金流出方式

GFI通過(guò)兩種渠道來(lái)測(cè)算非法資金流出——貿(mào)易進(jìn)出口偽報(bào)及國(guó)際收支凈誤差和遺漏（此處熱錢(qián)流出未考慮沙特阿拉伯、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)和卡塔爾）。貿(mào)易進(jìn)出口偽報(bào)采用總值回轉(zhuǎn)扣除法來(lái)進(jìn)行測(cè)算，具體通過(guò)比較出口國(guó)和進(jìn)口國(guó)貿(mào)易資金流差異來(lái)進(jìn)行計(jì)算；國(guó)際收支凈誤差和遺漏通過(guò)熱錢(qián)來(lái)測(cè)算流出。

表3 發(fā)展中地區(qū)非法資金流出占GDP的比重 （單位：%）

表4 2004—2013年發(fā)展中地區(qū)非法資金流結(jié)構(gòu)（單位：10億美元〔名義金額〕）

表5 2004—2013年發(fā)展中地區(qū)非法資金流出結(jié)構(gòu)占比情況（單位：%）

貿(mào)易進(jìn)出口偽報(bào)是造成發(fā)展中國(guó)家非法資金外流的主要原因。研究表明，2004—2013年的10年間，貿(mào)易進(jìn)出口偽報(bào)造成年均6500億美元的非法資金外流，平均占非法外流資金總量的83.4%。從總量上看，除2009年有所減少外，貿(mào)易進(jìn)出口偽報(bào)流出規(guī)模呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，2013年的貿(mào)易進(jìn)出口偽報(bào)導(dǎo)致的資金流出，比2004年增長(zhǎng)了近一倍；從占比上看，熱錢(qián)流出占比不斷增多，2004年占總體非法資金流出的6.9%，2013年的占比已達(dá)19.4%，但仍為非法資金外流的次要渠道（見(jiàn)表4）。

貿(mào)易進(jìn)出口偽報(bào)通過(guò)在海關(guān)發(fā)票上虛報(bào)進(jìn)出口價(jià)格或數(shù)量等來(lái)實(shí)現(xiàn)，是通過(guò)貿(mào)易方式進(jìn)行的一種洗錢(qián)活動(dòng)，又稱(chēng)貿(mào)易洗錢(qián)（Trade-Based Money Laundering - TBML）。金融行動(dòng)特別工作組（Financial Action Task Force，以下簡(jiǎn)稱(chēng)FATF）曾在2006年的Trade Based Money Laundering研究報(bào)告中指出，貿(mào)易洗錢(qián)是“利用貿(mào)易活動(dòng)掩飾犯罪收益或轉(zhuǎn)移價(jià)值，以使其非法來(lái)源合法化的過(guò)程”。這種在發(fā)票上虛報(bào)商品的價(jià)格、數(shù)量和質(zhì)量的方式，使得犯罪分子、貪官污吏、逃稅者可以非?？焖?、便捷且不易被發(fā)現(xiàn)地跨境轉(zhuǎn)移大量資金。

貿(mào)易進(jìn)出口偽報(bào)分為出口低報(bào)和進(jìn)口高報(bào)。近年來(lái)，出口低報(bào)占比逐漸減少，進(jìn)口高報(bào)占比逐漸增多。2004年，出口低報(bào)導(dǎo)致的流出（少收匯）占總非法資金流出的65.9%，之后逐年下降，至2013年僅占37.9%；而進(jìn)口高報(bào)（多付匯）和熱錢(qián)導(dǎo)致的非法資金流出占比卻逐年增多，進(jìn)口高報(bào)占比從2004年的27.2%增長(zhǎng)到2013年的42.6%（見(jiàn)表5）。

非法資金流出較為隱蔽，完全精確的估計(jì)較為困難。此外，由于現(xiàn)金交易、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)、哈瓦拉（Hawala，國(guó)際上稱(chēng)地下外匯活動(dòng)為哈瓦拉匯款體系。通常是不同國(guó)家的顧客，通過(guò)各自國(guó)家正規(guī)渠道之外的資金流通渠道從事的匯款和兌換等業(yè)務(wù)。IMF稱(chēng)之為“非正規(guī)匯款體系”）交易等不會(huì)在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中直接體現(xiàn)，這些非法資金流出很難通過(guò)有限的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和方法得到。因此，目前對(duì)于非法資金流出的測(cè)算較為保守，實(shí)際上存在低估的問(wèn)題。

應(yīng)對(duì)非法資金流出的政策建議

非法資金流出已成為危害發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的一個(gè)重要因素。考慮到非法資金流出逐年增長(zhǎng)，GFI、OECD、FATF、世界銀行等國(guó)際組織提出了一系列措施來(lái)增強(qiáng)打擊非法資金流出的能力。

一是提升信息透明度，促進(jìn)交易真實(shí)性。一方面，明確利益所有權(quán)。各國(guó)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)真實(shí)合法主體的利益所有權(quán)信息進(jìn)行登記，所有金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)洞悉在其開(kāi)立的各種賬戶(hù)的真正所有者，各合法主體應(yīng)當(dāng)將其真實(shí)所有者信息公開(kāi)披露、定期更新，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)匿名主體的問(wèn)題。另一方面，應(yīng)強(qiáng)化逐國(guó)報(bào)告。各國(guó)須明確，跨國(guó)公司應(yīng)當(dāng)逐國(guó)向公眾披露他們的收入、損失、利潤(rùn)、銷(xiāo)售、納稅、子公司以及人員配置等情況。這既可避免只有母公司向其所在地提供相關(guān)信息的情況，也能讓更多社會(huì)上的專(zhuān)家?guī)椭鷮?duì)這些信息進(jìn)行分析。

二是加強(qiáng)國(guó)際間協(xié)作，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合監(jiān)管。各國(guó)應(yīng)積極響應(yīng)OECD和G20等國(guó)際組織倡導(dǎo)的國(guó)際間信息的自動(dòng)交換，如稅務(wù)情報(bào)自動(dòng)交換（Automatic Exchange of Information on Tax - AEOI），在多方面促進(jìn)國(guó)際間協(xié)定的簽署，使信息交換惠及發(fā)展中國(guó)家，在全球范圍內(nèi)遏制非法資金流動(dòng)。

三是加大反洗錢(qián)力度，尤其是打擊貿(mào)易洗錢(qián)的力度。各國(guó)政府應(yīng)當(dāng)遵照FATF對(duì)于反洗錢(qián)的建議，強(qiáng)化現(xiàn)有框架下的法律，特別是反洗錢(qián)法律的執(zhí)行，包括加強(qiáng)對(duì)犯罪行為的起訴、加大對(duì)洗錢(qián)相關(guān)人員的懲處力度等。此外，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)涉及“避稅天堂”的貿(mào)易加強(qiáng)審核，并加強(qiáng)培訓(xùn)及設(shè)施配備。尤其應(yīng)使海關(guān)人員能夠及時(shí)獲得國(guó)際上商品質(zhì)量和價(jià)格的信息，以便更好地識(shí)別貿(mào)易進(jìn)出口偽報(bào)。

我國(guó)可以通過(guò)增強(qiáng)與國(guó)際組織的合作，推動(dòng)國(guó)際更大力度地打擊非法資金流動(dòng)和貿(mào)易洗錢(qián)，為我國(guó)打擊非法資金流動(dòng)爭(zhēng)取更多的國(guó)際理解與支持。

作者孫天琦系國(guó)家外匯管理局經(jīng)常項(xiàng)目管理司司長(zhǎng)

作者高鋒、劉苗苗單位：國(guó)家外匯管理局經(jīng)常項(xiàng)目管理司