國銀學(xué)

摘要：實現(xiàn)營改增有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，并有助營造出良好的稅收環(huán)境。但是需要注意是營改增會企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制工作造成影響。本文就此展開了討論，詳細分析了在營改增后，中小企業(yè)如何有效控制稅務(wù)風(fēng)險，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：營改增；中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；控制

中圖分類號：F812.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-01

營改增后，增值稅這種風(fēng)險最大的稅種成為目前眾多企業(yè)關(guān)注的焦點，尤其是對于一些稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防和承受能力較差的中小企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險控制更是成為主要的風(fēng)險控制工作內(nèi)容。

一、營改增后現(xiàn)代中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入營改增試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。財務(wù)人員面臨著稅制、政策的變化，尤其是營改增還改變了企業(yè)的會計核算體系，在諸多操作上稍有不慎就有可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險?？偟膩碚f，造成稅務(wù)風(fēng)險的主要原因體現(xiàn)在以下三個方面：一是財務(wù)核算不健全。準(zhǔn)確地說，增值稅的會計核算更為復(fù)雜、嚴(yán)格。如現(xiàn)有的稅收法規(guī)指出如果企業(yè)無法提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，則要按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)繳納稅額，不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。二是虛開發(fā)票。在新規(guī)定中，增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅款，這無意中增加了發(fā)票管理的難度。如果企業(yè)不重視發(fā)票核查、管理，則很容發(fā)生發(fā)票管理風(fēng)險。三是納稅時間差。在稅收規(guī)定中，要求發(fā)生納稅義務(wù)后，經(jīng)營者的行為就會被納入稅收征管范圍內(nèi)。如果稅收義務(wù)時間不合規(guī)，則有可能發(fā)生罰款的風(fēng)險。而另一方面企業(yè)還可以通過合同條款推遲納稅義務(wù)發(fā)生實踐，從而獲得一定的納稅期限。除上述的原因外，還存在非法避稅、業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范等。企業(yè)若要真正做好稅收風(fēng)險的控制，就要重視深入研究稅收風(fēng)險的產(chǎn)生原因，然后才能提出合理的控制措施。

二、中小企業(yè)稅收風(fēng)險的控制措施

1.建立預(yù)警機制

為了將企業(yè)稅收風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，并盡量降低稅收風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視建立起全面的稅收風(fēng)險預(yù)警機制，積極預(yù)防、控制稅收風(fēng)險。

首先，應(yīng)當(dāng)樹立全面的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。企業(yè)管理層人員要做出榜樣，樹立正確的稅收風(fēng)險預(yù)防理念。同時，還應(yīng)當(dāng)建立于企業(yè)風(fēng)險較為一致的稅收風(fēng)險管理目標(biāo)，并將稅收風(fēng)險深入到企業(yè)的各個管理環(huán)節(jié)部門中，從而實現(xiàn)稅收風(fēng)險控制的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。其次，應(yīng)當(dāng)建立全面的信息溝通平臺。在營改增后，增值稅的內(nèi)容會更加復(fù)雜。從企業(yè)角度來說，應(yīng)當(dāng)及時加大營改增稅法的培訓(xùn)，提高全員的認(rèn)識。另外，還要重視的是企業(yè)要及時了解到當(dāng)前營改增后，稅收的政策變化以便于會計人員能夠及時采取措施預(yù)防稅收風(fēng)險。最后，建立有效的預(yù)警機制。比如某企業(yè)運用風(fēng)險管理平臺、行業(yè)數(shù)據(jù)模型對大企業(yè)經(jīng)營收入、成本費用、日常申報等各類事項的風(fēng)險點進行綜合評定，依據(jù)風(fēng)險等級，下發(fā)紅橙黃三級預(yù)警卡，分別實施約談、組織企業(yè)自查、實地復(fù)核、反避稅調(diào)查等措施，及時糾正失誤和偏差，避免問題深化發(fā)展成偷稅行為。對整改不力、錯誤繼續(xù)蔓延構(gòu)成偷稅逃稅行為的，移交稽查部門進行立案查處。

2.加強稅收風(fēng)險監(jiān)控和評估

在實施營改增后，企業(yè)計稅方法、繳稅方法都發(fā)生了變化。企業(yè)要對稅務(wù)風(fēng)險進行有效的監(jiān)控和評估，盡量以積極預(yù)防為主，建立健全以查、防、控、評為主要內(nèi)容的大企業(yè)稅收風(fēng)險防范工作體系，最大限度地控制稅務(wù)風(fēng)險。

首先，在稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的管理機構(gòu)、崗位。確保監(jiān)控人員能夠進行日常業(yè)務(wù)的檢查，確認(rèn)其是否滿足營改增的要求，同時還應(yīng)當(dāng)重視及時監(jiān)控各部門對營改增政策、稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防政策是否理解到位，是否落實到實處。另外，監(jiān)控人員還應(yīng)當(dāng)那跟蹤與企業(yè)有關(guān)的大型稅務(wù)風(fēng)險，并進行深入分析，而后采取針對性的措施加以解決。

其次，在稅務(wù)風(fēng)險評估方面。營改增后，企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險工作的難度更大。對此，企業(yè)要采用科學(xué)的評估方法來評估稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響有多大，從而將稅務(wù)風(fēng)險控制在可控制范圍內(nèi)。另外，企業(yè)還可以結(jié)合自身實際情況，結(jié)合企業(yè)基本狀況、容易發(fā)生的稅收風(fēng)險等進行稅務(wù)風(fēng)向的評估測試、發(fā)生頻率預(yù)測等，合理控制稅務(wù)風(fēng)險。同時，還可以建立風(fēng)險會審機制，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)遵從管理年度報告評審工作，由風(fēng)評、稅政、征管、數(shù)據(jù)等部門就報告中的典型風(fēng)險問題進行集中探討，掌握企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、納稅申報、內(nèi)控機制架構(gòu)等方面的高中低風(fēng)險分布規(guī)律，擴大企業(yè)個性化風(fēng)險識別的指標(biāo)、模型范圍，提升后期風(fēng)險應(yīng)對工作的針對性和有效性。

3.強化稅務(wù)風(fēng)險危機管理

在營改增之后，不是素有的稅務(wù)風(fēng)險都是可以控制的。當(dāng)稅收風(fēng)險真正變成現(xiàn)實風(fēng)險后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極的措施應(yīng)對這些風(fēng)險，從而度過稅務(wù)風(fēng)險危機，保證企業(yè)的正常運營。

需要注意的是在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后，企業(yè)要在最短的時間內(nèi)進行補救，以避免稅務(wù)風(fēng)險的擴大，影響到企業(yè)運營。而且在最短的時間內(nèi)解決也能夠減少企業(yè)需要支付滯納金和罰款的數(shù)量，并盡可能地降低對企業(yè)信譽的影響。另外，需要注意的是企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)重視運用公關(guān)力量，讓稅務(wù)機關(guān)明白企業(yè)的行為是營改增后，一時無法適應(yīng)的結(jié)果，從而減輕稅務(wù)機關(guān)的懲罰。此外，企業(yè)還可以建立稅務(wù)風(fēng)險等級制度，并根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險實際等級采取相應(yīng)的針對性措施。也就是說企業(yè)在完善稅務(wù)風(fēng)險管理機制時，應(yīng)當(dāng)將解決機制納入到其中。這樣在發(fā)生稅務(wù)法風(fēng)險后，能夠迅速獲得應(yīng)對方法。在此過程中，企業(yè)要著重分析各種稅務(wù)風(fēng)險類型，以便能夠企業(yè)迅速做出反應(yīng)。但是總而言之，企業(yè)必須具有危機管理意識，能夠在稅收風(fēng)險發(fā)生時，及時作出反應(yīng)，并采取積極的解決措施應(yīng)對難題。

綜上所述，在我國營改增實施之后，中小企業(yè)所面臨的的稅收風(fēng)險問題也會發(fā)生變化。對此，企業(yè)只有轉(zhuǎn)變理念，結(jié)合實際靈活應(yīng)對才能盡可能地減少稅收風(fēng)險的影響，保障企業(yè)的長久發(fā)展。

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