黃波

摘要：當(dāng)前，隨著改革開(kāi)放、經(jīng)濟(jì)全球化的步伐加快，企業(yè)處于復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，面臨著各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。特別對(duì)于資金密集型的企業(yè)，如何通過(guò)對(duì)資金的有效管理從而預(yù)防和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)管理應(yīng)探索的重點(diǎn)和領(lǐng)域。企業(yè)資金內(nèi)部控制的好壞不僅影響到企業(yè)的自身發(fā)展，還會(huì)影響到我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。完善企業(yè)資金內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)規(guī)范化及高效化運(yùn)轉(zhuǎn)，有利于提高企業(yè)的內(nèi)部管理控制水平，從而促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金；內(nèi)部控制；建設(shè)探討

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）015-00-02

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境也隨之發(fā)生了較大的變化，加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。新形勢(shì)下如何加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化等目標(biāo)成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。因此，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)主體建設(shè)、控制方法、內(nèi)部評(píng)價(jià)及審計(jì)監(jiān)控等方面著手，并注重對(duì)于控制效果的評(píng)價(jià)，只有這樣才能確保企業(yè)能夠健康、可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)只有建立有效的資金內(nèi)部控制，才能在市場(chǎng)上占有一席之地。

二、企業(yè)資金內(nèi)部控制主體措施之探討

（一）注重人員崗位設(shè)置與職責(zé)對(duì)資金內(nèi)控的影響

人是企業(yè)資金內(nèi)部控制的主體，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選擇符合企業(yè)資金內(nèi)部控制的職責(zé)要求的人才，從而保證企業(yè)資金管理與控制的安全性和有效性。同時(shí)應(yīng)當(dāng)建立與企業(yè)相適應(yīng)、配套的績(jī)效考核機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)全員積極參與到企業(yè)資金管理，發(fā)揮其創(chuàng)造力和創(chuàng)新能力從而為企業(yè)謀福利。比如在編制資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)該建立起有效的考評(píng)辦法，獎(jiǎng)懲要客觀和全面，應(yīng)對(duì)全過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)和考量，不能僅對(duì)部分人員考核而應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全員考核。其次，應(yīng)建立全面有效的監(jiān)督機(jī)制，從根本和源頭上杜絕資金失控及違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。最后，應(yīng)對(duì)企業(yè)相關(guān)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)能力水平，同時(shí)加強(qiáng)思想道德素質(zhì)的培養(yǎng)，從而全面提高企業(yè)資金內(nèi)部控制水平。

（二）注重主體建設(shè)中的不相容職務(wù)相分離原則

在主體建設(shè)方面，要充分重視不相容職務(wù)相分離的內(nèi)部控制基本原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，建立嚴(yán)格高效、分工明確的崗位責(zé)任制以保證資金的高效安全運(yùn)用。比如資金業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程中若只由一個(gè)人執(zhí)行，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，不利于企業(yè)的資金管理。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的資金內(nèi)部控制制度，明確各崗位職責(zé)和分工合作，互相制約，減少錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)還應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)，使內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)能夠獨(dú)立于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各環(huán)節(jié)，保證內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。

三、企業(yè)資金內(nèi)部控制方法與措施之探討

（一）建立企業(yè)資金預(yù)算及監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)若不加強(qiáng)對(duì)資金的預(yù)算管理，以金星房產(chǎn)公司案為例，該公司因資金供給不足而導(dǎo)致項(xiàng)目停工，影響樓盤(pán)的按期交付和出售，從而增加資金使用成本，嚴(yán)重影響企業(yè)資金內(nèi)部控制以至阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。有效的資金預(yù)算能夠最大限度發(fā)揮資金的利用率及有效性，有效的資金預(yù)算應(yīng)包括事前、事中及事后的預(yù)算及控制。縱觀全局，通過(guò)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立資金預(yù)算計(jì)劃，可以使領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握資金收付情況以及資金流向，便于實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的管理和控制，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。其次，健全資金監(jiān)督管理機(jī)制能夠使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠真正落實(shí)到位，并不斷改進(jìn)及完善。

（二）拓展融資渠道并注重融資風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)融資渠道建設(shè)。若不拓寬融資渠道，僅僅依托銀行貸款等單一融資渠道，比如海寧立德地產(chǎn)及房地產(chǎn)百?gòu)?qiáng)榜單上的深圳光耀地產(chǎn)等企業(yè)就曾經(jīng)陷入資金困境甚至是資金鏈斷裂，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展。因此，為了避免陷入資金困境，企業(yè)應(yīng)開(kāi)發(fā)多渠道融資，促進(jìn)資金的快速回籠，保證資金鏈完整安全運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特色，積極探索新型融資方式，拓寬融資渠道。如房地產(chǎn)業(yè)可以考慮采用上市融資、信托融資及夾層融資等新型的融資方式加強(qiáng)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力，豐富融資方式，拓寬企業(yè)的融資渠道。

（三）構(gòu)建企業(yè)資金內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境

健全企業(yè)資金內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)實(shí)際操作性，企業(yè)資金內(nèi)部控制制度的制定要以當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)，使其符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和前景，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。該實(shí)施過(guò)程還需具有動(dòng)態(tài)可調(diào)整性，以隨時(shí)應(yīng)對(duì)環(huán)境變化，不定時(shí)地對(duì)企業(yè)資金內(nèi)部控制制度進(jìn)行修正及完善，提升企業(yè)資金內(nèi)部控制水平及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)還應(yīng)積極開(kāi)展針對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)知識(shí)專(zhuān)題報(bào)告及活動(dòng)，強(qiáng)化全員對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施必要性的認(rèn)識(shí)，從而轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T的企業(yè)資金內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高全員的自主性、自覺(jué)性及自律性，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)資金內(nèi)部控制的信息化建設(shè)

隨著日新月異的科學(xué)技術(shù)及信息技術(shù)的發(fā)展，信息化、數(shù)據(jù)化的管理方法已成為了現(xiàn)代企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的必要方式。借助互聯(lián)網(wǎng)等辦公軟件可以通過(guò)編制程序的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金收支的及時(shí)掌控、動(dòng)態(tài)管理及共享，使用數(shù)據(jù)化、無(wú)紙化的辦公實(shí)現(xiàn)了企業(yè)對(duì)資金管理的事半功倍，從而提高企業(yè)內(nèi)部資金管理能力、資源整合能力和日常辦事效率。通過(guò)現(xiàn)代化的信息技術(shù)，將公司內(nèi)部的有效信息進(jìn)行資源共享，不僅可以在第一時(shí)間內(nèi)了解企業(yè)的實(shí)際情況，而且還能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門(mén)的信息及數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、分析和監(jiān)督，更加便捷地了解內(nèi)部出現(xiàn)問(wèn)題的原因并及時(shí)進(jìn)行有效的調(diào)整，最大程度上保證企業(yè)能夠進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。只有建立有效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，才能提供真實(shí)完整可靠的數(shù)據(jù)信息，具體操作方法如完善記錄、報(bào)表，完成內(nèi)部共享資料數(shù)據(jù)庫(kù)等。

四、資金內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)監(jiān)控之探討

（一）合理進(jìn)行資金內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

企業(yè)必須對(duì)企業(yè)的資金內(nèi)部控制進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，尤其應(yīng)當(dāng)重視對(duì)企業(yè)現(xiàn)金凈流量指標(biāo)的評(píng)價(jià)。如果企業(yè)的利潤(rùn)在不斷地上升而實(shí)際的現(xiàn)金流量卻在不斷地減少時(shí)，這就說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了問(wèn)題，需要采取恰當(dāng)?shù)拇胧?，降低企業(yè)資金危機(jī)發(fā)生的可能性。只有善于觀察并分析公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，才能切實(shí)有效地提高企業(yè)的資金利用率。以房地產(chǎn)公司為例，該行業(yè)為資金密集型行業(yè)，在現(xiàn)實(shí)中存在不少房地產(chǎn)企業(yè)由于項(xiàng)目資金問(wèn)題導(dǎo)致“爛尾”的情形發(fā)生，企業(yè)必須高度關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量的健康程度。

（二）完善資金相關(guān)活動(dòng)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)并注重過(guò)程審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并加大宣傳力度，審計(jì)目標(biāo)應(yīng)從查漏補(bǔ)缺轉(zhuǎn)向重在預(yù)防及管理風(fēng)險(xiǎn)方面，引導(dǎo)企業(yè)不斷提高效益及發(fā)展；在企業(yè)文化的建設(shè)過(guò)程中，引導(dǎo)企業(yè)各部門(mén)和全體員工的有效參與，鼓勵(lì)員工多進(jìn)行交流，在推動(dòng)員工有效溝通的同時(shí)，也使企業(yè)的文化制度更容易被接受和推廣。相比既定的流程而言，企業(yè)管理者更期望看到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)中作為參謀和助手對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)控制提出建議，幫助企業(yè)優(yōu)化業(yè)務(wù)決策執(zhí)行。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作把控風(fēng)險(xiǎn)的防范關(guān)口，將問(wèn)題的苗頭扼殺在萌芽中，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平降到最低。

企業(yè)應(yīng)積極借鑒國(guó)內(nèi)外成功的經(jīng)驗(yàn)和管理模式，探索和創(chuàng)新企業(yè)資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。事前對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和重大項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析和論證，并在此基礎(chǔ)上制定防范措施并予以落實(shí)，及時(shí)審查及審核業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的風(fēng)險(xiǎn)防范措施；事中對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)測(cè)及記錄，并不斷提出建議及修正方案；事后對(duì)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)施方案及結(jié)果進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和總結(jié)；對(duì)存在問(wèn)題提出整改建議，并對(duì)整改后的情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督管理，以促進(jìn)資金內(nèi)部控制有效運(yùn)行，最終增加企業(yè)的價(jià)值。

五、結(jié)語(yǔ)

新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)資金內(nèi)部控制可以對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的資源配置及企業(yè)的管理產(chǎn)生良好促進(jìn)與激勵(lì)作用。因此，提高企業(yè)資金內(nèi)部控制能力，需增強(qiáng)對(duì)環(huán)境的應(yīng)變能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。一般來(lái)說(shuō)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的良好健康發(fā)展的共同目標(biāo)，要求我們?cè)谌粘９ぷ髦校⒁饨?jīng)濟(jì)發(fā)展方向，結(jié)合改革發(fā)展現(xiàn)狀，把握規(guī)律，突出重點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)資金內(nèi)部控制管理所存在的問(wèn)題，深入問(wèn)題并解剖產(chǎn)生的原因，在深究的過(guò)程中努力改進(jìn)和創(chuàng)新，從而使企業(yè)資金內(nèi)部控制全面有效運(yùn)行，這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)乃至國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)都具有重大的意義。

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