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        我國企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理問題的探討

        2017-07-31 11:39:04蔣祎鳴
        現(xiàn)代經(jīng)濟信息 2017年15期
        關(guān)鍵詞:公司治理治理內(nèi)部控制

        摘要:隨著現(xiàn)代公司的發(fā)展,公司的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)逐漸分離,股東和管理層因信息不對稱以及利益沖突等方面產(chǎn)生了許多問題,如此情況下,公司治理顯得尤為重要。健全的企業(yè)內(nèi)部控制是公司各項活動的保障,是企業(yè)能夠長久發(fā)展的重要前提。內(nèi)部控制應(yīng)與公司治理相互作用,兩者的關(guān)系應(yīng)為相互促進,互為補充。然而,國內(nèi)企業(yè)在處理兩者的關(guān)系時普遍存在著許多認識和實踐上的不足,針對該問題,企業(yè)應(yīng)避免厚此薄彼,探討如何將兩者更好的結(jié)合。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;公司治理;治理

        中圖分類號:F275 文獻識別碼:A 文章編號:1001-828X(2017)015-00-02

        自中國加入世貿(mào)組織,我國經(jīng)濟在世界的舞臺上發(fā)揮著越來越重要的作用,經(jīng)濟全球化的觀念也更加深入人心。然而類似中國的中航油事件、三九集團事件等都不斷地在警醒我們,企業(yè)發(fā)展并不是易事。這些事件究其原因基本都是企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理方面出現(xiàn)了問題。對于目前我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀來說,未來我國經(jīng)濟發(fā)展怎樣,是好是壞,還有很多不確定性。在這種嚴峻的形勢背景下,完善企業(yè)內(nèi)部控制與健全公司治理結(jié)構(gòu)是十分有必要的,具有重要的現(xiàn)實意義。

        一、企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理

        (一)內(nèi)部控制

        內(nèi)部控制就是企業(yè)自己制定一系列規(guī)章制度來執(zhí)行,保證各種經(jīng)濟活動之間相互監(jiān)督,使生產(chǎn)經(jīng)營流程高效有序的運行,逐漸向目標靠攏。與組織目標相向的要給予支持,促進發(fā)展;對與組織目標相悖的要及時反思原因,決定繼續(xù)抑或是放棄,最終達到有效的控制各種經(jīng)濟活動的過程。

        (二)公司治理

        狹義上所說的公司治理就是公司的各個管理層之間的關(guān)系,通過一系列規(guī)章制度來規(guī)定各自該做什么,不該做什么,去共同維護公司的利益,最大實現(xiàn)公司和股東利益。廣義上所說的公司治理就是通過全方位的制度來協(xié)調(diào)各個相關(guān)者之間的利益關(guān)系,保障公司決策準確,從而實現(xiàn)利益最大化。

        (三)二者之間的關(guān)系

        首先,內(nèi)部控制與公司治理的目標一致。內(nèi)部控制以保護企業(yè)的資產(chǎn)為目標,企業(yè)作為一個經(jīng)營機構(gòu)存在很多動產(chǎn)和不動產(chǎn),這些資產(chǎn)作為企業(yè)努力得到的成果都應(yīng)得到有效的保護。另外,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員直接接觸企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息,對會計資料的真實、完整了解的更詳細。在某種程度上也是對內(nèi)部資產(chǎn)的保護。企業(yè)經(jīng)營管理的總體目的是為了提高企業(yè)經(jīng)營效益。而內(nèi)部控制的目的是為了將這變成現(xiàn)實,最終都是為了實現(xiàn)股東利潤最大化。

        其次,內(nèi)部控制會對公司治理產(chǎn)生影響:首先,有效的內(nèi)部控制可以使企業(yè)各個利益相關(guān)者之間的權(quán)利得到有效的制約,降低因權(quán)力過大而濫用職權(quán)所造成的損失。其次,公司治理中權(quán)利高度集中這一普遍性現(xiàn)象在某一程度上會降低決策的質(zhì)量,從而會影響到企業(yè)的利益。內(nèi)部控制的出現(xiàn)是對高度集中地管理權(quán)的有效分散,通過對經(jīng)營者的經(jīng)營活動進行監(jiān)督管理,將它們的活動控制在合理范圍內(nèi),實現(xiàn)公司利益。

        再者,公司治理也會對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響:只有運用合理的方法去進行公司治理,內(nèi)部控制才能夠更有作用的實施。同時,公司治理是在處理公司內(nèi)部高層之間的利益,而他們是整個公司經(jīng)營組織機構(gòu)的決策者和帶領(lǐng)著,能夠明確各個利益相關(guān)者之間的權(quán)利和利益。

        二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理存在的問題

        (一)內(nèi)部控制制度不完善

        在我國的企業(yè)會計監(jiān)督中,單位內(nèi)部記賬不符、單位內(nèi)部會計人員素質(zhì)低下、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)紀律不重視、設(shè)立假賬等現(xiàn)象仍然存在??梢?,企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管應(yīng)不斷加強。當今社會,人才濟濟,一個企業(yè)要想一直立于不敗之地,,就必須要加強憂患意識和的風險意識 ,而企業(yè)想要快速識別風險就必須先提高內(nèi)部工作人員的專業(yè)勝任能力。企業(yè)內(nèi)部人員風險預(yù)測、識別能力的高低是企業(yè)決定怎樣預(yù)測風險,應(yīng)對市場危機的先決條件,但是在企業(yè)的日常的運營和維護中,管理高層想要對所有可能要產(chǎn)生的風險了然于胸顯然也是不可能的。對其產(chǎn)生的后果認識不足因而忽視了對企業(yè)風險的評估與預(yù)測,使企業(yè)在風險發(fā)生時,不能快速做出反應(yīng)。

        (二)公司治理結(jié)構(gòu)不健全

        1.股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理

        目前,在我國上市公司中,股權(quán)結(jié)構(gòu)仍存在許多不合理性,從而使公司治理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)失衡。這很大一部分原因在于國家控股嚴重,造成了國有股份一股當權(quán)的局面。公司內(nèi)部大部分股權(quán)掌握在政府官員手中,但他們沒有足夠的時間和經(jīng)驗去治理公司,對公司的了解并不是很深入,權(quán)利在手,不免會做出些不合適的決定。此外,持股比例較大的股東手在對一些問題進行表決時,難免會導致那些持股比例小的股東權(quán)益受到侵害,長此以往便挫傷他們的積極性。

        2.監(jiān)事會制度不健全

        首先,缺乏獨立性:監(jiān)事會享有的某些權(quán)力,在《公司法》中卻沒有得到明確的體現(xiàn),例如財務(wù)監(jiān)督權(quán),就是因為沒有在法律中體現(xiàn)出來從而缺少了有力的保障。其次,信息來源方面:董事會享有表決權(quán),決定公司的所有重大信息,是信息的最初來源。信息經(jīng)董事會再到監(jiān)事會中間可能會經(jīng)歷許多步驟,不可避免的信息的真正意思會被少傳達或者錯傳達。最后,享受權(quán)利的同時也應(yīng)明確義務(wù):監(jiān)事會在享有權(quán)利的同時也應(yīng)明確自己的義務(wù),理應(yīng)接受法律的監(jiān)督。以防監(jiān)事會權(quán)力過于擴大而濫用職權(quán),責任與權(quán)利要均衡發(fā)展,不然會影響監(jiān)督的質(zhì)量和經(jīng)營的效果,給工作帶來不必要的麻煩。

        3.缺乏有效的激勵約束機制

        激勵和約束是兩個不同的概念,但二者卻又相互聯(lián)系。激勵機制對員工的潛能有激發(fā)作用,能提高員工的工作積極性;約束機制是為了規(guī)范員工的行為,將他們的行為活動控制在合理的范圍之內(nèi)。二者相互配合,相互補充,才能夠最大化發(fā)揮作用。但在我國一些企業(yè)內(nèi)部,激勵約束機制存在著匱乏現(xiàn)象,主要表現(xiàn)在:對公司高級管理層的激勵不足,一種情況是在我國某些國有企業(yè)和私營企業(yè)中,對工資的發(fā)放多是按照國家統(tǒng)一工資評價為標準,可是,這種方式不能體現(xiàn)員工對公司所作貢獻的程度。另一種是對那些不是通過競爭等渠道的到的職位,即使此人非常有才華有能力,所獲得的報酬如若稍微有些不同也會引來不必要的爭議;還有一種現(xiàn)象就是內(nèi)部人控制,某些內(nèi)部高層領(lǐng)導者利用自己的特殊地位或多或少控制著企業(yè)資產(chǎn)來達到滿足自身利益的目的。

        三、改善內(nèi)部控制制度,健全公司治理結(jié)構(gòu)的措施

        (一)制定完善的預(yù)算管理計劃

        公司的資金預(yù)算不是隨便設(shè)置的,是企業(yè)依據(jù)自身的發(fā)展狀況,合理的預(yù)測資金可能會適用的方面以及需要的金額。對企業(yè)的發(fā)展有著約束的同時,還存在一定的規(guī)范行為。資金預(yù)算的優(yōu)點不可小視,通過提前預(yù)測和計劃,可以為企業(yè)將來的工作大致安排,減少或避免可能產(chǎn)生的風險和沖擊。制定完善的預(yù)算管理管理計劃可從以下四方面來實施:加強對預(yù)算的編制,提高預(yù)算編制的準確度,完善全過程預(yù)算,完善預(yù)算人員隊伍建設(shè)。

        (二)提高企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識

        內(nèi)部控制意識得到提高,企業(yè)同樣也會得到更好的發(fā)展。要想提高企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識,高層管理者的作用不可忽視,要充分利用起來。企業(yè)的管理人員在企業(yè)的管理體系中處于核心地位,對建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境存在著重大影響。在日常生活中,管理者可通過宣傳教育,組織培訓等方式來提高內(nèi)控意識;其次還要提升員工的執(zhí)行意識。為使企業(yè)內(nèi)部各項工作能更健康有序的進行,企業(yè)應(yīng)制定出一系列明確員工責任與義務(wù)的手冊,使員工了解并根據(jù)各項規(guī)章制度來規(guī)范自己的行為。

        (三)提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

        近些年來,隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷改變與完善,企業(yè)內(nèi)部所處的環(huán)境也隨之發(fā)生變化,這在一定程度上對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的能力與素質(zhì)進行了一個綜合的考驗。為適應(yīng)萬千變化的企業(yè)環(huán)境,財務(wù)人員要不斷學習新制度、新規(guī)章,為進行正確的職業(yè)判斷積累豐富的經(jīng)驗。而且,會計的從業(yè)人員要積極跟進行業(yè)的新變化,時刻更新自己的知識庫,提高自己的專業(yè)能力。與此同時,會計人員還要時刻牢記自身的責任,提升自己的道德素養(yǎng)。但還需注意的是,企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高不是一蹴而就的,學習是一個漫長的過程,企業(yè)也應(yīng)高度重視。

        (四)提高風險意識

        投資有風險,企業(yè)要想得到更高的利潤,就不得去冒著巨大的風險。既然是風險我們就很難去預(yù)測他們的到來,而公司的經(jīng)營說到底就是冒著風險去贏得金錢上的利益。我們既不能過度追求高風險,也不能畏懼。我們要做的是冷靜分析現(xiàn)狀,以一種積極的姿態(tài)去應(yīng)對和解決。

        四、結(jié)語

        我們知道,企業(yè)管理者所制定的一系列內(nèi)部控制制度是為了降低風險,減少損失,實現(xiàn)對公司更好的治理。縱觀中國近年來的變化,中國始終在以一個開放型的姿態(tài)與世界對話。帶來許多機遇的同時,也迎來了許多挑戰(zhàn)。自身的弱點漸漸被暴露出來。特別是內(nèi)部控制方面,我們還存在著許多不足。完善企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理具有非常重要的意義。企業(yè)通過制定實施有效的內(nèi)部控制制度,有利于提高企業(yè)內(nèi)部人員的內(nèi)控意識,提高綜合素質(zhì),降低風險,彌補漏洞,減少損失,有助于企業(yè)獲得更好的發(fā)展途徑,取得更好的經(jīng)濟效益,可以有效的推動企業(yè)往更大更強的方向發(fā)展。

        參考文獻:

        [1]吳秋生,楊瑞平.內(nèi)部控制評價整合研究.會計研究,2011(9).

        [2]楊雄勝.內(nèi)部控制范疇定義探索.會計研究,2011(8):46-52.

        [3]陸鵬.公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制影響的研究[D].西南財經(jīng)大學,2011(3).

        作者簡介:蔣祎鳴(1994-),女,漢族,河南許昌人,管理學碩士,河南大學商學院會計學專業(yè),主要從事公司財務(wù)理論研究。

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