戚玉青

摘要：我國教育事業(yè)飛速發(fā)展，高校教育制度也在不斷完善中，由于內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理中效果顯著，因此在高校財務(wù)管理中用內(nèi)部管理可以有效提高管理質(zhì)量。管理要求日趨嚴(yán)格，高校財務(wù)內(nèi)控的缺陷也顯現(xiàn)出來，文章主要發(fā)現(xiàn)其中缺陷并針對高校財務(wù)內(nèi)控缺陷提出應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；內(nèi)控缺陷；對策

中圖分類號：G647.5 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-01

隨著我國高校教育的發(fā)展，高校財務(wù)內(nèi)部控制也在不斷完善，此管理方式也為高校管理帶來了不容忽視的作用，但在一些細(xì)小的方面還是存在困難的，需要我們積極尋求方法解決困難。文章將會一一給出解答。

一、高校財務(wù)內(nèi)控的缺陷

1.管理制度不完善

高校財務(wù)管理工作沒有一定規(guī)章制度的約束，一方面會導(dǎo)致高校人員不重視、不支持財務(wù)人員的會計檔案管理工作，另一方面對內(nèi)部財務(wù)人員的行為也難以規(guī)范。例如財務(wù)管理中沒有明確對票據(jù)的開取規(guī)定，在實際工作中，就會有一些單位裝訂會計憑證后沒有及時封粘，甚至票據(jù)填寫有問題，缺少會計人員簽章或者其他項少填、漏填等。這種形式的票據(jù)上交到財務(wù)處沒有實際效力，影響正常的財務(wù)管理工作。高效財務(wù)管理制度不全，還會讓財務(wù)管理人員產(chǎn)生一種懶散、不負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，對于一些會計賬簿、會計檔案亂擺亂放，或者隨意出借，導(dǎo)致檔案缺失、破損，難以完成移交、清冊等。這些都會為高校財務(wù)會計檔案管理工作帶來不利影響，使檔案保管不力、查找困難，甚至?xí)斐蓴?shù)據(jù)統(tǒng)計差錯、賬額對不上等。

2.財務(wù)人員技能不高

隨著高校規(guī)模的逐漸壯大，對財務(wù)人員的需求也日趨增長。但高校財務(wù)部門并沒有重視對報銷審核人員的培養(yǎng)，報銷人員的素質(zhì)偏低也是當(dāng)前客觀存在的問題。盡管財政部規(guī)定財務(wù)人員必須每年進(jìn)行會計繼續(xù)教育培訓(xùn)，但很多地方的培訓(xùn)也只是應(yīng)付了事，并沒有真正提高財務(wù)人員的道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能。而且報銷大廳每日如同集市，報銷人員把窗口圍得水泄不通，這種嘈雜的環(huán)境中，財務(wù)人員既要審核原始單據(jù)，又要審核領(lǐng)導(dǎo)簽批權(quán)限，還要查看是否符合對應(yīng)的經(jīng)費預(yù)算，再加上時不時的電話答疑，在財務(wù)人員分工不明確，報銷、退款和開票收錢沒有分項管理的情況下，致使財務(wù)人員遇到疑難問題相互推諉，消極怠工。

3.風(fēng)險評估機(jī)制不完善

近些年來，高校在進(jìn)行體制改革和不斷擴(kuò)招及擴(kuò)建的過程中，依然存在風(fēng)險管理和防范意識淡薄的問題。由于設(shè)備更新快且投入多，融資渠道卻沒有增加多少，唯有向銀行借貸，但高校卻忽視了償還能力，造成財政經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)問題，風(fēng)險因素加大，而風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的乏力又遲遲沒有解決。學(xué)校管理者的風(fēng)險意識薄弱，雖以辦一流大學(xué)為最終目標(biāo)，卻陷入盲目擴(kuò)招、擴(kuò)建的怪圈，又對風(fēng)險評估程序、機(jī)制認(rèn)識不足，甚或是對相關(guān)的風(fēng)險缺乏深入的評估、透徹的分析和有效的控制，超脫財政負(fù)擔(dān)能力范圍，陷財政于危機(jī)之中——高額的借貸壓力。

二、高校財務(wù)內(nèi)控對策探究

1.材料正確歸檔

在高校財務(wù)會計管理工作中，涉及最多的就是會計檔案的搜集、分類和歸檔，對于不同賬簿、收據(jù)等要檢查好必填項和選填項是否合法合規(guī)，日期、簽章、數(shù)額等是否符合事實。有高校的財務(wù)往來較多，原始會計憑證要有會計主管和會計人員共同檢閱之后裝訂成冊，對于一些財務(wù)報表、財務(wù)賬簿和手工登記冊等要及時檢查是否符合納稅登記要求、財務(wù)申報要求等；憑證數(shù)據(jù)要及時利用會計電算化登記在系統(tǒng)中，仔細(xì)核實后移交清冊，保證憑證及時歸檔、入庫。對于不同性質(zhì)的財務(wù)檔案要按照具體要求正確分類、歸檔，可采用編號編輯管理，方面日后的整理和查閱。

2.提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)

目前高校教學(xué)經(jīng)費已從單一的財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N形式籌資，財務(wù)報銷日趨復(fù)雜，賬面管理面臨諸多挑戰(zhàn)，對高校財務(wù)人員的素質(zhì)要求也不斷提高。而在實際工作中，眾多高校財務(wù)人員缺乏積極的職業(yè)精神，不認(rèn)真參加會計法規(guī)培訓(xùn)課程，對相關(guān)會計軟件和技術(shù)的應(yīng)用也達(dá)不到國家標(biāo)準(zhǔn)。隨著高校的不斷發(fā)展，財務(wù)人員不僅要掌握國家最新會計政策、法規(guī)，熟練利用會計方法對高校財務(wù)信息進(jìn)行核算，也要具備一定的外語和計算機(jī)能力，因此高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，經(jīng)常開展財務(wù)人員培訓(xùn)、考核，健全繼續(xù)教育制度，促使財務(wù)人員不斷更新專業(yè)知識，提高職業(yè)判斷技能，從而促使財務(wù)報銷審核工作效率的不斷提高，并鼓勵他們參加職稱考試、申報相關(guān)課題，開展理論結(jié)合實踐方面的研究，更新財務(wù)工作觀念，調(diào)整工作心態(tài)，提高創(chuàng)新能力，拓寬執(zhí)業(yè)范圍。

3.建立、健全風(fēng)險評估機(jī)制

現(xiàn)階段，在高校財務(wù)管理工作中，應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部控制的風(fēng)險評估機(jī)制（有人稱風(fēng)險預(yù)警機(jī)制），從根本降低資金的流失、避免赤字的出現(xiàn)或加劇，所以其不僅可以對高校財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行定性，還可以降低高校財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率，為高校避免不必要的資金損失。當(dāng)前由于高校的建設(shè)資金來源已經(jīng)多元化，并且高校的運營潛在風(fēng)險威脅，因此高校應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防，以確保風(fēng)險評估機(jī)制構(gòu)建的科學(xué)、合理、高效。

三、結(jié)語

文章將高校財務(wù)內(nèi)控缺陷分條列舉，相應(yīng)的舉措也一一對應(yīng)。高校財務(wù)內(nèi)部管理還有很長的路要走，相信在我們的共同努力下一定可以讓制度愈加完善合理。

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