謝菊云

（身份證號(hào)：511321198705105861）

【摘要】預(yù)收醫(yī)療款作為醫(yī)院的無(wú)息負(fù)債，主要以現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬的形式流入，涉及資金量大，環(huán)節(jié)眾多，參與的經(jīng)辦人員也較多，稍有不慎，就會(huì)引發(fā)差錯(cuò)，給醫(yī)院帶來(lái)難以挽回的損失。因此，為了確保資金管理的安全性，加強(qiáng)預(yù)收醫(yī)療款管理的風(fēng)險(xiǎn)把控和監(jiān)督管理工作，本文從管理審計(jì)的角度切入，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)收醫(yī)療款的增加、退費(fèi)控制、稽核以及財(cái)務(wù)核算流程，并對(duì)預(yù)收醫(yī)療款票據(jù)申購(gòu)、領(lǐng)用、核銷(xiāo)和銷(xiāo)毀管理制度設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試分析。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，進(jìn)一步規(guī)范資金管理流程、維護(hù)資金安全、提升資金營(yíng)運(yùn)效率，促進(jìn)廉潔文化建設(shè)和降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院管理；預(yù)收醫(yī)療款；內(nèi)部控制

一、前言

隨著改革的深入，醫(yī)療控費(fèi)、分級(jí)診療、藥品零加成政策的實(shí)行，以及國(guó)際資本以及民營(yíng)資本入進(jìn)醫(yī)療行業(yè)，公立醫(yī)院面臨的發(fā)展壓力和競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加劇。這迫使公立醫(yī)院必須不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，來(lái)有效應(yīng)對(duì)發(fā)展中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)金作為各項(xiàng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，風(fēng)險(xiǎn)最高、誘惑力最大、極其容易被挪用或侵吞。鑒于預(yù)收醫(yī)療款業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中涉及的現(xiàn)金和銀行存款額度較大，且預(yù)收醫(yī)療款退費(fèi)環(huán)節(jié)是舞弊的易發(fā)點(diǎn)，如果退費(fèi)流程設(shè)計(jì)不合理，制度執(zhí)行不到位，退費(fèi)路徑管理不恰當(dāng)，極易滋生舞弊。因此，為確保醫(yī)院資金安全，加強(qiáng)預(yù)收醫(yī)療款管理的重要性顯得日益突出。本文將結(jié)合工作實(shí)際對(duì)醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療款管理做一些探討。

二、審計(jì)范圍及方法

（一）審計(jì)對(duì)象和范圍

以預(yù)收醫(yī)療款票據(jù)申購(gòu)、領(lǐng)用、核銷(xiāo)管理，預(yù)收醫(yī)療款的收取、退費(fèi)控制、稽核流程以及財(cái)務(wù)核算為重點(diǎn)，從相關(guān)科室獲取審計(jì)資料，對(duì)預(yù)收醫(yī)療款管理情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

（二）審計(jì)方法

我們?cè)谧裱匾栽瓌t、充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，針對(duì)預(yù)收醫(yī)療款管理的實(shí)際情況，制訂了如下主要審計(jì)方法：采用查賬、核對(duì)等方法，將HIS系統(tǒng)的預(yù)交金金額和財(cái)務(wù)入賬金額進(jìn)行核對(duì)，是否及時(shí)上交并一致。

利用穿行測(cè)試法對(duì)預(yù)收醫(yī)療款收款全過(guò)程進(jìn)行測(cè)試，檢查預(yù)收醫(yī)療款收款業(yè)務(wù)流程的合理性、內(nèi)部規(guī)章制度的健全性及執(zhí)行情況，內(nèi)部稽核、審批是否有效落實(shí)。醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療款收款票據(jù)量大，對(duì)票據(jù)進(jìn)行檢查，是否專(zhuān)人管理，票據(jù)的領(lǐng)用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀管理制度是否執(zhí)行。退費(fèi)是舞弊的易發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)退費(fèi)流程和稽核管理進(jìn)行檢查，抽查退費(fèi)原始單據(jù)，審查退費(fèi)相關(guān)科室醫(yī)生簽字退費(fèi)情況。

三、管理現(xiàn)狀及隱患

收費(fèi)人員在辦理入院手續(xù)時(shí)根據(jù)入院通知單上的預(yù)交款金額向病人收取住院預(yù)交款，開(kāi)具預(yù)交款收據(jù)；在辦理出院手續(xù)時(shí)對(duì)病人住院期間所有費(fèi)用進(jìn)行審核、結(jié)算，根據(jù)實(shí)際醫(yī)療費(fèi)用以及所交預(yù)交款金額多退少補(bǔ)，并開(kāi)具出院結(jié)算票據(jù)。每工作日結(jié)束收費(fèi)員在信息系統(tǒng)中打印住院預(yù)交款報(bào)表，并根據(jù)報(bào)表金額上交現(xiàn)金。

目前，醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療款管理相關(guān)制度較為完善，內(nèi)控基本有效。但還需要加強(qiáng)信息系統(tǒng)收費(fèi)的管理，落實(shí)崗位負(fù)責(zé)制、計(jì)算機(jī)操作制度等，規(guī)范會(huì)計(jì)核算和退費(fèi)管理流程，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)管理，確保資金安全性。

（一）內(nèi)部控制管理

1.不相容職務(wù)相分離

人員崗位安排不符合不相容崗位相分離的要求。票據(jù)管理崗位工作人員兼收費(fèi)崗位。門(mén)診、住院收費(fèi)處人員崗位未實(shí)行賬、錢(qián)分開(kāi)管理，即收費(fèi)崗位兼做日?qǐng)?bào)表。存在套打報(bào)表和虛報(bào)預(yù)收款金額的風(fēng)險(xiǎn)。

2.票據(jù)管理內(nèi)控

（1）預(yù)收醫(yī)療款專(zhuān)用收據(jù)的申購(gòu)控制

醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療款專(zhuān)用收據(jù)由財(cái)務(wù)科收費(fèi)室申購(gòu)，申購(gòu)單上無(wú)經(jīng)辦人員簽字，無(wú)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批，且未對(duì)購(gòu)印票據(jù)的名稱(chēng)、日期、數(shù)量和票據(jù)起、止號(hào)碼進(jìn)行詳細(xì)登記。

（2）預(yù)收醫(yī)療款專(zhuān)用收據(jù)領(lǐng)用控制

票據(jù)管理員收到印制好的收據(jù)后，未按起、止號(hào)統(tǒng)一錄入醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。票據(jù)管理員也未將票據(jù)發(fā)放情況錄入醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。信息系統(tǒng)中的流水號(hào)碼與收據(jù)的原始號(hào)碼不一致，這不便于票據(jù)審核、注銷(xiāo)和管理。

（3）收費(fèi)票據(jù)作廢管理

部分作廢的預(yù)收醫(yī)療款未注明“作廢”字樣并無(wú)審核人員簽字，未見(jiàn)退費(fèi)授權(quán)限額管理規(guī)定。

（4）票據(jù)核銷(xiāo)、保管、銷(xiāo)毀

票據(jù)存根未按年、月份有序保管，并且無(wú)票據(jù)銷(xiāo)毀報(bào)告及清單。

（二）預(yù)收醫(yī)療款退費(fèi)管理

1.退費(fèi)管理

退費(fèi)管理制度有待改進(jìn)，目前制度規(guī)定財(cái)務(wù)部審核人員對(duì)收款員退費(fèi)操作的審核是在每日該收款員交賬后執(zhí)行的，對(duì)于個(gè)別收款員的不規(guī)范操作的事后管理，起不到根本性的作用。

2.退費(fèi)流程執(zhí)行不到位

退費(fèi)原始單據(jù)簽字不齊全。由于退費(fèi)涉及多部門(mén)，部分收費(fèi)員因擔(dān)心患者往返有怨言引起投訴，導(dǎo)致一些退費(fèi)單只有退費(fèi)原因沒(méi)有退費(fèi)科室醫(yī)生簽字確認(rèn)，或有的即無(wú)退費(fèi)原因也無(wú)醫(yī)生簽字，收費(fèi)人員只要看到有退費(fèi)申請(qǐng)單、患者提供的票據(jù)齊全，直接給予退費(fèi)。且部分退費(fèi)原始單據(jù)上未見(jiàn)審核人員簽字，收費(fèi)室對(duì)退費(fèi)單證審核不嚴(yán)。

3.退款路徑管理不到位，退款套取現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)較大，現(xiàn)金安全受到威脅。辦理退費(fèi)業(yè)務(wù)時(shí)，醫(yī)院大部分退費(fèi)業(yè)務(wù)是采用現(xiàn)金方式退款。

（三）預(yù)收醫(yī)療款財(cái)務(wù)核算管理

預(yù)收醫(yī)療款入賬不及時(shí)，現(xiàn)金日記賬記錄與實(shí)際現(xiàn)金流入流出狀況不符，不能如實(shí)反映現(xiàn)金情況。

四、預(yù)收醫(yī)療款管理措施

（一）內(nèi)部控制管理

完善不相容崗位分離制度。明確規(guī)定各個(gè)崗位的職責(zé)與權(quán)限，使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制，從源頭上加強(qiáng)內(nèi)控管理。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)收醫(yī)療款管理制度和醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)管理內(nèi)控制度。

（二）預(yù)收醫(yī)療款退費(fèi)管理

建議在信息系統(tǒng)中將收費(fèi)室管理人員審核前置，收費(fèi)人員在收到病人提出的退款申請(qǐng)后，審核原始單據(jù)并在信息系統(tǒng)中發(fā)起一條退費(fèi)申請(qǐng)，收費(fèi)室管理人員實(shí)時(shí)在系統(tǒng)中做退費(fèi)審批操作后，收費(fèi)人員方可退費(fèi)。通過(guò)將退費(fèi)審核控制內(nèi)嵌到系統(tǒng)中，不僅從原來(lái)事后審核改為實(shí)時(shí)審核，而且在系統(tǒng)中留下審核痕跡，方便相關(guān)部門(mén)人員進(jìn)行復(fù)核。

（三）預(yù)收醫(yī)療款財(cái)務(wù)核算管理

嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控應(yīng)用指引相關(guān)規(guī)定，出納崗逐日、逐筆及時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬，做到每日結(jié)賬、盤(pán)點(diǎn)，做到賬款相符，并填寫(xiě)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)表。

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