裴樹峰++徐慧

[摘要]在科研事業(yè)單位中，財務管理的核心是內部控制管理。而作為科研事業(yè)單位管理重點的財務管理工作，能夠為科研事業(yè)的研究資金展開有力的控制管理，并對不必要的財政開支進行節(jié)約，使科研經(jīng)費得到更加高效的利用。文章主要研究了科研事業(yè)單位中內部控制的主要應用，在對當前內部控制發(fā)展現(xiàn)狀進行分析的基礎上，總結財務控制中的有效應用策略，從而推動科研事業(yè)單位財務管理工作的完善建設。

[關鍵詞]科研事業(yè)單位；財務管理；內部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201720231

科研事業(yè)單位在國家科研事業(yè)逐漸發(fā)展的過程中，承擔了基礎研究、科技創(chuàng)新等重要科研任務，在當前科技發(fā)展的進程中，科研單位逐漸發(fā)展成企業(yè)化的經(jīng)營形式，打破傳統(tǒng)模式下的經(jīng)濟運行方法。[1]縱觀當前的財務管理控制工作，依然存在一些信息化水平較低、管理制度有待完善、違規(guī)操作等問題，嚴重阻礙了財務管理的發(fā)展進程。正因如此，對科研事業(yè)單位中財務管理工作的加強建設，也成為當前科研事業(yè)單位經(jīng)濟轉型的重要任務。

1科研事業(yè)單位中內部控制在財務管理中的發(fā)展現(xiàn)狀

11內部控制在財務管理工作中缺乏正確認識

在科研事業(yè)的發(fā)展進程中，內部的財務管理工作也逐漸發(fā)揮著越來越重要的作用，其工作內容幾乎包含財務管理中的各個方面，體現(xiàn)在科研事業(yè)單位的整體經(jīng)濟活動中。在當前的發(fā)展形勢下，科研事業(yè)單位中的從業(yè)人員與管理者并沒有對財務內控工作產(chǎn)生正確認識，造成財務管理日?？刂乒ぷ鞯臒o序，且在單位的財務工作中只是片面追求財務工作的安全性與達標性，從而造成內部控制手段的缺失。[2]一些管理人員認為內部控制只是停留在整體的控制上，并沒有注重細節(jié)問題的發(fā)展，進而干擾到財務管理工作的優(yōu)化進步，也嚴重影響了科研事業(yè)單位整體的建設發(fā)展。

12財務內控管理制度不夠完善

由于科研事業(yè)單位中的財務內控管理屬于系統(tǒng)性的管理工作，因此應當構建科學完善的有效工作平臺，制定出切合單位發(fā)展實際的內部控制規(guī)范。但由于部分單位對財務控制缺乏正確認識，造成財務事項在進行中沒有有效的制度約束，即使單位搭建了內部控制制度，也會由于制度的完善性、科學性缺失，造成工作性質、工作流程之間具有差異性。不能在實際工作中進行科學有效的系統(tǒng)管理，使內部控制制度形同虛設，也就無法達到財務控制管理所要達到的工作目標。部分單位在職責分工上不夠明確，造成權責落實不到位，嚴重影響到科研事業(yè)單位的財務管理內部控制工作。

13財務內部控制管理的重點不清晰

在科研事業(yè)單位的財務進行工作中，預算管理是控制工作的重中之重。具體的預算工作中，預算控制作為單位財政控制的重要內容，主要體現(xiàn)在：編制預算不科學、預算制度缺少可行性、預算編制沒有經(jīng)過深入的研究調查等。造成預算在實際的執(zhí)行過程中，內部控制的工作不夠有效、對預算的批復執(zhí)行力度也有待提高，整體的財務支出結構非常不合理，因此常會使實際的財政運行出現(xiàn)超預算開支、無預算等情況。[3]

2內部控制在科研事業(yè)單位財務管理中的應用分析

21建立良好的內部控制意識

知識經(jīng)濟的發(fā)展時代，科研事業(yè)單位中的經(jīng)濟活動主體是人，因此對人的意識強化與提升，是科研單位中經(jīng)濟事項開展的重要基礎。同時在內部控制的強化管理中具有不容忽視的作用。[4]所以，科研事業(yè)單位要更加重視內部控制中的重要工作，并使內部管理人員的主觀能動性得到增強。例如，科研事業(yè)單位可以定期召開各級領導、負責人以及單位職工的會議講座，從而對內部控制進行專業(yè)的培訓學習，使單位內部人員充分認識到財務管理中內部控制的重要性，能夠發(fā)揮內部控制對單位財務管理工作的促進作用，并使單位內部的控制環(huán)境得到強化。進一步增進單位中的全員參與內部控制意識，為各項財務管理人員的順利執(zhí)行提供堅實后盾，保證單位中的資產(chǎn)保值甚至增值。

22堅實內部財務工作基礎

在科研事業(yè)單位一直以來的會計基礎工作中，由于工作基礎的薄弱嚴重阻礙了各項財務政策的落實提升，使部門預算得不到有效執(zhí)行。所以，科研事業(yè)單位應逐漸增進內部控制的工作作用，建立更加穩(wěn)固的會計內部工作基礎，進一步發(fā)展會計系統(tǒng)中的管理監(jiān)督功能。會計基礎工作的建設應當先做好財務機關單位的教育培訓，才能夠使基礎會計工作得到規(guī)范。同時，科研事業(yè)單位中的管理層也應認識到教育在會計基礎培訓中的重要性。例如，支出本單位會計人員加入繼續(xù)教育中，對國家最新發(fā)布的會計制度、法規(guī)進行學習，從而完善會計工作的能力效果。此外，會計核算工作在內部控制中十分關鍵，能夠有效保證會計相關信息的準確性、真實性。科研事業(yè)單位也應通過原始憑證的審批工作，對會計管理中的風險進行規(guī)避，從而使自身的會計核算流程更加完善，以免會計核算工作中出現(xiàn)嚴重問題。

23健全單位的內部控制規(guī)范

科研事業(yè)單位在當前的財務管理工作中，已經(jīng)認識到內部控制在管理上的重要程度，但并不能在制度的設定中發(fā)揮更好的價值，沒有對內部的制度控制進行貫徹落實，影響到控制工作的監(jiān)督職能發(fā)揮。因此，應當建立起更加完善的考核機制，從而對結算狀況、預算執(zhí)行等工作定期考察，并將結果作為年終財政考核的平整，能夠起到對各部門、崗位的激勵作用。但要注意的是，新時期的內部控制制度并不是教條式的強制性控制措施，而是建立在以人為本這一理念基礎上，對單位中的人才管理、財務管理進行資源的合理調配，從而使內部財務運行更加靈活有效地控制。[5]同時，由于科研事業(yè)單位中每年都會有定期或是不定期的審計監(jiān)察等工作，牽涉到許多的不可控因素，且在科研事業(yè)單位的投資經(jīng)營進入發(fā)展的深水期以來，其內部控制工作也受到了諸多的壓力。這為單位的內部控制工作靈活性提出了新的要求，尤其是在新領域的開發(fā)過程中，更應把握適度性的管理原則，對風險展開規(guī)避控制。

24建立完善的內部審計制度

科研事業(yè)單位要在目前的財務管理工作中，認識到審計工作的重要程度，并能夠更好發(fā)揮內部審計在監(jiān)督管理中的權威作用。財務部門應當在做好日常核算工作后針對具體的崗位、科研項目的進行不定期或定期的安全檢查，才能夠即使在內部稽查、紀律檢查、專項審計階段控制各種風險的發(fā)展。并在采購科研物資的工作中嚴格審核工作經(jīng)費，確保財政資金的完整性、安全性。同時內部審計智能在發(fā)揮自身的治理、約束作用以外，還能夠評價內部控制中的制度缺陷，從而在評價改革的過程中使科研事業(yè)單位的內部制度得到控制，充分落實控制制度的嚴謹性。

25設置內部控制的信息化平臺

在網(wǎng)絡技術與計算機的發(fā)展應用中，科研事業(yè)單位也逐漸建立起更加高效的信息化財務管理平臺，能夠進一步提升財務管理工作的科學性、財務分析的有效性，增強內部信息在事業(yè)單位中的交流共享，使信息能夠實現(xiàn)更加及時的控制監(jiān)督。[6]通過信息化平臺的建設，能夠使財務管理中的監(jiān)督控制工作進一步落實，并使各部門中的工作人員更加關注財務管理的信息數(shù)據(jù)。但與此同時，也要對財務信息的操作權限進行限制，防止在信息共享的過程中遭到刪改，影響到原始數(shù)據(jù)的可靠性和準確性。例如，財務部門可以結合科研事業(yè)單位的實際發(fā)展，制定出更加標準的專業(yè)工作過程，才能夠更加有效增強財務管理中內部控制的執(zhí)行力度，也更符合科研事業(yè)單位發(fā)展中的各項業(yè)務要求。財務部門的數(shù)據(jù)修改權力只有工作人員才能進行，財務部門可在業(yè)務基礎信息的獲取基礎上，展開資產(chǎn)信息的整理匯報，從而作為項目計劃展開的重要戰(zhàn)略依據(jù)。

26編制合理、科學的財務預算

第一，應使各科研事業(yè)單位更加重視預算編制工作，并將其列入財務管理中的主要工作成分。對資金進行合理的分配籌集與使用，才能夠推動科研事業(yè)單位中各種經(jīng)濟活動的有序進行?？蒲腥藛T應當加強與財務人員的聯(lián)系溝通，從而保證科研經(jīng)費的科學性。

第二，從目前科研事業(yè)單位中的編制預算情況來說，及時預算能夠達到上級財政工作與主管部門的基礎標準，但實際中的應用性有待提高，常常會使執(zhí)行部門無從下手。所以，科研事業(yè)單位的預算編制是要在自身的實際發(fā)展條件下，聯(lián)系科研項目工作的具體要求，從而編制出更加準確細致的財務收支加護，才能夠加強預算的可操作性、可執(zhí)行性，使預算目標得到落實。

第三，內部預算工作進入執(zhí)行階段時，一定要作為重要的經(jīng)濟任務展開執(zhí)行，并由財務部門定期控制部門間的績效考評任務、負責掌控經(jīng)費的內部開支情況，并能夠及時發(fā)現(xiàn)財政預算執(zhí)行中的制度問題并對偏差進行措施調整。

3結論

綜上所述，內部控制的財務管理工作在發(fā)展中具有重要的地位價值，應當對科研事業(yè)單位中的實際發(fā)展進行全面分析，才能夠充分了解財務管理中的復雜情況，結合傳統(tǒng)管理工作的存在問題進行分析。進而制訂出更具針對性的措施計劃，才能夠促進各項內部控制制度的落實建立，使科研事業(yè)單位走上可持續(xù)的發(fā)展道路。同時，單位的管理層也應認識到科技體制的發(fā)展改革中，內部控制在財務管理中的突出要求。建立起更加高效穩(wěn)定的運行資金，從而使事業(yè)單位中的內部控制制度具有更強的風險防范效果，同時對會計信息的質量提升具有一定的現(xiàn)實作用。

參考文獻：

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[2]長青，吳林飛，孔令輝，等企業(yè)精益財務管理模式研究——以神東煤炭集團財務管理為例[J].管理案例研究與評論，2014（2）：162-172

[3]劉岳華，魏蓉，楊仁良，等企業(yè)財務業(yè)務一體化與財務管理職能轉型——基于江蘇省電力公司的調研分析[J].會計研究，2013（10）：51-58，97

[4]段世芳新會計制度下財務管理模式探討[J].企業(yè)經(jīng)濟，2013（3）：181-184

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[6]陳國榮建立完善的財務管理信息系統(tǒng)[J].科技信息：科學教研，2007（33）：277，290

[作者簡介]裴樹峰（1979—），高級會計師，專門從事財務管理相關領域研究。