何靖雯

（廣東海事局后勤管理中心 廣東 廣州 510260）

【摘要】現(xiàn)金流量表是企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)性財(cái)務(wù)報(bào)表，它對(duì)研究企業(yè)的發(fā)展過(guò)程具有十分重要的價(jià)值。在現(xiàn)有權(quán)力與責(zé)任制下，會(huì)計(jì)工作的收益確認(rèn)和計(jì)量工作存在局限性，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中會(huì)計(jì)部分的收益，不能夠完全的展現(xiàn)出這個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益的實(shí)際情況。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金 流量表 財(cái)務(wù)分析

一、現(xiàn)金流量表的主要的作用

（一）客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的整體的財(cái)務(wù)狀況

現(xiàn)金流量表能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供信息支撐。通過(guò)對(duì)表的分析，可以從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌集資金活動(dòng)以及投資活動(dòng)來(lái)整體評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，這保有利于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出客觀的評(píng)價(jià)。有權(quán)益性質(zhì)的投資，發(fā)行債券和向別人借貸籌集資金的活動(dòng)所產(chǎn)生的大額現(xiàn)金流入，是一個(gè)企業(yè)利用市場(chǎng)資本籌集資金的能力的良好反映。通過(guò)這種方式籌到的資金越多，那么現(xiàn)金流量就越多，說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況就越好，企業(yè)的發(fā)展前景越好。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的新晉流入主要是銷(xiāo)售企業(yè)生產(chǎn)的商品和向外提供勞務(wù)所獲得的現(xiàn)金，數(shù)目越大，說(shuō)明企業(yè)正常獲得現(xiàn)金的能力就越強(qiáng)?，F(xiàn)在的企業(yè)正在向多元化發(fā)展，投資的目的之一就是保證資產(chǎn)的安全性，通過(guò)把企業(yè)投資多元化，來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，并獲取最大的收益。企業(yè)的發(fā)展，一方面，要從內(nèi)部對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行更新與升級(jí)，擴(kuò)大生產(chǎn)的能力；另一方面，要充分利用各種間接的和直接的形式，確保企業(yè)投出的大量的現(xiàn)金，取得回預(yù)期的回報(bào)，并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況產(chǎn)生積極的作用。如果企業(yè)出現(xiàn)了投資失敗的情況，必然會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生非常嚴(yán)重的后果。

（二）提現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金的收支情況

每個(gè)企業(yè)都有大量的現(xiàn)金流入與支出。而現(xiàn)金流量表可以將企業(yè)的這個(gè)收入支出分別清晰地展示出來(lái)。比如，若在某個(gè)企業(yè)的銷(xiāo)售額和勞務(wù)支出方面使用現(xiàn)金流量表，那么現(xiàn)金流量表的作用就能充分地體現(xiàn)出來(lái)了，它能夠清楚的表示出來(lái)這個(gè)現(xiàn)金的來(lái)源和去處。這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況就能清楚完整地反映出來(lái)。

二、現(xiàn)金流量表利用的現(xiàn)狀

（一）突出的優(yōu)勢(shì)地位

現(xiàn)金流量表在我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中體現(xiàn)出來(lái)的優(yōu)勢(shì)雖然已經(jīng)很明顯了，但是由于剛開(kāi)始起步，所以現(xiàn)金流量表的應(yīng)用范圍并不是很廣。我國(guó)很大一部分中小型企業(yè)使用的依舊是之前的手工做賬方式，但手工做賬方式容易出錯(cuò)，還比較麻煩，而運(yùn)用現(xiàn)金流量表就會(huì)特別簡(jiǎn)便和快捷，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行也會(huì)正步入快速發(fā)展的軌道。

（二）運(yùn)用現(xiàn)金流量表的意識(shí)淡薄

我們大家都知道，每個(gè)企業(yè)最后的目標(biāo)就是追求利益，但是很多中小型企業(yè)，他們?cè)诎l(fā)展過(guò)程中，不斷盲目的追求利潤(rùn)或者眼前的利益，甚至出現(xiàn)了造假賬的現(xiàn)象，這種行為就有點(diǎn)得不償失了。究其原因，是因?yàn)?，我?guó)很多的中小型企業(yè)中的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)工作人員，缺乏一定的財(cái)務(wù)管理方面的基礎(chǔ)知識(shí)和作為員工的職業(yè)道德素養(yǎng)。他們對(duì)于現(xiàn)金流量表的概念不是特別的清楚，對(duì)于它的作用更是不知道了，可以說(shuō)是一問(wèn)三不知。像這樣，現(xiàn)金流量表就不能很好的在實(shí)踐中應(yīng)用，企業(yè)也就無(wú)法很好的運(yùn)營(yíng)。對(duì)現(xiàn)金流量表的使用，我們必須要提高意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)于現(xiàn)金流量表的認(rèn)識(shí)和理解，通過(guò)對(duì)它的良好運(yùn)用，促進(jìn)企業(yè)快速成長(zhǎng)與發(fā)展。

（三）現(xiàn)金流量表的編制質(zhì)量不合格

世界上的每件事情都是在不斷變化的，是在內(nèi)部因素和外部因素的共同影響下不斷的變化發(fā)展。決定事物發(fā)展方向的根本原因是其內(nèi)部因素，所以，這也是大多數(shù)企業(yè)的管理者會(huì)重視的內(nèi)容。很多管理企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)都會(huì)在關(guān)心利潤(rùn)的同時(shí)，也很在乎和關(guān)注企業(yè)純利潤(rùn)的數(shù)量，但是，卻忽視了現(xiàn)金的流入支出在企業(yè)活動(dòng)中起到的重要作用。而且有些企業(yè)的工作人員素質(zhì)不是特別高，所以就沒(méi)辦法很好地完成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，甚至都不能按照要求嚴(yán)格遵守行業(yè)的規(guī)定，這樣就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的麻煩，并阻礙企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

三、解決現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)

會(huì)計(jì)人員在每個(gè)企業(yè)中都扮演著重要的角色，他們是企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制人和管理人，他們的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和工作能力代表了企業(yè)一定程度上的業(yè)務(wù)水平，也決定了一定程度上，企業(yè)是否能在關(guān)鍵時(shí)刻給予可靠的、可信的、專(zhuān)業(yè)的材料以及建議。企業(yè)管理和投資還是比較依賴(lài)于他們的工作成效的。除了這個(gè)之外，不僅要熟悉自己的工作業(yè)務(wù)，還要定時(shí)定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，關(guān)于專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是很重要的。培訓(xùn)主要是將不同的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)和具體的工作方式方法教導(dǎo)給他們，讓他們?cè)谌粘９ぷ髦胁粩嗟膶?shí)踐再實(shí)踐，從而總結(jié)出一套適合企業(yè)發(fā)展的工作模式。這些方法有很多，比如變動(dòng)趨勢(shì)分析法、百分比分析法以及財(cái)務(wù)比率分析法等等。

（二）提高企業(yè)管理者的認(rèn)識(shí)

在解決企業(yè)現(xiàn)金流量表問(wèn)題的過(guò)程中，改變企業(yè)管理者對(duì)于現(xiàn)今流量表的觀念是最為重要的一件事，改變了對(duì)現(xiàn)金流量表的觀念，才能找到問(wèn)題的根源，從而去解決它。

現(xiàn)金流量表作為一種重要的參考指標(biāo)，展現(xiàn)出企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的資金流入支出的規(guī)律和效率，這個(gè)可以作為企業(yè)高層管理者判斷企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的重要依據(jù)。所以，我們要重視現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要作用，這也是企業(yè)中除了管理者之外其他員工所必須盡到的責(zé)任和義務(wù)，這樣才能使企業(yè)能夠充分利用現(xiàn)金流量表來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)生活和投資活動(dòng)，繼而使企業(yè)更好的成長(zhǎng)與發(fā)展。

（三）制定完善的現(xiàn)金流量表的制度

在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的現(xiàn)代社會(huì)中，任何一家企業(yè)要想取得先機(jī)，都必須有一整套完善的現(xiàn)金流量表制度。這個(gè)制度的建立對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是必不可少的。但是一套完善的現(xiàn)金流量表制度需要注意哪些方面呢？首先就是要把企業(yè)內(nèi)部每個(gè)人員的工作任務(wù)具體確認(rèn)下來(lái)，每個(gè)人都明確自己需要負(fù)責(zé)什么工作，然后對(duì)每個(gè)人進(jìn)行培訓(xùn)和管理，需要嚴(yán)格的遵守規(guī)則，充分發(fā)揮每個(gè)人的能力與長(zhǎng)處，互相配合工作，一起努力建立完善的現(xiàn)金流量表制度。

不僅要建立完善的現(xiàn)金流量表，其次就是在它的基礎(chǔ)上建立一個(gè)更加完善的監(jiān)督機(jī)制。有了這樣的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)現(xiàn)金流量表的實(shí)施與應(yīng)用才有基礎(chǔ)和保障，才能確保企業(yè)能夠正常的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行。同時(shí)，現(xiàn)金流量表制度和監(jiān)督制度的并行讓企業(yè)里面貪污腐敗、挪用公款的現(xiàn)象可以大大減少，這樣的話，企業(yè)中的現(xiàn)金都可以被用到正確的方面，使企業(yè)能正常成長(zhǎng)與發(fā)展。