郝坤華

摘 要：在市場經(jīng)濟競爭激烈的時代，內(nèi)部控制為企業(yè)發(fā)展提供了一個全面的管理體系，內(nèi)部控制規(guī)范管理體系對于提升企業(yè)在市場中的競爭力具有顯著的意義。把內(nèi)部控制制度作為企業(yè)的基本管理體系，可以幫助企業(yè)管理規(guī)范化、合法化和制度化，最終起到約束和監(jiān)督作用。

關鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)部控制體系 重要意義

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）09（b）-178-02

1 內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，通過制定規(guī)章制度、實施辦法以及執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動、業(yè)務活動和權(quán)力運行中的風險進行防范和控制，是保障內(nèi)部權(quán)力規(guī)范有序、相互制約、科學高效運行的有效方法，最終為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標提供長期有效的機制保障。

2 內(nèi)部控制的意義

2.1 是企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分

內(nèi)部控制的核心理念和目的是最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。為確保目標的順利實現(xiàn)，企業(yè)需要從基本的管理方法著手制定一套完整的管理控制體系，這套完整的管理體系是由企業(yè)管理層和全體員工共同實施共同建設的一套統(tǒng)一、全面的體系，它包含對企業(yè)的風險控制、對整體管理體系的績效評估、對員工業(yè)績考核以及對企業(yè)管理的監(jiān)督和發(fā)展戰(zhàn)略等全面管理。因此，企業(yè)管理控制體系涉及企業(yè)架構(gòu)管理、人員組織結(jié)構(gòu)、決策機制、關鍵崗位、預算系統(tǒng)、人員管理、資產(chǎn)管理、績效評價、內(nèi)部審計等。最終為經(jīng)營管理核心業(yè)務及主要經(jīng)營活動提供重要保障和支持，也就是說企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)布與實施是企業(yè)管理體系的重要組成部分，是企業(yè)管理體系的基石。

2.2 使企業(yè)管理更加有序和規(guī)范

內(nèi)部控制制度可以認為是一個有序的管理范圍，只有在這個范圍內(nèi)有序的運行，才能保障組織權(quán)力的行使規(guī)范有序、科學高效。內(nèi)部控制以規(guī)范企業(yè)業(yè)務活動有序、健康、持續(xù)運行為主線，量化評價為導向，以信息管理系統(tǒng)為支撐，突出管理中的重點領域和關鍵崗位，對經(jīng)濟業(yè)務活動的主要流程采取制約措施，逐步將控制對象從經(jīng)濟活動層面拓展到全部業(yè)務活動層面。內(nèi)部控制包含企業(yè)管理中的各部門的各項控制，其主要思想是按照科學、精簡、高效、透明的原則使企業(yè)制度在運行過程中達到權(quán)責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力的效果，可以有效避免管理過程中的責權(quán)不明，提升內(nèi)部治理水平，規(guī)范內(nèi)部管理層級，最終使企業(yè)管理更加有序和規(guī)范。

2.3 對企業(yè)經(jīng)營有效約束和監(jiān)督

企業(yè)的產(chǎn)生、成長與發(fā)展整個過程時刻與人、財、物相伴，有人、財、物的流動，就會有人為或者客觀的疏漏，甚至會有損害企業(yè)利益的違法行為發(fā)生，這時有效的約束和監(jiān)督就顯得尤為重要，約束與監(jiān)督是實施內(nèi)部控制的重要保證，主要涉及到對整個企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督檢查，確保其執(zhí)行性和持續(xù)性，針對監(jiān)督檢查的結(jié)果，撰寫相應的檢查報告，并在此基礎上，提出有針對性且具有成效性的建議。這個過程，是對整個企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的合理有效性進行全面的研判，最后形成可行性的書面報告并有相應處理方案的過程。此外，通過考評問責的方式也是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，而監(jiān)督檢查和企業(yè)自我評價，則是企業(yè)內(nèi)部控制能夠得到有效實施的重要保障。

對于一個企業(yè)來說，通過建立完善自身內(nèi)部控制系統(tǒng)，并輔助建立監(jiān)督檢查和自我評價的保障體系，確保通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的方式，對內(nèi)部控制系統(tǒng)運行過程中存在的問題、漏洞以及管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，早發(fā)現(xiàn)，早改進，早加強；通過自我評價體系，對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行全面的評估，確保整個系統(tǒng)的全面性、合理性、適應姓和有效性，從而達到優(yōu)化內(nèi)部控制體系的目的。另外，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)整體管理中的一部分，因此，企業(yè)應將內(nèi)部控制同企業(yè)監(jiān)督、評價體系同員工的考核體系、工作職責要求等有機結(jié)合，通過將監(jiān)督考評結(jié)果，采用內(nèi)部公開的方式，實現(xiàn)員工的自我監(jiān)督、自我約束，進而促進企業(yè)監(jiān)督體制和約束機制的不斷完善，趨于有效及合理。通過這種方式，整個企業(yè)的內(nèi)部約束、控制機制也就自然建立起來了。

2.4 有效防范企業(yè)經(jīng)營風險

在企業(yè)發(fā)展過程中，風險存在于企業(yè)發(fā)展的全過程中，例如投資決策風險需要嚴謹?shù)耐顿Y審批和審核程序，限制個人主義，避免一言堂和拍腦門式的決策，例如內(nèi)部監(jiān)守自盜風險需要部門之間相互審核見證，多人簽字多人了解，避免一人弄虛作假虛報謊報費用的問題出現(xiàn)，進而引發(fā)企業(yè)風險，從而給企業(yè)的經(jīng)營活動造成重大的危害。

風險問題，是每個企業(yè)在經(jīng)營活動中都會遇到的問題，是每個企業(yè)都應該高度重視的問題，風險是否能夠得到有效的防范和及時的解決，會直接影響到一個企業(yè)能否持續(xù)的經(jīng)營發(fā)展。針對風險，企業(yè)應該建立風險管理體系，首先該體系應是風險管理制度建設，主要就是建立公司的內(nèi)部控制制度，從制度上先控制和防范風險的發(fā)生。其次，該體系的涵蓋范圍主要是針對風險的事前、事中和事后三個階段制定相應的風險防范措施，同時，還應包括對企業(yè)風險的測評以及對風險提出前瞻性的提示和預防措施。最后，風險監(jiān)控體系的建立，需要企業(yè)相關機構(gòu)和部門的執(zhí)行，一旦企業(yè)風險得到確認之后，那么定期的跟蹤監(jiān)測風險，就成為企業(yè)風險控制工作中的主要工作內(nèi)容。因此，提高企業(yè)內(nèi)部控制是防范企業(yè)經(jīng)營風險的必由之路。

3 內(nèi)部控制的實施

3.1 內(nèi)部控制管理需要全員參加

對人員業(yè)績進行量化考核，最終實現(xiàn)在企業(yè)的各項戰(zhàn)略目標，企業(yè)是一個以盈利為目標的組織，企業(yè)的目標緊緊圍繞獲利能力和生存、持續(xù)發(fā)展能力，企業(yè)目標最終都可以轉(zhuǎn)化分解為多個多層次的管理目標。各項管理目標都要對其進行事前、事中、事后的管理、控制和監(jiān)督，人員的管理、控制是管理系統(tǒng)中最末稍的管理部分，也是最重要最基礎的部分，只有人員管理這部分基礎打的牢固、穩(wěn)定，更上一層的管理才能有依據(jù)，所以公司建成初期要大力組織全員進行內(nèi)部控制管理的學習、培訓，提高全體人員對內(nèi)部控制重要性的認識，使基層職員、管理層、核心領導層等全部員工參與到內(nèi)部控制的管理設計與建設中來，只有全員參與后才能體現(xiàn)管理的民主性、集中性和全面性，全員參與后才能實現(xiàn)在內(nèi)部管理中業(yè)績考核指標的量化，這個全員管理過程必須要有嚴格的強有力的監(jiān)督、考核與評價體制為基礎。

3.2 內(nèi)部控制管理需要管理層的示范

內(nèi)部控制是管理層的責任，包括組織、指導和控制的基本職能，是從管理層起自上而下擴展至企業(yè)的每一位員工，要想充分實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，管理層的榜樣力量至關重要，管理層的率先遵守與執(zhí)行不但能在員工面前起到很好的表率作用，增強員工對制度的認同感，還能有效激勵和約束各部門各層次員工理解并執(zhí)行管理層的指令。內(nèi)部控制同時還要求員工自下而上地反饋生產(chǎn)或者經(jīng)營過程中需要解決的問題，以便管理層及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，對企業(yè)的經(jīng)營缺陷進行及時糾正。每位員工都應認真了解和執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范，確保企業(yè)目標任務完成。否則企業(yè)運行起來就會出現(xiàn)一片散沙、各自為政的現(xiàn)象，團隊的意見不統(tǒng)一，就會導致企業(yè)經(jīng)營管理目標不能順利實現(xiàn)。

3.3 內(nèi)部控制需要結(jié)合企業(yè)自身行業(yè)特點

不同行業(yè)和不同性質(zhì)的企業(yè)都有各自的經(jīng)營特點，企業(yè)管理和生產(chǎn)過程中所設置的工作流程和環(huán)節(jié)也不盡相同，所以，在制定內(nèi)部控制管理規(guī)則的時候必須要結(jié)合自身行業(yè)特點，不能盲目的照搬照抄其他企業(yè)規(guī)則，但可以針對性的借鑒其他管理規(guī)范、相對成熟企業(yè)的先進模式，最終做到制定的規(guī)則既要便于工作的開展又能起到部門與部門之間、員工與員工之間相互制約和監(jiān)督。

4 結(jié)語

從上面的分析我們可以看出，內(nèi)部控制制度在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中占據(jù)十分重要的地位，它以規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟和業(yè)務活動有序運行為主線，以內(nèi)部控制量化評價為導向，以信息系統(tǒng)為手段，突出規(guī)范重點領域、關鍵崗位的經(jīng)濟和業(yè)務活動，它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要武器，對于企業(yè)建立完善的自我約束機制、提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著重要的作用。通過完善的內(nèi)控制度，可以有力地保障企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營與健康發(fā)展。

參考文獻

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