鮑麗新

摘要：現(xiàn)在社會(huì)正在以飛快的速度向前發(fā)展，各種大型企業(yè)也在這種大環(huán)境下不斷崛起。但正是因?yàn)槠髽I(yè)的不斷前進(jìn)，導(dǎo)致當(dāng)下在企業(yè)治理上面臨了許多問(wèn)題?，F(xiàn)在許多企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一系列會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)方面造假的事件，從而使現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制變成人們以及社會(huì)所關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題，所以如何對(duì)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，已經(jīng)成為企業(yè)管理的首要問(wèn)題。本文就是針對(duì)現(xiàn)在企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，以及對(duì)所存在問(wèn)題的具體的解決策略進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；治理機(jī)制；內(nèi)部控制；解決策略

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，企業(yè)也在以飛快的速度發(fā)展，但也正是因?yàn)樵鲩L(zhǎng)之勢(shì)如此之快，使現(xiàn)在的企業(yè)面臨一定的問(wèn)題，若要對(duì)企業(yè)進(jìn)行完善的管理，那么針對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的治理，就顯得尤為重要。企業(yè)治理機(jī)制是企業(yè)發(fā)展的核心，只有擁有一個(gè)好的治理機(jī)制，才能更好地帶領(lǐng)企業(yè)向正確的方向發(fā)展。而所謂的內(nèi)部控制則是指：一個(gè)企業(yè)為了可以達(dá)到一定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證自己企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，保證企業(yè)財(cái)務(wù)人員的信息安全，以及為了企業(yè)能夠有效地進(jìn)行自我調(diào)整、約束與規(guī)劃而實(shí)施的一個(gè)制度。一個(gè)企業(yè)中，業(yè)務(wù)部門是完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主性目標(biāo)的帶動(dòng)者，這里的目標(biāo)是企業(yè)自己劃定的目標(biāo)，給自己施加的壓力。而內(nèi)部控制，大多為外部強(qiáng)加的，規(guī)定著企業(yè)員工采用合適的方法，完成本職工作，通過(guò)自己的能力從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。內(nèi)部控制建立與實(shí)施應(yīng)包括下列要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五個(gè)要素，這些要素從不同的方面完善內(nèi)部控制。但在現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度仍存在許多問(wèn)題，這些問(wèn)題輕則影響著企業(yè)的氛圍，重則影響企業(yè)的發(fā)展，成為企業(yè)發(fā)展道路上的絆腳石。

二、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

1.組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理

企業(yè)中各個(gè)部門有自己相應(yīng)的部門職責(zé)，各部門對(duì)于工作任務(wù)如何進(jìn)行分工、分組和協(xié)調(diào)合作有一種良好的模式。長(zhǎng)期以來(lái)，各部門比較重視對(duì)本部門規(guī)章的管理和指導(dǎo)，而一旦跳出本部門，限于這些條條框框的部門職責(zé)約束，各部門之間的合作溝通協(xié)調(diào)力較差，從而造成一種各管各的尷尬局面。如財(cái)務(wù)部門制定的《投資資金管理辦法》，該辦法僅對(duì)本部門所需投資進(jìn)行管理，對(duì)這個(gè)資金進(jìn)行一系列的規(guī)劃與說(shuō)明。投資管理部則根據(jù)自己本部的需要制定《投資項(xiàng)目管理暫行辦法》，針對(duì)的是對(duì)項(xiàng)目投資管理的規(guī)定，這兩個(gè)部門執(zhí)行的部門辦法都是建立在針對(duì)本部門的基礎(chǔ)上的，而在實(shí)質(zhì)上這兩個(gè)部門可以相互監(jiān)督，相互驗(yàn)證。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制制度不重視

當(dāng)下一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有一定認(rèn)識(shí)，一些管理人員因自身價(jià)值觀和道德品行的原因，在追求利益時(shí)，不顧規(guī)章制度，只管眼前利益，對(duì)企業(yè)的風(fēng)氣和前景造成嚴(yán)重的影響。而有些企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制有一定了解，但認(rèn)識(shí)還不夠深刻。明白內(nèi)部控制的重要性，但沒(méi)有較好的落實(shí)到具體的規(guī)章制度上，只是對(duì)一些要求簡(jiǎn)單的說(shuō)明，甚至沒(méi)有對(duì)獎(jiǎng)懲進(jìn)行詳細(xì)的描述，使一些員工鉆了制度的空子，使內(nèi)部控制如同虛設(shè)。也有一些企業(yè)對(duì)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)不夠，在工作上的素質(zhì)較為低下，使內(nèi)部控制得不到有效的執(zhí)行。

3.內(nèi)部制衡機(jī)制不夠完善

企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制是一個(gè)公司的核心，但不是所有公司均建立了較為健全的制衡機(jī)制。現(xiàn)階段，在很多公司中依法治理機(jī)構(gòu)如公司高層沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)的職責(zé)，將其流于形式，形同虛設(shè)。缺乏監(jiān)管導(dǎo)致監(jiān)督部門對(duì)一些事情采取睜一只眼閉一只眼的方式，執(zhí)法部門更是對(duì)賞罰沒(méi)有明確分明，從而這些部門久而久之被弱化。

4.對(duì)于股權(quán)的結(jié)構(gòu)不夠合理

法人股、流通股、國(guó)家股占全部外發(fā)股數(shù)的比例以及這幾者之間的關(guān)系。這種分占比例和相互關(guān)系即為股權(quán)結(jié)構(gòu)，若沒(méi)有良好的股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置會(huì)影響企業(yè)的管理。一些不合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)可能會(huì)導(dǎo)致決策失誤的可能性的增加，企業(yè)控制權(quán)和利益索取權(quán)失衡等現(xiàn)象阻礙企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)完善對(duì)內(nèi)部控制制度的治理對(duì)策

在這個(gè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題層出不窮。內(nèi)部控制中規(guī)范的不完善，缺少良好的控制環(huán)境等因素，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的極大影響。為避免這些問(wèn)題給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的不利影響，針對(duì)這些問(wèn)題，在原有的制度基礎(chǔ)上，進(jìn)行一系列的變化，顯得尤為重要。以下是對(duì)主要問(wèn)題提出的一些相應(yīng)的治理方法。

1對(duì)產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革與深化

如要使內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮最大的作用，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革和深化。企業(yè)的股份不只是企業(yè)的創(chuàng)始者可以擁有，這些股份也可以被員工擁有，將員工的利益與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系到一起，讓員工意識(shí)到自己不僅僅是員工，同時(shí)也是企業(yè)的股東，對(duì)企業(yè)獲得的利潤(rùn)，自己能真真切切得到，讓企業(yè)每一分子都朝著企業(yè)的蓬勃發(fā)展奮斗，而不是在企業(yè)中貪圖小便宜。將管理與經(jīng)濟(jì)利益相掛鉤，這對(duì)管理來(lái)講是一個(gè)較好的選擇。在已有的管理規(guī)定上，形成新的董事會(huì)決策、股東大會(huì)授權(quán)，監(jiān)管部門監(jiān)管，各部門執(zhí)行的相互聯(lián)系，相互制約的運(yùn)行體制。

2.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的重視

領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的重視，直接影響一個(gè)企業(yè)發(fā)展的潛力，故要提高領(lǐng)導(dǎo)層的重視，讓領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)認(rèn)識(shí)到其中的重要性后，領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)對(duì)自己企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行審視，從而會(huì)結(jié)合現(xiàn)有的實(shí)際情況，提出對(duì)內(nèi)部控制的完善意見(jiàn)。在這同時(shí)也不可忽視董事會(huì)在其中的作用，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，董事會(huì)才是這個(gè)制度執(zhí)行的核心。同時(shí)，在完善內(nèi)部機(jī)制的過(guò)程中也要對(duì)公司的實(shí)際情況進(jìn)行考察，只有真正了解企業(yè)的情況，才能制定出適合本企業(yè)的內(nèi)部制衡機(jī)制。在對(duì)企業(yè)的內(nèi)部機(jī)制進(jìn)行完善之后，企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)也要加強(qiáng)內(nèi)部制衡機(jī)制的執(zhí)行力度，真正地將所制定的制度進(jìn)行執(zhí)行，才能真正地抵制不良事件的發(fā)生。如果在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)了一些漏洞，要及時(shí)進(jìn)行改正，并進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，只有這樣的鼓勵(lì)才能將內(nèi)部控制制度做到最好。

3.對(duì)于公司法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善

雖然現(xiàn)在的企業(yè)在不斷地向前發(fā)展，但是在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，法人治理機(jī)構(gòu)往往只是徒有虛名，并不能在公司運(yùn)行的過(guò)程中發(fā)揮其真正的作用。其實(shí)公司法人治理結(jié)構(gòu)在狹義上來(lái)講就是指公司內(nèi)部的股東、監(jiān)事、經(jīng)理層以及董事之間的關(guān)系。法人治理結(jié)構(gòu)對(duì)于公司的制度來(lái)說(shuō)，具有非常重要的意義。因?yàn)樗构揪哂辛艘欢ǖ臎Q策能力、管理能力、行使權(quán)力，但同時(shí)它要承擔(dān)一定的責(zé)任。不僅如此，在對(duì)公司法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善并執(zhí)行后，還能夠帶來(lái)一定內(nèi)部控制的功能。要想對(duì)公司法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，就必須先對(duì)公司的制度有全面的了解，并實(shí)行獨(dú)立董事制度。在實(shí)行獨(dú)立董事制度的過(guò)程中，首先要對(duì)獨(dú)立董事的人員進(jìn)行選擇，在進(jìn)行挑選的過(guò)程中，要保證人員的知識(shí)水平，所選擇的人員還有具有一定的專業(yè)素質(zhì)。這樣才能更好地進(jìn)行以后的工作。在對(duì)人員進(jìn)行確定后，就要加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部的檢查、評(píng)判、監(jiān)督以及約束，這樣才能對(duì)公司的發(fā)展更加有利。

4.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用進(jìn)行充分的發(fā)揮

所謂內(nèi)部審計(jì)，是一種建立于組織內(nèi)部的一種具有獨(dú)立檢查、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)不僅可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的牽制制度進(jìn)行檢查、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)，還可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)信息的真實(shí)性、可靠性、完整性進(jìn)行一定的檢查與監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言具有重要的意義，它在一定程度上能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的完善做出一定的建議。要想內(nèi)部審議在執(zhí)行的過(guò)程中發(fā)揮作用，首先就應(yīng)該賦予內(nèi)部審計(jì)足夠的獨(dú)立性以及必需的權(quán)利，這樣才能讓更好地進(jìn)行工作。然后，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能要切實(shí)地進(jìn)行轉(zhuǎn)變，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中要注意保證財(cái)務(wù)人員資料的真實(shí)性，并以經(jīng)濟(jì)效益為中心，在這樣的基礎(chǔ)上努力對(duì)內(nèi)部審議進(jìn)行改進(jìn)。

結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正在以飛快的速度向前發(fā)展著，我國(guó)企業(yè)也在這樣的大環(huán)境中不斷地進(jìn)行改進(jìn)，但是面對(duì)現(xiàn)在如此嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，企業(yè)只有對(duì)自身的管理制度進(jìn)行完善，才能讓企業(yè)更好地在現(xiàn)在的市場(chǎng)下生存。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度的建立能夠更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加，也更有利于我國(guó)的企業(yè)在現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)環(huán)境下生存下來(lái)。

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