李玉玲

（廣西壯族自治區(qū)桂東公路管理局 廣西 梧州 543000）

摘 要：公路財務(wù)內(nèi)控管理的有效實施，可以對單位內(nèi)部控制工作、財務(wù)工作等方面予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制，促使各項工作有效落實，為公路項目落實提供真實、可靠的賬目依據(jù)，使公路管理單位更好的進行公路項目。因此，想在市場經(jīng)濟體制下，有效的落實公路項目，就需要結(jié)合項目實際情況，合理實施財務(wù)內(nèi)控管理，為推動公路良好發(fā)展創(chuàng)造條件。所以，在公路部門中的財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的有效實施，可以起到非常重要的作用。

關(guān)鍵詞：公路部門；財務(wù)內(nèi)控；管理體系；構(gòu)建分析

1 導(dǎo)言

在市場經(jīng)濟體制逐步完善的情況下，公路管理單位應(yīng)當做好公路財務(wù)內(nèi)控管理工作，以使內(nèi)控工作有效發(fā)揮作用，對公路項目資金予以有效的監(jiān)管和控制，使公路項目落實逐步規(guī)范化、科學(xué)化、合理化、經(jīng)濟化。公路管理單位經(jīng)濟管理的重要組成部分之一，財務(wù)內(nèi)控管理工作是否科學(xué)、合理直接影響公路項目落實效果。因此，規(guī)范、合理的實施公路財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建是非常必要的。

2 公路部門財務(wù)內(nèi)控管理體系存在的問題

2.1財務(wù)內(nèi)控管理理論基礎(chǔ)薄弱

由于我國財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建理論基礎(chǔ)薄弱，大多是借鑒西方歐美等國家的單位財務(wù)內(nèi)控管理體系，以致于未能充分結(jié)合我國單位實際經(jīng)營情況，缺乏有效的創(chuàng)新，促使單位財務(wù)內(nèi)控管理理論本土化，由此導(dǎo)致西方的財務(wù)內(nèi)控管理理論和經(jīng)驗無法在我國取得同樣的效果。與此同時，我國的大多數(shù)單位管理者對于財務(wù)內(nèi)控管理的認知水平較低，重視程度低，更加側(cè)重在生產(chǎn)經(jīng)營方面，以致于單位在經(jīng)營過程中，誤認為財務(wù)內(nèi)控屬于財務(wù)部門的日常管理工作，后續(xù)工作未能有序開展。

2.2 財務(wù)內(nèi)控管理中風險防范意識匱乏

財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，主要工作內(nèi)容是對財務(wù)活動進行控制，規(guī)避財務(wù)風險，提升財務(wù)會計信息質(zhì)量，為單位管理者決策提供科學(xué)合理的依據(jù)，但是從我國單位財務(wù)內(nèi)控管理工作開展現(xiàn)狀看，難以有效防范單位財務(wù)風險以及落實財務(wù)風險控制措施。在對單位財務(wù)經(jīng)濟活動策劃過程中，難以結(jié)合市場實際情況，準確預(yù)估其中潛在的財務(wù)風險，進而制定合理的財務(wù)風險防范措施，確保單位經(jīng)營決策的有效執(zhí)行。

2.3 單位財務(wù)內(nèi)控體系不科學(xué)

目前，很多單位財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建不科學(xué)，致使財務(wù)內(nèi)控管理體系缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)容過于片面，難以充分滿足單位內(nèi)部財務(wù)活動的管理需求，同時對于單位內(nèi)部各個部門之間的協(xié)同合作存在著不同程度的阻礙，缺乏對單位經(jīng)營活動有序開展起到輔助的作用，財務(wù)內(nèi)控工作的全面性難以體現(xiàn)。

3 加強對公路部門財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的措施

3.1 強化公路部門財務(wù)會計人員的素質(zhì)和行為準則

人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何一個好的制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮作用，成為一種擺設(shè)。對公路部門財務(wù)會計從業(yè)人員的控制，是強化會計內(nèi)部控制的核心。當前一些公路部門出現(xiàn)的內(nèi)控問題，甚至發(fā)生案件的關(guān)鍵不是沒有制度而是制度沒有落實到位，而是“憑習慣，憑良心”辦事釀成的。因此，強化公路部門的內(nèi)部控制，首先要以《財務(wù)從業(yè)人員職業(yè)操守》的標準作為會計人員的行為準則，加強會計人員的職業(yè)教育，不斷提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，形成會計職業(yè)道德的自律機制；轉(zhuǎn)變公路部門會計內(nèi)部控制與管理的理念，變對會計人員業(yè)務(wù)操作過程的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，做到事前、事中、事后三管齊下，真正使會計內(nèi)部控制機制得以有效運行。

3.2 加強內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行力

加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是做好內(nèi)部控制的關(guān)鍵。要從制度入手，扎牢財務(wù)權(quán)利的籠子。要重視制度建設(shè)，制定完善預(yù)算、資金使用和監(jiān)督、審計等一系列的內(nèi)部控制管理辦法，不斷建立健全內(nèi)部控制體系，加強財務(wù)風險防控與廉政機制建設(shè)。要強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。制度的真正作用要靠執(zhí)行力去維護，只有好的制度執(zhí)行力，才能發(fā)揮制度的效果。要做好內(nèi)部控制管理，確保各項資金安全有效使用。規(guī)范資金使用管理，防止出現(xiàn)違紀違法行為。提高部門預(yù)算編制質(zhì)量與執(zhí)行效率。提高資金使用效益、加大部門預(yù)算執(zhí)行力度。加強國有資產(chǎn)管理，強化固定資產(chǎn)審核、清查、和轉(zhuǎn)移工作。加強審計工作。加大審計力度，重點開展履職期中審計和財務(wù)監(jiān)督檢查。

3.3 引入第三方機構(gòu)強化內(nèi)部控制管理

針對公路部門目前的新形勢新要求，創(chuàng)新內(nèi)部控制工作手段，引入第三方機構(gòu)，增大監(jiān)督力量，避免既是運動員又是裁判的弊病，真正形成強大的監(jiān)督力量，強化內(nèi)部控制的管理效果。要最大化發(fā)揮第三方機構(gòu)的作用，強化日常監(jiān)督與重點抽查相結(jié)合。對于機關(guān)行風建設(shè)、規(guī)范性要求方面的監(jiān)督，可與紀檢監(jiān)察部門的日常監(jiān)督工作相結(jié)合；對于重點工程、專項資金等審計項目的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督，可采用隨機抽取和重點篩選相結(jié)合的方式確定監(jiān)督項目，組織專家對其核查。

4 結(jié)論

公路管理單位具體落實公路項目的過程中，內(nèi)部控制工作制度是否完善對財務(wù)工作效率有很大影響，甚至會影響到單位的正常運行；財務(wù)工作能否高質(zhì)高效的完成直接影響著單位資金控制能力，使公路項目各方面資金的分配都能公平、合理的問題。因此，財務(wù)內(nèi)控管理作為公路管理單位有效落實公路項目的有效措施，應(yīng)當對當前財務(wù)內(nèi)控管理實施存在的問題予以有效解決，提高財務(wù)內(nèi)控管理的有效性；從而推動我國在公路事業(yè)良好發(fā)展。

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