祝巍

【摘 要】隨著社會不斷向前發(fā)展，我國在政治、經(jīng)濟(jì)和社會的各個領(lǐng)域發(fā)生了巨大蛻變。林業(yè)事業(yè)在摸索中不斷前行取得了喜人成績和長足進(jìn)步，但在內(nèi)控制度管理上仍存在許多不足，有待改進(jìn)。本文從林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)目前存在的問題，闡述了用信息化的手段建立內(nèi)控制度的必要性，由此提出一些建議。

【關(guān)鍵詞】林業(yè)；信息化；內(nèi)控

林業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要組成部分，是培育和保護(hù)森林以取得木材及其林產(chǎn)品并發(fā)揮森林的生態(tài)效益以保護(hù)環(huán)境、改善環(huán)境、美化環(huán)境的建設(shè)事業(yè)。隨著我國對林業(yè)發(fā)展的重視程度越來越高，對生態(tài)環(huán)境建設(shè)的資金投入也越來越大，同時也對資金管理提出更高要求，對內(nèi)控建設(shè)提出更高要求，那么建立并完善內(nèi)控制度勢在必行。本文針對林業(yè)部門建立內(nèi)控制度的過程中存在的問題及用信息化的手段建設(shè)完善內(nèi)控制度的必要性進(jìn)行論述，并提出相應(yīng)建議。

一、目前林業(yè)部門的內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

1.對內(nèi)控建設(shè)的重要性認(rèn)識不夠。林業(yè)行業(yè)屬于傳統(tǒng)行業(yè)，一些舊有管理方法仍在運(yùn)用，但是在林業(yè)自身內(nèi)控制度建設(shè)時，對林業(yè)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不夠，只注重林業(yè)的業(yè)務(wù)的發(fā)展，缺乏對基本的內(nèi)控知識了解，尤其在一些林業(yè)的基層單位，認(rèn)為制定出來的內(nèi)控制度是為了應(yīng)付檢查的，于是很多單位的內(nèi)控制度建設(shè)流于形式。

2.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全。加強(qiáng)財務(wù)管理工作不可缺少的基礎(chǔ)是建立健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。然而，由于對林業(yè)部門的內(nèi)部控制意識淡薄，對林業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)作用和重要性認(rèn)識模糊，致使內(nèi)控機(jī)構(gòu)不健全，人員配備不合理。尤其在一些單位受人員編制數(shù)的限制，沒有專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，沒有專門的人員從事這方面的工作。

3.內(nèi)控制度不夠完善。財政部制定的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》從2014年起執(zhí)行，目前林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的一部分單位并沒有自身的內(nèi)控制度，而是用一般的財務(wù)規(guī)則制度代替內(nèi)控制度，對林業(yè)自身的業(yè)務(wù)流程控制簡單。

4.不相容崗位的分工控制不到位。由于林業(yè)預(yù)算部門人員編制有限、缺人少編問題突出，于是出現(xiàn)一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。這樣的后果就是容易出現(xiàn)管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。

5.資產(chǎn)管理和控制制度需加強(qiáng)。林業(yè)部門的財務(wù)通常只能控制財務(wù)核算環(huán)節(jié)，對林業(yè)的業(yè)務(wù)情況，對林業(yè)的重大決策、實施過程和結(jié)果均不了解；對固定資產(chǎn)的購置環(huán)節(jié)能夠控制，但對資產(chǎn)的使用環(huán)節(jié)仍缺乏相關(guān)的制度。同時，會計人員只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時，對資產(chǎn)登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等情況不能及時掌握。

6.對預(yù)算控制缺乏剛性管理。預(yù)算部門對預(yù)算編制的要求比較細(xì)化，但實際工作中對預(yù)算的剛性認(rèn)識不足，尤其是一些部門負(fù)責(zé)人對?？顚Ｓ玫囊庾R很淡薄，認(rèn)為財政撥入本部門（單位）的錢就由自己支配，因此不能按照預(yù)算編制執(zhí)行。

二、利用信息化的手段建立林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)控制度的必要性

1.利用信息化的手段有利于防止資產(chǎn)的流失。通過信息化的手段，通過多崗控制對資產(chǎn)的管理登記進(jìn)行流程化的管理，利用內(nèi)控制度的建立健全來有效控制、監(jiān)督內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，信息化保障內(nèi)控制度的運(yùn)行。同時在信息體系設(shè)置時，可以充分考慮林業(yè)的特殊體系，特殊流程，這可以讓工作有章可循，有據(jù)可依，能夠促進(jìn)管理科學(xué)化，也能夠?qū)挝回敭a(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地制約和監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)流失，減少資產(chǎn)管理工作的隨意性，可以對營私舞弊、挪用公款、貪污盜竊等經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生從源頭予以制止。

2.利用信息化手段建立內(nèi)控有利于防范財會風(fēng)險，減少決策失誤。通過用信息化手段建立的內(nèi)控體系，可以得到相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析，通過這些數(shù)據(jù)分析，能夠及時地控制財會風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)。在萌芽之中就可將各種風(fēng)險消滅，是風(fēng)險防范的最佳方法。

3.利用信息化的手段建立內(nèi)控制度有利于單位整體運(yùn)行的透明化。內(nèi)控制度的建立能夠保證林業(yè)單位整體運(yùn)行的信息的匯總、記錄、歸類采集等全過程被完整呈現(xiàn)出來，將林業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況進(jìn)行真實地反映，并且還可以對各種弊端和錯誤予以及時地發(fā)現(xiàn)和糾正，最終提高整體的經(jīng)濟(jì)效益。通過信息化手段，對林業(yè)部門的全體職工的工作情況、工作結(jié)果都能夠有效展示，再配以合理的獎懲制度，就可以將全體職工的工作潛能、積極性、主動性充分激發(fā)出來，使工作效率得以提高。

4.有利于滿足林業(yè)部門的特殊職能。林業(yè)一項重要的公益事業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，承擔(dān)著生態(tài)建設(shè)和林產(chǎn)品供給的重要任務(wù)。其公益的性質(zhì)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的地位決定了各項經(jīng)費(fèi)的來源主要是各級財政，而對財政資金最好的執(zhí)行監(jiān)督就是內(nèi)控。因此要達(dá)到最好的資金效益目標(biāo)，就離不開完善的內(nèi)控制度，它對強(qiáng)化單位職能、提高財政資金使用效益具有極為重要的作用和意義。

三、利用信息化手段完善林業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的幾點(diǎn)建議

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制人員隊伍建設(shè)。完善內(nèi)控制度，需要部門領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，需要恰當(dāng)?shù)娜藛T有效執(zhí)行。內(nèi)控制度執(zhí)行人員應(yīng)該充分認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性，應(yīng)該熟悉相關(guān)的內(nèi)控法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，應(yīng)該具有很強(qiáng)的信息系統(tǒng)操作能力，同時，還要適應(yīng)林業(yè)工作特點(diǎn)，了解林業(yè)的專業(yè)知識。這都需要根據(jù)內(nèi)部控制工作實際，選拔合適人員從事內(nèi)部控制工作，有針對性地對部門內(nèi)控人員和部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，培訓(xùn)他們及時掌握最新的內(nèi)控知識和林業(yè)知識，真正使他們具有較強(qiáng)的內(nèi)控知識和能力，在林業(yè)部門全面推行內(nèi)控制度。

2.不斷健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。要實現(xiàn)內(nèi)部控制功能的發(fā)揮，需要劃分清楚內(nèi)部控制的職能和權(quán)限，不斷充實內(nèi)部控制管理的人員力量。賦予內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制職能相匹配的機(jī)構(gòu)規(guī)模與權(quán)限。同時，結(jié)合林業(yè)部門實際，不斷梳理內(nèi)部控制流程，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制。利用信息化手段及時及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中的盲點(diǎn)，不斷完善內(nèi)控制度和辦法。應(yīng)對管理中出現(xiàn)的新情況新問題，發(fā)揮內(nèi)控制度最大的作用。

3.建立健全內(nèi)審制度。通過信息化手段，林業(yè)的內(nèi)部審計建設(shè)應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行：一是用信息化手段明確內(nèi)部審計工作的規(guī)章、程序、控制制度等規(guī)定。二是在信息系統(tǒng)設(shè)置時獨(dú)立內(nèi)部審計人員的權(quán)限。在信息系統(tǒng)設(shè)置時，就要求審計人員充分行事職權(quán)，發(fā)揮內(nèi)審作用，同時向單位領(lǐng)導(dǎo)提供有效的數(shù)據(jù)分析報告。三是建立信息化內(nèi)審復(fù)查。內(nèi)部審計結(jié)束后，在規(guī)定的實時間由系統(tǒng)自動提醒被審單位內(nèi)部審計結(jié)果落實情況。

4.完善不相容崗位分離控制。根據(jù)林業(yè)部門的工作特殊性，利用信息化手段開展崗位動態(tài)工作分析，在工作流程中及時確定不相容職務(wù)；通過規(guī)范工作流程，明確各個崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。并根據(jù)人員編制少的實際情況，依據(jù)不相容崗位進(jìn)行符合實際的分工。

5.利用信息化手段完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制。為適應(yīng)資產(chǎn)種類復(fù)雜、管理職責(zé)多樣的特點(diǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)價值的充分發(fā)揮作用。通過引入聯(lián)網(wǎng)的信息化手段，對林業(yè)部門的資產(chǎn)信息及時收集整理分析，使管理人員及時掌握資產(chǎn)使用情況和采購需求，在節(jié)約人力成本的同時提高管理質(zhì)量。還可以通過信息系統(tǒng)的授權(quán)管理，明確人員權(quán)責(zé)。通過信息化方式開展定期和不定期財產(chǎn)物資盤點(diǎn)，及時將盤點(diǎn)結(jié)果與會計賬進(jìn)行核對，不僅有利于避免和減少資產(chǎn)流失；還可也實現(xiàn)損壞資產(chǎn)按規(guī)定及時核銷和采購，提高資產(chǎn)和資金的使用率。

6.利用信息化手段強(qiáng)化林業(yè)部門預(yù)算的控制。林業(yè)部門開展各項活動的起點(diǎn)是編制預(yù)算，要實現(xiàn)預(yù)算資金的高效配置，必須從全局視角規(guī)劃預(yù)算資金的使用，明確資金使用的方向和用途并盡量細(xì)化，實現(xiàn)預(yù)算控制。通過引入信息化手段，不僅能提高預(yù)算編制環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性，而且在預(yù)算執(zhí)行過程中及時獲取執(zhí)行數(shù)據(jù)，避免了信息的滯后，實現(xiàn)對準(zhǔn)確預(yù)算數(shù)據(jù)的動態(tài)分析，提高預(yù)算控制水平。

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