茅嘉萍

摘 要：在我國(guó)，一個(gè)企業(yè)想要發(fā)展下去就需要有科學(xué)的管理制度作為支撐，而內(nèi)部控制作為企業(yè)的核心內(nèi)容之一，更加需要有關(guān)的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)部門一直作為企業(yè)發(fā)展中的重要部門之一，其作用不言而喻，而要想將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作做好，就必要有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。本文從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念出發(fā)，對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；解決措施；企業(yè)

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，資金的收入和支出具有重要的作用，故財(cái)務(wù)部門的管理工作好壞，是確定企業(yè)能否健康、長(zhǎng)久發(fā)展下去的重要依據(jù)?？傊?，企業(yè)要想繼續(xù)發(fā)展下去，其財(cái)務(wù)部門就需要有良好的內(nèi)部控制工作。然而，現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)中，大部門的財(cái)務(wù)管理部門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在一些亟需解決的問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，所以，解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問(wèn)題迫在眉睫，本文就此展開(kāi)了分析，希望對(duì)業(yè)內(nèi)人士有所幫助。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是指有關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)的信息進(jìn)行核對(duì)，通過(guò)一些手段來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)的資產(chǎn)進(jìn)行檢查，保證財(cái)務(wù)信息的完整性、真實(shí)性和可靠性。嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)中內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要是應(yīng)用政策、制度和計(jì)劃作為內(nèi)控的依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)的活動(dòng)進(jìn)行有效的約束、指導(dǎo)和干預(yù)的過(guò)程，達(dá)到符合原定要求的管理目標(biāo)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有：第一，明確權(quán)限，審批的手續(xù)也要按照相應(yīng)的程序走。要嚴(yán)格設(shè)置財(cái)務(wù)信息管理的權(quán)限，保障數(shù)據(jù)的完整性。第二，將企業(yè)的資產(chǎn)組成情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并且組織人員對(duì)其進(jìn)行定期的清點(diǎn)。第三，必須要明確責(zé)任，對(duì)于人員的責(zé)任和權(quán)利要有詳細(xì)的劃分，避免出現(xiàn)責(zé)任不明的情況，同時(shí)還要完善監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督管理。第四，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，在制定出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)政策和方針，保證財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性、合理性。第五，進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)檢查工作和內(nèi)部審計(jì)工作。檢查工作和審計(jì)工作主要是發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并且針對(duì)問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行進(jìn)一步的完善[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性分析

首先，有利于確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)的資金情況進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)，對(duì)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄審查，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，杜絕一些私自挪用公款的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性。

其次，有利于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。企業(yè)的資金是保證企業(yè)發(fā)展和員工利益的根本，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)每日收入、支出的透明化，減少一些財(cái)務(wù)丟失或者是沒(méi)有財(cái)務(wù)收入記錄的現(xiàn)象，進(jìn)一步的保證了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。

最后，有利于規(guī)范企業(yè)的規(guī)章制度。企業(yè)的發(fā)展需要規(guī)章制度的規(guī)范，而財(cái)務(wù)部門作為掌管企業(yè)資金的重要部門，更加需要一定的規(guī)章制度，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立就是為了規(guī)范財(cái)務(wù)管理，保障財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、合理化、規(guī)范化，進(jìn)而有效的降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）思想認(rèn)識(shí)落后，人員職業(yè)素質(zhì)有待提高

首先，管理層的思想認(rèn)識(shí)落后，不能夠正確的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，也不可能從管理層的角度來(lái)為企業(yè)的正常運(yùn)行提供合理的計(jì)劃，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控達(dá)不到應(yīng)有的目的；其次，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)不夠，使得財(cái)務(wù)部門的工作沒(méi)有辦法正常的進(jìn)行，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)管理的水平；最后，企業(yè)所有人員的整體法律意識(shí)不高，一些違法的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，同時(shí)綜合素質(zhì)的不高，一些人員的道德素質(zhì)也就不高，使得一些損害企業(yè)利益的現(xiàn)象可能存在。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

隨著社會(huì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，要想在殘酷的競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展下去，就需要企業(yè)落實(shí)企業(yè)的內(nèi)控制度。而只有科學(xué)合理的內(nèi)控制度的存在，企業(yè)才能更好的發(fā)展。然而，現(xiàn)階段的大部分企業(yè)中，沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，使得其內(nèi)控的方式較為單一，內(nèi)控的目標(biāo)也和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不相符，內(nèi)控的觀念不夠成熟等，嚴(yán)重的妨礙了企業(yè)財(cái)務(wù)的管理工作水平的提高，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展極其不利。

（三）控制意識(shí)較為薄弱

由于企業(yè)的內(nèi)部控制引用的時(shí)間較短，使得企業(yè)的一些人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠充分，進(jìn)而也就沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)控意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較低，不利于企業(yè)的發(fā)展。員工沒(méi)有控制意識(shí)的原因主要是對(duì)內(nèi)部控制的重視程度還不夠[2]，首先是管理人員對(duì)內(nèi)部控制的的重視程度不夠，導(dǎo)致基層的一些人員對(duì)內(nèi)部控制持有的態(tài)度不好，自然內(nèi)控意識(shí)較差，內(nèi)控工作也差強(qiáng)人意；其次是財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控的重視程度較差，使得財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)薄弱，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)采取的內(nèi)控制度持松散態(tài)度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作不能夠順利的開(kāi)展，嚴(yán)重影響了企業(yè)的整體管理水平，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有一定的消極影響。

（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較低

在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)具有重要的作用，它是一切財(cái)務(wù)工作的重要依據(jù)，所以，必須要保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，不然后果不堪設(shè)想。然而，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中，其所需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在很多的質(zhì)量問(wèn)題，給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)極大的影響，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的問(wèn)題。而財(cái)務(wù)信息質(zhì)量問(wèn)題存在的主要原因就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不到位。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，使得一些依靠財(cái)務(wù)信息來(lái)工作的部門一團(tuán)混亂，工作不能夠進(jìn)行下去，不能夠給企業(yè)提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)，從而使得企業(yè)一些依靠其來(lái)制定的政策和方案失去了效果，給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的解決策略

（一）提高人員整體素質(zhì)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的第一要素就是人，人員問(wèn)題是控制財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要因素。所以，在實(shí)際的企業(yè)工作中，不管是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層還是基層，都要注意提高自身的整體素質(zhì)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)，要通過(guò)培訓(xùn)使其明白內(nèi)控的意義和重要性，全面支持內(nèi)控工作；對(duì)于財(cái)務(wù)人員，要加強(qiáng)對(duì)其專業(yè)技能的培訓(xùn)工作，切實(shí)提高其自身素質(zhì)；對(duì)于其他的工作人員，要讓其明白內(nèi)控的涵義，理解內(nèi)控存在的必要性，樹立較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)。

（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效開(kāi)展的基礎(chǔ)和依據(jù)，在建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，其體系的內(nèi)容要符合企業(yè)發(fā)展的方向和目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，將企業(yè)的戰(zhàn)略布局融入進(jìn)來(lái)，進(jìn)而保障企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。要將一些財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)進(jìn)行有效的補(bǔ)充，并完善監(jiān)督管理制度，提高監(jiān)督管理的重要性，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的公平、公正、透明度。同時(shí)還需要納入一些財(cái)務(wù)的成本控制、資源控制等內(nèi)容，將企業(yè)的成本降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，避免一些違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（三）強(qiáng)化企業(yè)資金管理

資金是企業(yè)運(yùn)行的重要保障，財(cái)務(wù)部門的存在就是要對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行有效的保管、核算，保障公司的利益。所以，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金的管理，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平。為此，企業(yè)首先要建立資金管理的有效保障制度，保證制度建立的科學(xué)性、合理性，進(jìn)而能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到最大。此外，還要注意借助現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，來(lái)提高資金的調(diào)用速度，從而保證企業(yè)的正常運(yùn)行。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)中的核心存在，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響。然而目前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中還存在人員素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全、內(nèi)控意識(shí)薄弱和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較低等的問(wèn)題，為了提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的水平，我們需要提高人員的素質(zhì)、建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙贊華.目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策分析[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2016，12：65-66.