王訓(xùn)峰

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，預(yù)算管理在中小企業(yè)發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，很多中小企業(yè)已開(kāi)始實(shí)行預(yù)算管理。然而，受企業(yè)規(guī)模、組織架構(gòu)、管理水平等因素影響，中小企業(yè)的預(yù)算還存在諸多問(wèn)題及困惑。本文以中小企業(yè)預(yù)算管理的意義為出發(fā)點(diǎn)，分析預(yù)算管理中存在的困惑，并提出相應(yīng)的解決措施，以期為我國(guó)中小企業(yè)預(yù)算管理水平的提高提供一些幫助和建議，促進(jìn)中小企業(yè)的良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 預(yù)算管理 管理體系 彈性

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）07（c）-107-02

預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，以目標(biāo)利潤(rùn)為中心，以對(duì)市場(chǎng)需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測(cè)為前提，以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而延伸采購(gòu)、計(jì)劃、生產(chǎn)、成本、資金收支等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)方面全過(guò)程的監(jiān)督和管控的科學(xué)管理方法，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展起著舉足輕重的作用。

1 加強(qiáng)中小企業(yè)預(yù)算管理的意義

1.1 有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

預(yù)算是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的系統(tǒng)化分解，是企業(yè)奮斗目標(biāo)的具體化，是集企業(yè)人力、物力、財(cái)力等一切資源進(jìn)行有效整合，通過(guò)預(yù)算管理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供依據(jù)。

1.2 優(yōu)化資源配置

中小企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理，可以?xún)?yōu)化資源配置，促進(jìn)各部門(mén)及員工之間的溝通與協(xié)調(diào)；同時(shí)，也有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效管控，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、降低成本。

1.3 績(jī)效考核重要的依據(jù)

根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)各責(zé)任部門(mén)及個(gè)人進(jìn)行考核及評(píng)價(jià)，有利于公平、公正的衡量部門(mén)及個(gè)人的工作成效、對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)，這也是衡量員工加薪晉升的直接依據(jù)。因此，加強(qiáng)預(yù)算管理，可促使各責(zé)任部門(mén)及個(gè)人指標(biāo)的達(dá)成，有利于個(gè)人價(jià)值的提升。

2 我國(guó)中小企業(yè)預(yù)算管理的困境

2.1 預(yù)算管理意識(shí)淡薄

（1）領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層一般認(rèn)為，企業(yè)規(guī)模小、靈活性大，只要編制了年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃就行，不注意預(yù)算編制可有可無(wú)；或者，認(rèn)為企業(yè)預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金收支情況進(jìn)行預(yù)算，缺乏全面預(yù)算理念，沒(méi)有把各個(gè)部門(mén)有機(jī)結(jié)合，整合企業(yè)所有資源，沒(méi)有意識(shí)到從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)、圍繞目標(biāo)利潤(rùn)為中心。

（2）缺乏全員參與預(yù)算管理意識(shí)。很多中小企業(yè)員工認(rèn)為，預(yù)算管理是領(lǐng)導(dǎo)層的事、編制預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，和自己沒(méi)有太大關(guān)系，上面怎么定就怎么干、只管埋頭苦干，沒(méi)有意識(shí)到全體成員既是預(yù)算的參與編制者，又是預(yù)算實(shí)際執(zhí)行者，這種認(rèn)識(shí)上的偏差造成了中小企業(yè)預(yù)算管理的難度。

（3）不注重預(yù)算的實(shí)施和管控。預(yù)算在實(shí)施時(shí)，由于缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管控，執(zhí)行力不到位、隨意性較大，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行無(wú)效果，預(yù)算流于形式。

2.2 未形成有效的預(yù)算管理體系

（1）缺乏預(yù)算管理制度。大部分中小企業(yè)缺乏健全的預(yù)算管理制度，對(duì)預(yù)算沒(méi)有全方位、全過(guò)程的監(jiān)督和控制。由于缺乏制度保障，預(yù)算管理執(zhí)行自然不到位，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)便成了空談。

（2）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全。中小企業(yè)由于規(guī)模小、資源少的特點(diǎn)，很少設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，缺乏預(yù)算的統(tǒng)籌安排，各個(gè)部門(mén)不能相互協(xié)作，更缺少對(duì)預(yù)算執(zhí)行力的監(jiān)督。

（3）缺乏科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編制程序。中小企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，通常由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)往年數(shù)據(jù)，結(jié)合銷(xiāo)售部門(mén)預(yù)測(cè)的市場(chǎng)情況，加加減減而成。這樣，編制的預(yù)算不符合實(shí)際情況、很難執(zhí)行，更無(wú)從談起預(yù)算管控。

（4）預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。大部分中小企業(yè)沒(méi)有形成一整套科學(xué)、合理的預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制，在量化部門(mén)指標(biāo)、個(gè)人指標(biāo)時(shí)不夠準(zhǔn)確，使得預(yù)算考核時(shí)無(wú)法評(píng)分，最后起不到預(yù)算的激勵(lì)作用、無(wú)法動(dòng)員員工的積極性。

2.3 獲取預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏合理的依據(jù)

（1）市場(chǎng)或銷(xiāo)售部門(mén)在獲取銷(xiāo)售數(shù)據(jù)時(shí)，缺乏合理的依據(jù)。預(yù)算編制是以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)從發(fā)，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)、市場(chǎng)需求、市場(chǎng)定位、市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等因素，充分調(diào)研取證，獲取可靠的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。然而，中小企業(yè)的市場(chǎng)或銷(xiāo)售部門(mén)往往不考慮這些因素，以往年銷(xiāo)售數(shù)據(jù)參考、隨意填報(bào)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，或是領(lǐng)導(dǎo)層直接指定銷(xiāo)售部門(mén)要完成多少銷(xiāo)售額、多少回款額，以此作為數(shù)據(jù)編制預(yù)算，預(yù)算也只能流于形式，最后無(wú)法執(zhí)行。

（2）成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，缺乏合理的依據(jù)。在確定銷(xiāo)售預(yù)算時(shí)，各成本中心或部門(mén)，僅僅是根據(jù)以往的毛利率、費(fèi)用率來(lái)估算，沒(méi)有從實(shí)際情況出發(fā)去調(diào)查研究。這樣獲取的數(shù)據(jù)無(wú)可執(zhí)行性可言。

2.4 預(yù)算缺乏彈性

企業(yè)通常認(rèn)為，預(yù)算具有絕對(duì)權(quán)威性、嚴(yán)肅性，一旦批準(zhǔn)后，不得變更。這樣預(yù)算就成了孤立死板的剛性教條主義，不利于預(yù)算管理目標(biāo)的執(zhí)行。預(yù)算不是一成不變，在執(zhí)行時(shí)，因國(guó)家政策、市場(chǎng)環(huán)境等客觀因素發(fā)生變化，就需要及時(shí)修改以確保預(yù)算的可執(zhí)行性，同時(shí)更加充分服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

3 我國(guó)中小企業(yè)預(yù)算管理困境的解決措施

3.1 加強(qiáng)預(yù)算管理認(rèn)知

（1）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要樹(shù)立全面預(yù)算管理理念，從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，圍繞目標(biāo)利潤(rùn)為中心，整合企業(yè)所有資源，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，編制符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的全面預(yù)算，并貫徹執(zhí)行。

（2）樹(shù)立全員參與意識(shí)。全面預(yù)算管理整合了企業(yè)所有資源，包含了企業(yè)方方面面，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏漏都會(huì)影響預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，每個(gè)員工既是預(yù)算的參與編制者，又是落實(shí)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者，所以樹(shù)立全員參與預(yù)算管理，是預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基本保障。

（3）加強(qiáng)預(yù)算的實(shí)施和管控。預(yù)算管理最重要的一環(huán)，就是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和管控，這是預(yù)算管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程監(jiān)督管控，在預(yù)算執(zhí)行偏差時(shí)，及時(shí)采取措施，以保證預(yù)算管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

3.2 建立健全有效的預(yù)算管理體系

（1）建立并完善預(yù)算管理制度。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，建立完整的預(yù)算管理制度，使預(yù)算管理有規(guī)可依、有章可循，領(lǐng)導(dǎo)層和管理層要起到監(jiān)管作用，保證預(yù)算管理制度的有效執(zhí)行。

（2）建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。成立預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人擔(dān)任預(yù)算管理委員會(huì)主任，分管各個(gè)業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任委員；預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室，可由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，由分管財(cái)務(wù)的高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任，各責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵人員參與進(jìn)來(lái)。這樣由預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算管理具體工作。

（3）制定科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編制程序。預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)、復(fù)雜的過(guò)程，而預(yù)算編制是其首要環(huán)節(jié)、是整個(gè)預(yù)算管理的起點(diǎn)，做好預(yù)算編制工作極其重要。所以，中小企業(yè)應(yīng)制定一套科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編制流程，來(lái)指導(dǎo)預(yù)算的編制工作。

（4）健全預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制。為達(dá)到預(yù)算管理目標(biāo)，不僅要注重預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督，而且還要健全預(yù)算的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。在預(yù)算執(zhí)行完畢后，對(duì)照指標(biāo)逐一系統(tǒng)分析、考核、評(píng)價(jià)。通過(guò)這種機(jī)制，不僅將預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行了系統(tǒng)分析，發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，改善了工作，總結(jié)了經(jīng)驗(yàn)，而且還調(diào)動(dòng)了員工的積極性，提高了企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3 增強(qiáng)預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)預(yù)測(cè)

（1）加強(qiáng)市場(chǎng)或銷(xiāo)售部門(mén)獲取數(shù)據(jù)的可靠性。銷(xiāo)售預(yù)算是預(yù)算編制的起點(diǎn)，起著至關(guān)重要的作用，銷(xiāo)售預(yù)算不可靠、不合理，將直接影響預(yù)算的執(zhí)行和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，市場(chǎng)或銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)從發(fā)，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)、市場(chǎng)需求、市場(chǎng)定位、市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等因素，充分調(diào)研取證，獲取可靠的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)也應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)加以核實(shí)，確保銷(xiāo)售數(shù)據(jù)可靠、合理，符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。

（2）加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在確定充分、可靠的銷(xiāo)售預(yù)算基礎(chǔ)上，各成本中心或責(zé)任部門(mén)，應(yīng)深入一線(xiàn)去調(diào)查研究，與基層員工、關(guān)鍵人員、相關(guān)部門(mén)、甚至外部供應(yīng)商等溝通調(diào)查，之后還要向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層、預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行反饋，以確定預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，使預(yù)算具有說(shuō)服力和可執(zhí)行性。

3.4 適時(shí)調(diào)整、增強(qiáng)預(yù)算彈性

企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，具有嚴(yán)肅性和權(quán)威性，但并不是說(shuō)預(yù)算是一成不變的、不可變更的。因國(guó)家政策、市場(chǎng)環(huán)境等客觀因素發(fā)生變化，就要及時(shí)審慎對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。由相關(guān)責(zé)任部門(mén)獲取充分證據(jù)、提出調(diào)整建議，預(yù)算管理辦公室審慎復(fù)核，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批后執(zhí)行。增進(jìn)預(yù)算彈性，及時(shí)審慎調(diào)整預(yù)算，有利于預(yù)算管理更加充分服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

4 結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，建立健全科學(xué)有效的預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等全過(guò)程的監(jiān)督和管控，并適時(shí)予以調(diào)整，以保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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