曾艷

摘 要：營改增是我國在稅收改革領域內(nèi)的重要舉措，符合我國企業(yè)進一步轉(zhuǎn)型和升級的客觀要求，利于企業(yè)開展經(jīng)營活動，對企業(yè)的財務工作產(chǎn)生了重大的影響，本文通過對營改增的論述加深對其含義以及意義的理解，說明企業(yè)財務為應對營改增政策而采取的一些措施。

關鍵詞：營改增；企業(yè)財務；措施

現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟增速逐步放緩，抓緊提升企業(yè)的轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新能力，提高我國制造業(yè)的質(zhì)量和水平，增速放緩并不意味著經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)問題，而是發(fā)現(xiàn)問題后為應對和解決我國落后產(chǎn)能和不合理的經(jīng)濟發(fā)展方式，為加快我國企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)經(jīng)營壓力，釋放企業(yè)創(chuàng)新活力，擴大企業(yè)的經(jīng)營范圍，增強核心競爭力，在企業(yè)的稅收方面開展營業(yè)稅改為增值稅的變革，這表面是一種針對稅收的改制，但是對于企業(yè)的財務、稅務工作產(chǎn)生了重大深遠的影響，大大減輕了企業(yè)的稅務負擔，有利于企業(yè)開展法律允許范圍內(nèi)的多種經(jīng)營活動，增強企業(yè)的活力和創(chuàng)新力，通過營改增及其深遠的影響，能夠促進我國的改革更快更加穩(wěn)健的向前發(fā)展。

一、對營改增的理解

營改增就是將向企業(yè)收取的營業(yè)稅改為征收增值稅，在征收營業(yè)稅時，企業(yè)的各項經(jīng)營活動和眾多商業(yè)活動的具體環(huán)節(jié)都需要交稅，是針對企業(yè)的營業(yè)額來征收稅款，很多企業(yè)為減輕自身的稅務壓力，在經(jīng)營中就顯得畏首畏尾，難有作為，企業(yè)的經(jīng)營項目很單一，抗風險能力很差。營改增的最大特點就是對企業(yè)的額外增加的部分進行征稅，而不是依據(jù)其全部的營業(yè)額來征稅，很大程度上減輕了企業(yè)的財務的壓力，也在逐步的改變著企業(yè)財務的工作內(nèi)容和方式，只有轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，才能更好的應對營改增帶來的變化，企業(yè)才能抓住機遇盡快發(fā)展壯大。

二、營改增意義

1.推動我國經(jīng)濟發(fā)展，促進供給側(cè)改革

營改增減少了企業(yè)的稅務壓力，具體表現(xiàn)在很多的經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的重復征稅的情況，現(xiàn)在這種情況已經(jīng)得到了解決，營改增帶來的轉(zhuǎn)變是全面性的，促進企業(yè)擴大經(jīng)營范圍，增加資金周轉(zhuǎn)次數(shù)，加快資本運作速度，進一步規(guī)范了市場的資金利益鏈條，理清了政府和企業(yè)的稅務工作關系，增加了市場上競爭活力，提振市場投資，加強了投資者的信心和雄心，我國經(jīng)濟的又一道枷鎖被解除，將迎來更加強勁的發(fā)展變化，為我國的供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的開展發(fā)揮了巨大的促進作用，促進供給提高質(zhì)量和數(shù)量，以供給拉動需求，推動整個經(jīng)濟的發(fā)展。

2.進一步優(yōu)化稅務結(jié)構(gòu)，促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展

用增值稅替代營業(yè)稅為主體的征稅方式，是對我國稅務制度的一大革新，也是整個稅務結(jié)構(gòu)的一次優(yōu)化，營改增的出現(xiàn)是我國順應經(jīng)濟發(fā)展趨勢和市場走向要求的正確抉擇，改變了我國以往單一籠統(tǒng)的營業(yè)稅征收方式，使我國的稅務結(jié)構(gòu)走向更加優(yōu)化和合理的復合型稅務結(jié)構(gòu)，推動了稅務工作的轉(zhuǎn)型升級，不但減輕了企業(yè)的稅負，而且也體現(xiàn)了稅收的公平合理，增加了稅收的質(zhì)量。在發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的過程中，營改增也能夠發(fā)揮調(diào)節(jié)和引導的重要作用，對于企業(yè)在第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和投資，增值部分的稅收可以進行調(diào)控，實行稅收優(yōu)惠政策，可以大力促進企業(yè)的資金和投資進入第三產(chǎn)業(yè)，促進第三產(chǎn)業(yè)的擴大和發(fā)展，為我國發(fā)展創(chuàng)新型經(jīng)濟奠定堅實基礎。

3.減輕企業(yè)稅負，增強企業(yè)競爭力

營改增對于企業(yè)來說是一種重要的轉(zhuǎn)變，營業(yè)收入與增值收入兩者既存在包含關系，也存在不同，營業(yè)收入包含增值收入，而營業(yè)稅是對企業(yè)的總營業(yè)額開展的征稅工作，這就表示企業(yè)的每項經(jīng)營流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要納入稅務考察程序，一旦有資金運作和流轉(zhuǎn)，先不管是否能夠為企業(yè)帶來增值，都要交稅，這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營難度，束縛了企業(yè)的手腳。而改為增值稅后，企業(yè)的大部分常規(guī)經(jīng)營活動將不再征稅，而通過對企業(yè)的經(jīng)營或投資帶來的額外增值收益進行征稅，合情合理，減輕了企業(yè)的稅負，在很多的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中企業(yè)也能運行自如，釋放了企業(yè)經(jīng)營的活力和信心，增強了企業(yè)的競爭力。

三、營改增對企業(yè)財務的影響

1.營改增對企業(yè)稅負的影響

（1）從納稅主體來說

企業(yè)作為納稅的主體，增值稅的稅務壓力肯定是相對較小的，由原來的對總營業(yè)額征稅、各環(huán)節(jié)的重復征稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹粚υ鲋档牟糠终鞫悾÷粤酥T多稅務環(huán)節(jié)，也就相應的減輕企業(yè)的納稅壓力和財務負擔，對于納稅主體來說，營改增是廣受擁護的。

（2）從納稅行業(yè)來說

各行各業(yè)的納稅行為和征稅比率都有所不同，而營改增將不能在稅務上實行抵扣的行業(yè)，比如服務業(yè)等諸多第三產(chǎn)業(yè)行業(yè)，通過營改增促進了抵扣數(shù)量和經(jīng)營范圍得到很大程度的提升，也就是說，營改增對于整個的納稅行業(yè)來說是一次大范圍的結(jié)構(gòu)調(diào)整，各個行業(yè)中存在的稅務漏洞以及諸多的限制和束縛被逐步放開和清除，促進我國納稅行業(yè)更加規(guī)范化、合理化。

2.營改增對會計核算的影響

（1）對會計科目的影響

企業(yè)的會計核算方法和納稅申報在營改增之后有了實質(zhì)性的變化。原有的會計核算方法已不能滿足現(xiàn)階段的要求。在交納營業(yè)稅時，會計上通過“應交稅費--應交營業(yè)稅”來反應；營改增后，需計入“應交稅費-應交增值稅”科目，下設銷項稅額、進項稅額、已交稅金、進行稅額轉(zhuǎn)出等明細科目，這對會計核算造成很大影響。

（2）對財務報表的影響

根據(jù)以往的會計制度，所繳納的營業(yè)稅計入“營業(yè)稅金及附加”，在利潤表中進行反應。在營改增以后，需計入“應交稅費-應交增值稅”，計入資產(chǎn)負債表，不作為營業(yè)利潤的抵扣項，對企業(yè)經(jīng)營成果的反應發(fā)生了相應的變化。

（3）對企業(yè)利潤及企業(yè)所得稅的影響

營業(yè)稅作為計算企業(yè)本年利潤的扣除項，計入“營業(yè)稅金及附加”科目，使得企業(yè)本年利潤減少。營改增以后，這一部分稅款被計入“應交稅費-應交增值稅”科目，不能作為本年利潤的抵扣項，使得改革后本年利潤增加，從而導致企業(yè)所得稅增加。

3.營改增對企業(yè)相關管理的影響

（1）對發(fā)票管理的影響

營改增政策實施以前，企業(yè)通過營業(yè)額和相應稅率來直接計算繳納營業(yè)稅。政策實施以后，增值稅的憑票抵扣管理變得復雜，區(qū)分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，以方便按不同的稅率計算繳納增值稅，稽查和監(jiān)管也變得較為嚴格。

（2）對會計人員的影響

會計人員的核算標準以及工作流程都要隨著營改增的實行而進行改變，會計人員的工作思路要結(jié)合新的變化做出一定的改進，順應發(fā)展趨勢，合理應用營改增稅務規(guī)則，增加企業(yè)開源節(jié)流的能力，規(guī)避風險。

四、企業(yè)應對營改增的對策

1.合理推動政策實施，確保企業(yè)納稅人利益

在營改增實行后，很多企業(yè)意識到了稅務壓力的減輕，但是在具體的推行和改革的過程中，沒有做好細致認真的調(diào)查研究，企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和經(jīng)營活動還停留在營業(yè)稅時代，思想和工作思路沒有及時進行轉(zhuǎn)變，導致納稅額反而增多。企業(yè)應該檢省自身的實際經(jīng)營狀況，規(guī)范自己的行為，管控好流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，摒棄掉落后和不合理的經(jīng)營活動行為，認真應對落實營改增的實施，做好工作流程和習慣轉(zhuǎn)變的思想準備，盡快付諸行動配合營改增落實到位，采用合法的經(jīng)營手段避免更多的稅務壓力，保證企業(yè)的納稅人合法納稅，也要合理避免多納稅，保證企業(yè)的正常經(jīng)營和納稅人的合法利益。

2.做好稅收籌劃工作，完善企業(yè)財務流程

企業(yè)的稅收籌劃工作要適應新征稅政策的變化，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)根據(jù)實際發(fā)展趨勢，制定合理的稅收籌劃工作規(guī)劃，財務工作也要根據(jù)營改增的相關要求，在財務核算中要形成重要認識，規(guī)避風險損失，加強稅務申報的精準性。

3.加強企業(yè)管理制度改革，提升相關人員素質(zhì)

（1）嚴格發(fā)票的使用和監(jiān)管

相比于以往企業(yè)在經(jīng)營活動中使用的發(fā)票，對于新的營改增稅務改革中的增值稅發(fā)票的管理要實行嚴格的管理制度，在防止偽造、正常的使用的過程中吸取過往的經(jīng)驗教訓，規(guī)范發(fā)票操作環(huán)節(jié)，重視各環(huán)節(jié)流程的合理性，實行對具體使用人員的監(jiān)督管理。

（2）提升相關人員素質(zhì)

營改增會對企業(yè)的財務工作產(chǎn)生重要影響，是一項需要適應和落實的復雜工作，實施的策略和步驟需要企業(yè)中的專業(yè)人員進行籌劃和操作，企業(yè)的財務人員應對營改增工作的轉(zhuǎn)變的要求有一個清晰的認識，明確實施步驟，明確營改增的真正內(nèi)涵和意義，制定企業(yè)的稅務工作計劃，體現(xiàn)了策劃者與實施者的綜合素質(zhì)，所以財務人員要不斷加深對營改增的理解和學習，增強相應的工作能力。

結(jié)合本文對營改增的重要作用的表述，企業(yè)的財務工作必須要進行相應的改革才能適應新稅收政策的落實，企業(yè)的經(jīng)營經(jīng)過營改增的變革會更加規(guī)范化和合理化，減輕企業(yè)經(jīng)營壓力。從中我們可以看出，只要把握住企業(yè)發(fā)展的癥結(jié)所在，只是一個征稅方式的改變，就帶動了企業(yè)財務乃至整個經(jīng)營活動的改變，企業(yè)的變化帶動了市場經(jīng)濟的大變化，其聯(lián)動效應和深遠的影響是我們不容忽視的，因此，企業(yè)要在營改增的影響下重新規(guī)劃財務工作。

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