劉芬+石敬愛

【摘 要】園林企業(yè)以園林苗木為主要存貨，也是園林企業(yè)的主要生產(chǎn)資料。在財務(wù)管理對營運資金的管理應(yīng)用中，主要涉及企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負債管理，在園林企業(yè)的營運活動中，苗木種子的購買、栽種、移植、以及后期的維護，都涉及營運資金管理。因此，營運資金管理貫穿園林企業(yè)的日?；顒邮冀K。本文首先分析了園林企業(yè)營運資金管理的必要性，結(jié)合園林企業(yè)管理實際情況，闡明了園林企業(yè)營運資金管理存在的主要問題，最后提出了園林企業(yè)營運資金管理改進的主要措施。

【關(guān)鍵詞】園林企業(yè)；營運資金；管理；改進

園林企業(yè)主要從事園林景觀規(guī)劃設(shè)計與咨詢、園林工程施工與養(yǎng)護、園林苗木生產(chǎn)與銷售、園林技術(shù)與材料的研發(fā)等業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)的開展與拓展過程中，園林企業(yè)涉及很多日常管理事務(wù)，這其中都貫穿有資金運轉(zhuǎn)，這就是園林企業(yè)所涉及的營運資金，營運資金作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，在園林企業(yè)的管理中尤為重要，對于園林企業(yè)資金使用效率提升和風險防范，乃至流動性管理，都有積極的意義。園林企業(yè)應(yīng)正確認識營運資金管理的必要性，并采取有效措施，持續(xù)改進園林企業(yè)營運資金管理，以促進園林企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

一、園林企業(yè)營運資金管理的必要性分析

1.園林企業(yè)提高資金使用效率的必然要求

園林企業(yè)在實踐中，以苗木栽種與銷售的產(chǎn)值最大，也是綠化工程的重要組成部分。園林企業(yè)營運資金管理很重要的一個方面即是對存貨的管理，對于園林企業(yè)而言，其最大的存貨為苗木，苗木又涉及種子的采購與園林的銷售，這些將園林企業(yè)的營運活動貫穿起來，組成了園林企業(yè)營運資金鏈條。加強營運資金管理，將不斷提高園林企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，進而提升園林企業(yè)的資金使用效率。

2.園林企業(yè)有效防范營運風險的必然要求

營運風險對于園林企業(yè)而言，一般是指園林企業(yè)在材料的采購、工程的承攬、工程的施工、進度款的回收、后期的維護等過程中，出現(xiàn)的資金流轉(zhuǎn)問題，如應(yīng)收賬款難以回收、材料采購遲遲不能到位、所種植苗木大量積壓等等，這些都將使園林企業(yè)的日?；顒映霈F(xiàn)問題，造成園林企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風險，也即營運風險。因此，園林企業(yè)應(yīng)加強營運資金管理，以有效防范營運風險。

3.園林企業(yè)加強流動性管理的必然要求

營運資金管理涉及園林企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負債，流動資產(chǎn)與流動負債直接構(gòu)成園林企業(yè)的流動性管理內(nèi)容。流動性一旦出現(xiàn)問題，如需要采購苗木的資金沒有來源，將可能造成園林企業(yè)商業(yè)信用受損，所進行的商務(wù)活動停滯，園林企業(yè)收入利潤下滑。因此，在園林企業(yè)營運資金管理中，對于流動資產(chǎn)與流動負債的安排非常重要，是園林企業(yè)加強流動性管理的必然要求。

二、園林企業(yè)營運資金管理存在的主要問題

1.園林企業(yè)營運資金管理認識不清

一是園林企業(yè)對營運資金管理缺乏正確認識，不知道營運資金管理涉及哪些內(nèi)容，將營運資金管理片面確定為應(yīng)收賬款管理，使得營運資金管理缺乏全面性。二是園林企業(yè)對營運資金管理的重視程度不足，特別是企業(yè)一把手對營運資金管理概念不清，沒有認識到其對園林企業(yè)的重要支持作用。三是園林企業(yè)將營運資金管理全部交由財務(wù)部門管理，而沒有發(fā)揮園林企業(yè)的合力，使得營運資金管理事倍功半。

2.園林企業(yè)營運資金管理制度建設(shè)不健全

一是園林企業(yè)沒有建立營運資金管理制度體系，沒有將營運資金管理貫穿至企業(yè)營運活動的全周期管理。二是園林企業(yè)在營運資金管理制度建設(shè)中，單純明確資金支出審批流程，而沒有以營運活動為主線開展制度建設(shè)。三是園林企業(yè)在營運資金管理制度建設(shè)中，習(xí)慣于原有制度，對于環(huán)境變化、政策變化導(dǎo)致的營運資金管理制度沒有及時結(jié)合實際進行修訂，使得制度體系滯后于現(xiàn)實發(fā)展，難以產(chǎn)生效果。

3.園林企業(yè)營運資金管理實施不到位

一是園林企業(yè)對營運資金管理制度的宣貫不到位，認為營運資金管理制度只要下發(fā)相關(guān)部門就可以了，而沒有進行集中學(xué)習(xí)宣貫，使得制度執(zhí)行過程中，效率難以提升。二是園林企業(yè)對營運資金管理制度實施缺乏考核，如在苗木采購款支付過程中，沒有對采購付款周期按照企業(yè)制度進行約定，使得采購資金支付過早占用資金。三是園林企業(yè)對營運資金管理實施缺乏過程控制，如工程款的回收缺乏明確專門部門，使得資金回收部門間相互推諉扯皮。

三、園林企業(yè)營運資金管理改進的主要措施

1.持續(xù)提高園林企業(yè)營運資金管理認識

一是對園林企業(yè)一把手進行財務(wù)管理系統(tǒng)培訓(xùn)，將營運資金管理意識植入園林企業(yè)一把手思想，引起足夠重視。二是園林企業(yè)應(yīng)細分其業(yè)務(wù)所涉及的營運資金管理環(huán)節(jié)，將其與會計科目關(guān)聯(lián)，明確其所涵蓋的營運資金管理內(nèi)容。三是建立營運資金管理涉及的部門職責分工與崗位安排，確保營運資金管理人員職責清晰，所配備人員具有專業(yè)所需的素質(zhì)水平。

2.建立健全園林企業(yè)營運資金管理制度

一是從采購制度、工程承攬制度、工程施工制度、工程維護制度等方面入手，將營運資金管理理念植入相關(guān)制度，明確營運資金管理需要進行的工作流程，如對于應(yīng)收賬款的回收周期，應(yīng)明確其審批程序。二是加強營運資金管理的內(nèi)部控制制度，以風險控制作為制度建設(shè)的主要目的，加強營運資金管理制度對園林企業(yè)風險的防范，并最大限度的使園林企業(yè)逐步形成自身競爭優(yōu)勢，增強其在談判中的話語權(quán)，實現(xiàn)營運資金管理效益規(guī)模發(fā)展。三是將營運資金管理制度建立修訂機制，結(jié)合實際情況，考慮內(nèi)外部環(huán)境變化，進行營運資金管理制度修訂，使其適應(yīng)園林企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。

3.持續(xù)加強園林企業(yè)營運資金管理實施

一是加強對園林企業(yè)營運資金管理制度的宣貫，組織相關(guān)部門人員進行專門培訓(xùn)，并加入交流溝通環(huán)節(jié)，對制度相關(guān)流程及單據(jù)要求進行充分溝通，以提高執(zhí)行效率。二是對營運資金管理制度執(zhí)行建立考核體系，如應(yīng)收賬款回收期、存貨周轉(zhuǎn)期等關(guān)鍵指標，將相關(guān)部門人員的商務(wù)行為約束在考核體系內(nèi)。三是對目標考核體系的標準值，要與制度體系同步修訂，使其符合外部環(huán)境要求，不斷促進園林企業(yè)營運資金管理制度落地，并產(chǎn)生較好促進作用。