余俊杰

摘 要 本文通過(guò)結(jié)合商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵以及內(nèi)部控制的內(nèi)涵，從內(nèi)部控制方面簡(jiǎn)析商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從內(nèi)部控制方面為商業(yè)銀行降低風(fēng)險(xiǎn)提出建議。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 金融風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的地位日益凸顯，金融的不斷發(fā)展創(chuàng)新推動(dòng)著全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。近 30 年來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，商業(yè)銀行作為重要的金融中介，其發(fā)展也得到了前所未有的突破。因其無(wú)法替代的中介功能，商業(yè)銀行的快速發(fā)展促進(jìn)了金融業(yè)的持續(xù)進(jìn)步。但是近些年來(lái)，銀行業(yè)丑聞不斷，不禁讓人們開(kāi)始反思，而風(fēng)險(xiǎn)作為銀行業(yè)基本活動(dòng)的基本屬性之一，對(duì)其實(shí)進(jìn)行分析和管理是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中最為重要的一部分。

本文將從商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的概念入手，結(jié)合它的內(nèi)涵和基本特征為商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的防范提出一些建議和方法，希冀能為商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)把控能更加科學(xué)規(guī)范，為未來(lái)商業(yè)銀行的發(fā)展打下基礎(chǔ)。

二、商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

企業(yè)的終極目標(biāo)是將企業(yè)價(jià)值最大化，而銀行業(yè)則同理盡可能以最低的風(fēng)險(xiǎn)獲得最大的收益。而商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)就是指商業(yè)銀行在進(jìn)行投資或者資產(chǎn)運(yùn)用等一系列資產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，對(duì)使用的資金會(huì)遭受的不確定性和損失的可能性，這些不確定性來(lái)自于在日常的資金業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中產(chǎn)生的資金流動(dòng)性差、內(nèi)部或者外部環(huán)境變化以及授權(quán)制度不合理產(chǎn)生的損失大于收益的活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)是金融活動(dòng)的內(nèi)在屬性，商業(yè)銀行的所有金融活動(dòng)都必然存在金融風(fēng)險(xiǎn)。而金融活動(dòng)中的每一位參與者都要承擔(dān)金融風(fēng)險(xiǎn)，而商業(yè)銀行則是主要的受害者，它在交易過(guò)程中隨時(shí)面臨著貸款用戶信用、欺詐、市場(chǎng)利率變化，政策政局變化等一系列風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為四類。

三、商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

目前我國(guó)市場(chǎng)主要將商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)劃分為四類：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)商業(yè)銀行主要關(guān)注前三類風(fēng)險(xiǎn)但往往會(huì)忽視第四類風(fēng)險(xiǎn)，如今隨著我國(guó)金融的發(fā)展我國(guó)的商業(yè)銀行也開(kāi)始更加關(guān)注流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

第一，信用風(fēng)險(xiǎn)是目前世界各國(guó)商業(yè)銀行最為重視的風(fēng)險(xiǎn)，也是目前商業(yè)銀行所面臨的最為突出的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指向銀行借款的用戶或者交易對(duì)象有可能無(wú)法按照之前約定的條件完成它的義務(wù)的可能性。在銀行業(yè)發(fā)展的早期，業(yè)務(wù)相對(duì)單一，信用風(fēng)險(xiǎn)一般被歸類為違約風(fēng)險(xiǎn)。隨著銀行業(yè)的發(fā)展，金融業(yè)務(wù)的全球化和金融工具的復(fù)雜化，信用風(fēng)險(xiǎn)有了更廣泛的定義和范圍，它不僅包括貸款違約風(fēng)險(xiǎn)，而且包括由于貸款者等交易對(duì)方的信用狀況和履約能力的改變導(dǎo)致的銀行的資產(chǎn)遭受損失的可能性。而產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的根本原因還是由于信息不對(duì)稱，商業(yè)銀行無(wú)法及時(shí)掌握交易對(duì)象的各種情況，來(lái)不及采取各項(xiàng)措施，最終造成自己資產(chǎn)損失。

第二，相對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)是不穩(wěn)定并且不容易發(fā)覺(jué)并及時(shí)進(jìn)行控制。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是一些市場(chǎng)價(jià)格因素的不利變動(dòng)致使商業(yè)銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)還能夠繼續(xù)分為匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格和商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是不利于商業(yè)銀行持有的資產(chǎn)的匯率、利率、股票和商品價(jià)格方面的變動(dòng)。

第三，操作風(fēng)險(xiǎn)同樣備受關(guān)注，操作風(fēng)險(xiǎn)的概念是由于內(nèi)部系統(tǒng)、程序或人員配置的不完善、自身的操作失誤又或是外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)的含義包含了法律風(fēng)險(xiǎn)，但并不包括策略性風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。定義中強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部人員及和操作系統(tǒng)程序的作用，同時(shí)也包含了外部事件的重要性。操作風(fēng)險(xiǎn)如果按業(yè)務(wù)劃分分為公司金融、交易銷(xiāo)售、零售銀行、商業(yè)銀行、支付結(jié)算、代理服務(wù)、資產(chǎn)管理和零售經(jīng)紀(jì)，而如果按事故類型劃分，則分為內(nèi)部欺詐，外部欺詐，雇傭制度及工作場(chǎng)所，客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)，實(shí)務(wù)資產(chǎn)的損壞，營(yíng)業(yè)中斷及系統(tǒng)癱瘓，執(zhí)行、交割及流程管理?？梢?jiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)十分多樣化，商業(yè)銀行要進(jìn)行控制也需要一個(gè)更為優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

第四，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行無(wú)法及時(shí)籌集到足夠的資金來(lái)償還到期的債務(wù)或者滿足資產(chǎn)需求，從而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的原因是商業(yè)銀行的內(nèi)部管理制度和控制制度不夠健全，導(dǎo)致自身清償能力下降，在盈利安全和流動(dòng)之間沒(méi)有做好平衡。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制內(nèi)涵

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是指公司的董事會(huì)、管理層為實(shí)現(xiàn)銀行自身設(shè)定的目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制程序、信息交流與反饋和監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入管理過(guò)程本身。由內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行內(nèi)部為完成既定的動(dòng)工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各職能部門(mén)及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求不斷修改、調(diào)整、加強(qiáng)并完善內(nèi)部控制程序的漸進(jìn)過(guò)程。

五、基于商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

第一，我國(guó)商業(yè)銀行不僅要建立完善的內(nèi)部控制體系和制度，更要提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。目前許多商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度流于形式，靈活性太強(qiáng)，一遇到具體問(wèn)題往往不知所措。因此，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制，一旦某種金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，便立即采取可用的解決方案，而不會(huì)驚慌失措。

第二，隨著金融創(chuàng)新不斷加速和世界經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的劇烈變化，商業(yè)銀行金融產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也越來(lái)越復(fù)雜，金融風(fēng)險(xiǎn)的成因和表現(xiàn)形式也日趨復(fù)雜，商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段暴露出落后的趨勢(shì)。目前，各商業(yè)銀行在參照世界主流的評(píng)估模型后建立了符合自身?xiàng)l件的金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，但是在評(píng)估手段中忽視了內(nèi)部控制的作用。未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和技術(shù)的會(huì)朝著以信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)為主、集合各種風(fēng)險(xiǎn)為一體的一體化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的方向發(fā)展，商業(yè)銀行應(yīng)把內(nèi)部控制的有效性作為評(píng)估指標(biāo)加入評(píng)估模型，應(yīng)建立基于內(nèi)部控制的金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制， 然后根據(jù)外部信用評(píng)級(jí)乘以風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重函數(shù)，將銀行指標(biāo)轉(zhuǎn)化為資本要求；將內(nèi)部控制的有效性作為計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)暴露數(shù)據(jù)的指標(biāo)之一，并加之以權(quán)重，這樣更能從商業(yè)銀行的實(shí)際情況反映其風(fēng)險(xiǎn)情況，從而更精準(zhǔn)的計(jì)算出資本要求。

第三，目前商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門(mén)存在兩大問(wèn)題，一是相關(guān)部門(mén)缺乏相關(guān)獨(dú)立性，二是對(duì)中高級(jí)管理層的監(jiān)督不足。高級(jí)管理層凌駕于稽核部門(mén)之上，一旦利益高于道德的約束，道德風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)操作便會(huì)發(fā)生，增加商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)規(guī)、政策及條例的合規(guī)性，增強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)中尤其是對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的控制。

第四，完善和健全內(nèi)部控制體系是金融機(jī)構(gòu)實(shí)行穩(wěn)定發(fā)展的前提，也是防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)的一道最重要的屏障。目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系還不能完全適應(yīng)市場(chǎng)的劇烈變化與自身業(yè)務(wù)的高速發(fā)展，因此積極建立一套合理、高效的以防范金融風(fēng)險(xiǎn)為主的商業(yè)銀行內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)極為迫切。構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)，建立起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等的防范體制，讓內(nèi)部控制管理體系覆蓋所有的金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，使得所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都能得到有效地監(jiān)督；構(gòu)筑全方位、立體交叉的監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)，使得各種金融風(fēng)險(xiǎn)能互相制衡，業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理能實(shí)行同步運(yùn)作。

（作者單位為中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)）