陳含青

摘 要 在集團公司經(jīng)營與管理過程中，要促進集團公司的穩(wěn)定發(fā)展，就需要健全公司的財務(wù)管理制度，促進現(xiàn)金流的平穩(wěn)運行。其中，公司的財務(wù)預(yù)算控制是財務(wù)管理的重要手段之一，做好財務(wù)預(yù)算工作，有助于指導(dǎo)各個項目的穩(wěn)定開展，進而促進集團的發(fā)展。但是在實際中，財務(wù)預(yù)算控制工作常常出現(xiàn)各種問題，比如說預(yù)算松弛，與原來的預(yù)算計劃差距大等，為此，就需要不斷地完善財務(wù)預(yù)算工作，提高預(yù)算的控制力。本文就簡要介紹了財務(wù)預(yù)算編制的一般過程與發(fā)揮的作用，分析了集團公司財務(wù)預(yù)算控制工作的現(xiàn)狀，并進一步提出完善的措施。

關(guān)鍵詞 集團公司 財務(wù)預(yù)算控制 現(xiàn)金流 作用 問題 措施

隨著經(jīng)濟全球化趨勢加強與市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，集團公司在發(fā)展中面臨著愈發(fā)激烈的市場競爭，生存的環(huán)境也變得日益復(fù)雜化。在集團公司的財務(wù)管理中，就需要協(xié)調(diào)好權(quán)、責(zé)、利的關(guān)系，來激發(fā)出員工工作的積極性，并且借助于高效、準確的財務(wù)預(yù)算機制，來達到財務(wù)工作中的協(xié)調(diào)效應(yīng)，進而能夠為經(jīng)營管理者提供更加科學(xué)、準確的資金信息。所以提高集團公司的財務(wù)預(yù)算的控制力，完善集團的預(yù)算管理，有助于健全內(nèi)部的管理制度，提升管理的效率，進而來提高集團的經(jīng)濟效益。

一、財務(wù)預(yù)算控制的編制過程與作用分析

（一）財務(wù)預(yù)算控制的編制過程

一般來說，集團公司在編制內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算計劃的時候，是按照上下結(jié)合、分級編制、逐漸匯總的原則來進行的。一是需要下達財務(wù)預(yù)算編制的目標，明確財務(wù)預(yù)算目標后，才能夠開展后續(xù)的工作。二是要根據(jù)財務(wù)目標，來編制一個項目或者是一個財務(wù)活動的預(yù)算計劃，并且將預(yù)算計劃上報給上級管理層。三是有關(guān)的管理人員需要對此進行審查。四是需要對財務(wù)預(yù)算編制進行審議，判定其預(yù)算編制計劃是否規(guī)范，具有可行性。五是在預(yù)算編制計劃通過審核后，就需要嚴格按照該計劃來執(zhí)行。

（二）財務(wù)預(yù)算控制的作用

首先，集團公司的資源是有限的，要提高自身的競爭力，就需要科學(xué)化的經(jīng)營管理方式進行財務(wù)預(yù)算控制工作，有助于為集團的決策提供更為科學(xué)的依據(jù)，使得決策目標更加具體化、定量化與系統(tǒng)化。其次，從集團公司的內(nèi)部管理來說，完善內(nèi)部管理各項制度，更需要有健全的財務(wù)管理，開展財務(wù)預(yù)算控制工作，實現(xiàn)財務(wù)目標的早日實現(xiàn)。最后，集團公司實施精細化的財務(wù)管理，也需要有科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理，提升財務(wù)預(yù)算控制工作的效率，來提高財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避能力。

二、集團公司財務(wù)預(yù)算控制工作的現(xiàn)狀

（一）財務(wù)預(yù)測管理體系不夠健全

當(dāng)前，我國的財務(wù)預(yù)測管理體系不夠健全，對于集團公司來說，披露的財務(wù)預(yù)測信息主要是強制性的預(yù)測信息。而一個有效的財務(wù)預(yù)測體系則需要包括強制性預(yù)測信息、自愿性預(yù)測信息與獨立的專家預(yù)測信息三種，這三種預(yù)測信息之間是緊密聯(lián)系在一起，互為監(jiān)督，互為補充，也互為制約。所謂的強制性預(yù)測信息指的是借助于法律的手段，強制集團公司要提供與未來有關(guān)的財務(wù)信息。而自愿性信息，指的是集團公司自愿提供與公司未來經(jīng)營相關(guān)的財務(wù)信息，這些信息更有利于幫助投資者做出正確的決策，公正的預(yù)估集團公司的股價。而獨立專家的預(yù)測信息，通常是提供一份更加客觀的公司未來的財務(wù)預(yù)測信息。從當(dāng)前來看，我國在對上市公司的財務(wù)預(yù)測管理上各項規(guī)章制度還不夠全面，就會影響集團公司財務(wù)預(yù)測管理的有效性，影響財務(wù)預(yù)測信息使用者的判斷能力。

（二）財務(wù)預(yù)測行為缺乏規(guī)范性

由于有關(guān)的財務(wù)預(yù)測發(fā)揮與預(yù)測體系不夠全面，再加上預(yù)測集團公司的財務(wù)信息，本身就具有不確定性。當(dāng)前，市場經(jīng)濟發(fā)展的各種秩序不夠完善，獲取的信息是不對稱的，集團公司為了能夠保障自身的利益，獲得更好的利潤，就有可能會冒險，做出不規(guī)范的財務(wù)預(yù)測行為，操縱有關(guān)的財務(wù)信息，使得財務(wù)信息失真。而為了減輕財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，在集團公司開展財務(wù)預(yù)測工作時，就需要完善市場管理，進而提高財務(wù)預(yù)算工作的規(guī)范性，真正發(fā)揮出財務(wù)預(yù)測的作用。

三、完善集團公司財務(wù)預(yù)測控制的措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念，做好企業(yè)的投資決策

在企業(yè)的管理與運行中，需要強化對財務(wù)預(yù)算控制工作的重視程度，能夠意識到財務(wù)預(yù)算工作是一項系統(tǒng)的過程，需要重視財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及調(diào)整等環(huán)節(jié)，規(guī)范各個環(huán)節(jié)工作開展的秩序。對集團的高層管理者而言，需要提高對財務(wù)預(yù)算的認知程度，能夠轉(zhuǎn)變觀念，樹立以集團戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，來開展財務(wù)預(yù)算控制工作的理念，從思想上來提高對預(yù)算工作的重視程度，并且還需要積極的營造一個良好的財務(wù)預(yù)算的工作環(huán)境，從財務(wù)預(yù)算的編制到執(zhí)行、控制等過程中，都需要能夠動員與鼓舞員工，提高對財務(wù)預(yù)算工作的認識，全員參與到財務(wù)預(yù)算控制中，從而來發(fā)揮出財務(wù)預(yù)算的效用。

（二）健全財務(wù)預(yù)算管理的組織機構(gòu)，提高財務(wù)預(yù)算編制的規(guī)范性

一方面，需要完善集團公司的財務(wù)預(yù)算管理體系，從集團公司的發(fā)展情況與業(yè)務(wù)量大小出發(fā)，健全財務(wù)預(yù)算的組織機構(gòu)，堅持各級責(zé)任層次的原則來劃分有關(guān)的責(zé)任，使得各個崗位的工作內(nèi)容與權(quán)責(zé)能夠清晰明確，更有利于提高管理的有效性。另一方面，需要提高財務(wù)預(yù)算編制的規(guī)范性，使預(yù)算編制的數(shù)據(jù)是可靠、有效的。在編制財務(wù)預(yù)算工作的時候，需要樹立全局觀念，按照有關(guān)的財務(wù)規(guī)定來開展工作。除此之外，集團公司在對根據(jù)市場的變化以及未來發(fā)展趨勢進行預(yù)測的前提下，還需要通過目標管理的方式，層層的分解集團的預(yù)算指標，將預(yù)算編制的計劃落實到各個分公司、子公司，明確各個公司的預(yù)算目標，從而來形成集團公司全面、完整的預(yù)算體系，提高預(yù)算編制的可執(zhí)行力。

（三）完善集團公司財務(wù)預(yù)算編制的執(zhí)行、監(jiān)督與控制力

財務(wù)預(yù)算管理是集團公司內(nèi)部管理中一項重要的內(nèi)容，完善財務(wù)預(yù)算管理的各項制度，做好財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)督以及控制等環(huán)節(jié)，能夠推動集團公司更好的發(fā)展。首先，在實施預(yù)算編制的時候，需要重視預(yù)算的分析工作。比如說，可以選擇月或者季度作為衡量的指標，對預(yù)算編制的執(zhí)行情況與市場的變化、實際的開支等進行跟蹤分析，及時發(fā)現(xiàn)實際開支與預(yù)算計劃之間存在的偏差，并能夠?qū)Υ诉M行深入分析，尋找出現(xiàn)巨大偏差的原因，進行完善。其次，需要加強對現(xiàn)金流的控制。集團公司借助于銀行貸款、發(fā)行股票、發(fā)行債券等方式來融資時，就需要制定科學(xué)的現(xiàn)金流量預(yù)算表，來提高對現(xiàn)金流量的控制力，從而保障集團公司現(xiàn)金流的平穩(wěn)運行，提高資源的配置效率，提升集團公司的經(jīng)濟效益。最后，在預(yù)算控制上，可以采用過程控制和結(jié)果控制相互結(jié)合的方法。要完善財務(wù)預(yù)算控制，通過加強對預(yù)算過程控制能力，有助于及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行中可能發(fā)生的偏差，提高預(yù)算的可執(zhí)行力。

四、結(jié)語

財務(wù)預(yù)算控制對集團公司來說，是一項重要的財務(wù)活動，編制一份完整、全面的集團財務(wù)預(yù)算計劃，有助于健全公司內(nèi)部的約束機制，提高財務(wù)管理效率，進而提升集團公司經(jīng)濟效益。

（作者單位為貴州省貴民投資集團有限責(zé)任公司）

參考文獻

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