商麗

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，改革不斷的深入，企業(yè)在具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨著的風(fēng)險(xiǎn)和情況正在發(fā)生著較大的變化。在此基礎(chǔ)上，具有先進(jìn)理念的企業(yè)現(xiàn)代管理制度逐步進(jìn)入中國(guó)并且被企業(yè)所熟知和認(rèn)可。總體來(lái)講，企業(yè)的現(xiàn)代管理制度旨在通過(guò)現(xiàn)金的管理理念和方式來(lái)提升企業(yè)的管理效率，優(yōu)化管理效果，以更小的成本達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。但是，當(dāng)下我國(guó)的企業(yè)在運(yùn)用企業(yè)現(xiàn)代管理制度的時(shí)候存在著不小的問(wèn)題。我們?cè)诰唧w分析現(xiàn)代管理制度的基本構(gòu)成要素的基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)下企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代管理制度進(jìn)行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了剖析，最后給出了相應(yīng)的措施和建議，以期在企業(yè)提升內(nèi)部控制的過(guò)程中起到促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)治理；內(nèi)部控制；策略探討

一、引言

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是利潤(rùn)最大化，這是對(duì)外的目標(biāo)，這個(gè)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須基于良好的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境，即是內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行效果，只有在良好的內(nèi)部控制之下，企業(yè)的目標(biāo)才能更好的實(shí)現(xiàn)，科學(xué)的內(nèi)部控制制度也是企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α＞唧w來(lái)講，企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的把控和預(yù)判，更加是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的配置，這種資源的配置是否科學(xué)和合理，直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)運(yùn)行的效率和效果，是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)和核心部分。因此，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度和控制能力的提升的研究迫在眉睫，理論和實(shí)踐的相結(jié)合將會(huì)是研究的方向和重點(diǎn)，從實(shí)踐中來(lái)，到實(shí)踐中去。

二、企業(yè)的內(nèi)部控制制度的基本構(gòu)成要素

（一）環(huán)境作用

企業(yè)的內(nèi)部控制是關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部外部環(huán)境的重要環(huán)節(jié)，是面臨著內(nèi)部外部各種環(huán)境要素的制約和影響的環(huán)節(jié)。從本質(zhì)上講，企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)是人本身的活動(dòng)，人的活動(dòng)就會(huì)在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境之間產(chǎn)生較為復(fù)雜的聯(lián)系，正是這樣的聯(lián)系使得企業(yè)的內(nèi)部控制將會(huì)發(fā)揮著環(huán)境控制的作用，通過(guò)對(duì)環(huán)境的影響和控制，來(lái)達(dá)到內(nèi)部管理的目的。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

上文已經(jīng)提到，企業(yè)的內(nèi)部控制有很重要的一方面就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判和控制，這是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目的。本質(zhì)上講，任何企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，唯一的區(qū)別在于不同行業(yè)、不同階段的企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重的環(huán)節(jié)不一樣。正是這樣的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)面臨著成長(zhǎng)、擴(kuò)張甚至是破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制需要加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）經(jīng)營(yíng)控制

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)依附于各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只有對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行良好的控制，才能做好風(fēng)險(xiǎn)控制。

（四）信息交流

企業(yè)的管理工作實(shí)質(zhì)上是一個(gè)溝通協(xié)調(diào)的工作，對(duì)于內(nèi)部控制管理也是如此。與環(huán)境的各種交互也是信息交流和溝通的過(guò)程。只有做好了信息的溝通和交流工作，在信息對(duì)稱的情況下才能做好內(nèi)部控制。

（五）執(zhí)行監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部控制管理也是一個(gè)執(zhí)行監(jiān)督的過(guò)程，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合規(guī)性和合理性的監(jiān)督，從源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三、 當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）環(huán)境不足

從實(shí)踐的過(guò)程中總結(jié)來(lái)看，企業(yè)所面臨的環(huán)境主要包含基本治理結(jié)構(gòu)、各項(xiàng)制度等內(nèi)部環(huán)境以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、競(jìng)爭(zhēng)策略、產(chǎn)品策略等外部環(huán)境。從當(dāng)下的企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制環(huán)境存在著一些不足和問(wèn)題。主要體現(xiàn)在治理結(jié)構(gòu)不完善、制度缺失等方面。企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)管理治理貫徹和執(zhí)行的時(shí)候，首要的是進(jìn)行相關(guān)的治理結(jié)構(gòu)和治理制度的設(shè)計(jì)，這里需要考量的是企業(yè)所處的行業(yè)和所處的發(fā)展階段。當(dāng)下我國(guó)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和治理制度普遍存在著流于形式的現(xiàn)象，沒(méi)有深入到行業(yè)或者企業(yè)本身的發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的設(shè)計(jì)，因此，即使企業(yè)進(jìn)行切實(shí)的執(zhí)行，也會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的執(zhí)行效果達(dá)不到預(yù)期，相關(guān)的制度體系沒(méi)有針對(duì)性和約束力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足

企業(yè)的內(nèi)部控制管理的重要環(huán)節(jié)就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，根據(jù)自身的發(fā)展情況制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判體系建設(shè)以及相關(guān)的執(zhí)行。但是對(duì)于當(dāng)下我國(guó)的多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，追求利潤(rùn)是其經(jīng)營(yíng)的唯一目標(biāo)，也就在具體的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中忽視了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的內(nèi)部控制步驟，使得自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)曝露在風(fēng)險(xiǎn)之下嗎，直接影響著企業(yè)的穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。

（三）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制不是一個(gè)獨(dú)立的控制和管理方式，而是和企業(yè)治理相互依存、相互聯(lián)系的管理活動(dòng)，甚至可以說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制是鑲嵌在企業(yè)治理之中的管理，正是因?yàn)檫@一點(diǎn)，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)的完善與否直接關(guān)系到其內(nèi)部控制的效率和效果?？傮w來(lái)看，我國(guó)當(dāng)下的企業(yè)中，盡管都在盡量的導(dǎo)入現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，但是仍然存在著不足，主要體現(xiàn)在權(quán)利的制衡機(jī)制建設(shè)方面。從現(xiàn)代企業(yè)管理體制出發(fā)，相適應(yīng)的應(yīng)該是權(quán)責(zé)明確的職業(yè)經(jīng)理人體制，即所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，但是面對(duì)經(jīng)理人和所有人的利益訴求不一致，就會(huì)出現(xiàn)一些諸如權(quán)責(zé)不清晰的問(wèn)題，影響企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及治理效果。因此，在這種情況的企業(yè)內(nèi)部控制就會(huì)大打折扣，達(dá)不到預(yù)期的效果。

四、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的策略探討

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

上文提到，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是其進(jìn)行內(nèi)部控制和管理的重要?jiǎng)恿Γ挥薪⒃诹己煤屯晟频膬?nèi)外部環(huán)境之上的內(nèi)部控制才能達(dá)到預(yù)期的效果。因此，企業(yè)需要進(jìn)行內(nèi)部外部環(huán)境的完善和優(yōu)化。具體來(lái)講，對(duì)于內(nèi)部環(huán)境來(lái)說(shuō)，企業(yè)要梳理當(dāng)下已經(jīng)建立的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)行精簡(jiǎn)和篩選，從實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，達(dá)到制度設(shè)計(jì)層面的科學(xué)合理性，實(shí)踐層面的可執(zhí)行性。對(duì)于外部環(huán)境來(lái)講，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)梳理所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境以及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，根據(jù)這些外部環(huán)境才能“因時(shí)制宜”，更好的反作用于企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

（二）提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要目的之一就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制，甚至是達(dá)到預(yù)判的效果，以期能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，降低或者避免企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。因此，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)這一內(nèi)部控制的目標(biāo)，就得做好風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)轉(zhuǎn)變，以及相關(guān)的制度和流程設(shè)計(jì)。企業(yè)要積極的適應(yīng)當(dāng)下的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，將這種意識(shí)深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，全方位、多角度的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷和識(shí)別。同時(shí)，企業(yè)還要不斷的學(xué)習(xí)和完善，使得自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系和方法不斷的升級(jí)和完善，提升風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力。

（三）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，不管是貫徹現(xiàn)代企業(yè)管理制度還是提升內(nèi)部控制能力的要求，都必須要不斷的完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。具體來(lái)講，企業(yè)應(yīng)該按照現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，有條件的情況下建立職業(yè)經(jīng)理人制度，做好經(jīng)理人和所有人之間的權(quán)責(zé)劃分，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效率。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要尋求經(jīng)理人和所有人之間的共同利益，建立和完善二者的制約和監(jiān)督機(jī)制，保證企業(yè)發(fā)展的凝聚力和向心力，避免產(chǎn)生二者的利益不一致導(dǎo)致的分歧。

五、 結(jié)語(yǔ)

當(dāng)下企業(yè)在面臨經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的情況下，對(duì)其內(nèi)部控制制度和控制能力的要求越來(lái)越高，對(duì)其內(nèi)部控制的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力提出了更高的期待。企業(yè)需要在當(dāng)下著力提升內(nèi)部控制能力，做好風(fēng)險(xiǎn)控制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。從實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)都較為接受現(xiàn)代企業(yè)管理，并且在具體的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中進(jìn)行了一定的嘗試和實(shí)踐，總結(jié)出了一些寶貴的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，在這樣的良好的趨勢(shì)下，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)把控方面的能力將會(huì)越來(lái)越好，為企業(yè)在應(yīng)對(duì)變化、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、提升效率、提升效益等方面奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。我們也希望企業(yè)能夠在我們的研究促進(jìn)下，能夠在內(nèi)部控制方面有所提升。

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（作者單位：核工業(yè)華南建設(shè)工程集團(tuán)公司）