種曉潔

摘要：受世界經(jīng)濟(jì)下行及國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的雙重影響， 部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理形勢(shì)嚴(yán)峻，主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款余額增加、賬款周轉(zhuǎn)率降低，討債和管理成本增加，甚至出現(xiàn)訴諸法律或形成壞賬的情況，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。本文從應(yīng)收賬款顯現(xiàn)的主要問(wèn)題入手，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，提出強(qiáng)化應(yīng)收賬款過(guò)程管理，完善管控機(jī)制的提升改進(jìn)思路。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；過(guò)程管理；改進(jìn)思路

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）010-0-01

應(yīng)收賬款是企業(yè)的重要流動(dòng)資產(chǎn)之一，也是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)。完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制，對(duì)加快賬款回收、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益具有重要意義。

一、應(yīng)收賬款管里存在的主要問(wèn)題

1.事前：客戶資信了解不足，風(fēng)險(xiǎn)管控未前置

部分企業(yè)應(yīng)收賬款高企，很大程度受搶占市場(chǎng)、擴(kuò)大服務(wù)規(guī)模等因素影響。特別是進(jìn)入新市場(chǎng)之初，為盡快打開(kāi)局面，在事前未對(duì)客戶資信情況作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取與客戶簽訂一定賒銷(xiāo)額度的服務(wù)合同來(lái)吸引客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)，但卻忽視了可能被拖欠賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.事中：責(zé)任劃分不清晰，過(guò)程管控不完善

企業(yè)應(yīng)收賬款管理鏈條一般涉及市場(chǎng)部門(mén)、作業(yè)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)及資金部門(mén)等，市場(chǎng)部門(mén)負(fù)責(zé)資信調(diào)查及合同簽署、作業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)提供服務(wù)和確認(rèn)工作量、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)具發(fā)票，資金部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤收款等。只有明確責(zé)任，各司其職，才能做好應(yīng)收賬款的過(guò)程管控，及時(shí)回籠現(xiàn)金或提示風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，普遍存在各部門(mén)職責(zé)不清晰、過(guò)程管控不完善的情況，如市場(chǎng)部門(mén)往往認(rèn)為合同簽署后便與己無(wú)關(guān)，資金部門(mén)往往在等待收款，積極管理的意識(shí)不強(qiáng)等等。

3.事后：考核機(jī)制不明確，獎(jiǎng)懲機(jī)制未落實(shí)

正如前述存在責(zé)任不清晰，過(guò)程管控不完善的情況，一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款回籠不及時(shí)，甚至出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能明確責(zé)任環(huán)節(jié)和責(zé)任部門(mén)。另因部分企業(yè)未建立完善的考核機(jī)制，或未從全鏈條角度進(jìn)行考核，致使部分環(huán)節(jié)形成壓力，無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)懲，進(jìn)而不能督促各責(zé)任部門(mén)在事前給予充分的重視及更好的履行責(zé)任。

二、應(yīng)收賬款面臨壓力及風(fēng)險(xiǎn)

1.資金占用的成本壓力

企業(yè)由于未及時(shí)回籠資金，面臨現(xiàn)金流的壓力，特別是目前大多數(shù)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，如果現(xiàn)金流入不足，為保證正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，只能通過(guò)借債方式，無(wú)形中增加了資金成本，加大了運(yùn)營(yíng)壓力。

2.資本市場(chǎng)的監(jiān)管壓力

資金是公司生存和發(fā)展的保證，也是是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件，對(duì)于上市公司而言，應(yīng)收賬款也是股東和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注重點(diǎn)，如應(yīng)收賬款余額較大，周轉(zhuǎn)率較低，無(wú)疑將被資本市場(chǎng)所高度關(guān)注，帶來(lái)監(jiān)管壓力。

3.訴訟法律的壓力

部分企業(yè)通過(guò)與客戶溝通協(xié)調(diào)、催收，但依然不能收回賬款，為此有些企業(yè)訴訟法律，以希望通過(guò)法律途徑解決。而過(guò)程中不僅耗費(fèi)大量的人員精力，也存在較高的法律訴訟費(fèi)用，形成成本壓力。

4.資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境或行業(yè)壞境的影響，如果出現(xiàn)應(yīng)收賬款余額較大，周轉(zhuǎn)率降低，或出現(xiàn)大量的呆壞賬，則易使企業(yè)存在資金鏈斷裂，甚至無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、提升應(yīng)收賬款管理的思路

通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因，以及可能出現(xiàn)的壓力和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，可以看出做好應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性，為此提出以下提升應(yīng)收賬款管理的思路。

1.事前：建立客戶信用機(jī)制

近年來(lái)許多企業(yè)壞賬產(chǎn)生案例都啟示我們建立完整的客戶信用制度，對(duì)于應(yīng)收賬款的回收來(lái)說(shuō)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。如運(yùn)用“5C”信用評(píng)估模型， 即從品質(zhì)（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押（Collateral）和條件（Conditions）等五個(gè)方面評(píng)價(jià)客戶信用。 通過(guò)實(shí)地考察，多方溝通，了解企業(yè)支付賬款的信譽(yù)及品質(zhì)情況； 通過(guò)獲得真實(shí)的財(cái)務(wù)資料，在分析的基礎(chǔ)上掌握其償債能力；通過(guò)資產(chǎn)的流動(dòng)性、債務(wù)與權(quán)益的比率、債務(wù)與總資產(chǎn)的比率等了解資本情況；了解客戶拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用做抵押的資產(chǎn)情況；了解影響顧客或客戶付款能力的客觀條件，如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在上述“5C”模型分析的基礎(chǔ)上，可將客戶按等級(jí)劃分，對(duì)各級(jí)別客戶劃定相應(yīng)的信用范圍：如AA級(jí)客戶可給予最高的信用額度，可在信用額度到期后申請(qǐng)一定時(shí)間的延期等；A級(jí)客戶的信用額度一般比AA級(jí)客戶小，信用期限也較AA級(jí)短；B級(jí)客戶的信用額度一般較小，信用要求也更高；C級(jí)及以下客戶一般不給予信用額度，特殊時(shí)期甚至考慮不做該項(xiàng)業(yè)務(wù)，以確保交易的安全性。

2.事中： 完善過(guò)程管控機(jī)制

完善過(guò)程管控對(duì)于提升應(yīng)收賬款管理能力，降低資金風(fēng)險(xiǎn)有重大意義，。首先應(yīng)梳理應(yīng)收賬款所涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)，并明確每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任與義務(wù)。其次要建立定期應(yīng)收賬款報(bào)告跟蹤機(jī)制。使各參與部門(mén)明確目前應(yīng)收賬款回收情況，進(jìn)度是否正常，以及是否存在風(fēng)險(xiǎn)較高的賬款等等。再次對(duì)存在的高風(fēng)險(xiǎn)款項(xiàng)要重點(diǎn)跟蹤，明確責(zé)任單位及責(zé)任人，定期了解、督促高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的解決。

3.事后：建立考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的應(yīng)收賬款獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲分明來(lái)落實(shí)崗位責(zé)任，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量。目前很多企業(yè)已經(jīng)制訂了較為完善的應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)、管理以及催收等內(nèi)控制度，但是從實(shí)際工作成效上來(lái)看，并沒(méi)有取得應(yīng)有的效果和作用。制度在很大程度上都流于形式，造成了企業(yè)內(nèi)部責(zé)任不清、賞罰不明的局面，嚴(yán)重影響到了相關(guān)工作人員的積極性，進(jìn)而增加了高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款形成的可能，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款的管理要秉承謹(jǐn)慎的態(tài)度，通過(guò)事前、事中、事后的全流程管理，盡量避免不良應(yīng)收賬款的形成，促進(jìn)企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

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