摘要：內(nèi)部控制能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性與可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和促進(jìn)企業(yè)貫徹既定的經(jīng)營(yíng)方針?biāo)O(shè)計(jì)的總體計(jì)劃因此保證內(nèi)部控制完整性十分必要，本文通過對(duì)酒店內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，提出酒店內(nèi)部控制的對(duì)策，同時(shí)構(gòu)建新型酒店內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：酒店 內(nèi)部控制 對(duì)策

內(nèi)部控制有許多意義，其中以美國(guó)公正會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1949年發(fā)表的定義最具有影響力："所謂內(nèi)部控制，即是企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性與可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和促進(jìn)企業(yè)貫徹既定的經(jīng)營(yíng)方針?biāo)O(shè)計(jì)的總體計(jì)劃以及所采取的與總體計(jì)劃相適應(yīng)的一切方法和措施"。酒店提供的產(chǎn)品主要表現(xiàn)為綜合性的服務(wù)，而這種"產(chǎn)品"的實(shí)現(xiàn)方式又是多樣化、多環(huán)節(jié)的，在內(nèi)容上有著極大的不確定性和靈活性，因此也就很容易產(chǎn)生管理上的漏洞，所以我們要針對(duì)酒店出現(xiàn)的一系列生產(chǎn)管理上的漏洞而進(jìn)行內(nèi)部控制

企業(yè)總體計(jì)劃以及與之間配合的方法和措施的制定責(zé)任在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，即內(nèi)部控制的主體是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理階層，而其客體，即作用對(duì)象是企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

內(nèi)部控制的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的職能范圍，它涉及到從企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者到各級(jí)管理部門和業(yè)務(wù)人員的各項(xiàng)活動(dòng)。

一、酒店內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）前廳部?jī)?nèi)部控制現(xiàn)狀分析

前廳部是客人首先直接與酒店接觸的場(chǎng)所，涉及酒店提供對(duì)客服務(wù)的各項(xiàng)內(nèi)容，是酒店對(duì)客服務(wù)開始和最終完成的場(chǎng)所。

⑴前臺(tái)收銀員收取客人現(xiàn)金不入賬，伙同客房服務(wù)員讓客人入住。

⑵服務(wù)員收取客人多于客人所定房型的房費(fèi)，然后自己拿走多余的錢。

⑶客人原本定高級(jí)客房，服務(wù)員收取房費(fèi)后，安排客人入住普通客房。

⑷利用客人的賬單，私自打印發(fā)票。

⑸前臺(tái)員工與客房員工協(xié)商好，讓自己的親戚朋友偷偷入住。

⑹在客人提前離店后并不立即辦理退房，待客人辦完退房手續(xù)離店后自己再次入住。

⑺在主管、經(jīng)理等領(lǐng)導(dǎo)不知道的情況下擅自修改房態(tài)。

（二）餐飲部?jī)?nèi)部控制現(xiàn)狀分析

⑴收銀員收取客人餐費(fèi)后并不入賬，私自貪污現(xiàn)金。

⑵服務(wù)員與收銀員串通，將逃單客人的賬單私自取消，且未通知當(dāng)班主管及經(jīng)理。

⑶服務(wù)員以客人菜單為由讓廚師做菜。

⑷收銀員未經(jīng)過經(jīng)理同意擅自給客人打折。

⑸酒吧員工私自帶走酒吧的酒水、茶葉等物品。

⑹員工盜刷客人寄存的會(huì)員卡，現(xiàn)金卡等。

⑺收銀員在賬單和收銀報(bào)表不符的情況下，做假賬。

（三）客房部?jī)?nèi)部控制現(xiàn)狀分析

⑴服務(wù)員私自拿取酒店免費(fèi)提供給客人的客房用品，例如浴室客用六小件，辦公文具等。

⑵服務(wù)員拿取酒店客房?jī)?nèi)收費(fèi)物品，抵賴給住店客人，例如浴袍，迷你小冰箱內(nèi)食品飲品。

⑶服務(wù)員在打掃客房時(shí)，弄壞客用品，并不賠償，聲稱是已退房的客人損壞。

⑷客房服務(wù)員在客房無客入住時(shí)，自己住在房?jī)?nèi)。

⑸服務(wù)員在客人沒有房卡的情況下，幫客人打開房門。

⑹客房服務(wù)員向前臺(tái)員工謊報(bào)客房房態(tài)。

（四）采購(gòu)部?jī)?nèi)部控制現(xiàn)狀分析

⑴采購(gòu)員采購(gòu)劣質(zhì)物品，且審核員不認(rèn)真審核。

⑵采購(gòu)員從為酒店提供貨物的供應(yīng)商和酒店中間拿回扣。

⑶采購(gòu)員在采買之后申請(qǐng)高出采購(gòu)成本的資金。

⑷倉(cāng)庫(kù)管理員不認(rèn)真盤點(diǎn)，造成酒店物品物品確實(shí)，成本增加。

⑸儲(chǔ)藏物品時(shí)不按要求，沒有定期檢查。

二、酒店內(nèi)部控制主要控制點(diǎn)分析

1、收入控制

酒店對(duì)收入的控制，主要由收入審計(jì)實(shí)現(xiàn)酒店客房，餐飲，禮券等收入的正確性、合理性、及時(shí)性，監(jiān)督、控制其中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2、應(yīng)收賬款及信貸管理

酒店為了擴(kuò)大酒店銷售，給予客人一定的"銷賒"。信貸管理的主要目的是對(duì)"銷賒"對(duì)象進(jìn)行評(píng)估分析，給出金額、期限等限制條件，以控制"賒銷"可能帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的最終目標(biāo)就是及時(shí)收回客人所欠的消費(fèi)款，求的利潤(rùn)最大化。

3、現(xiàn)金控制

現(xiàn)金的控制除了對(duì)各營(yíng)業(yè)點(diǎn)備用金的管理，確保每日現(xiàn)金收入的準(zhǔn)確、及時(shí)以外，還應(yīng)做好對(duì)酒店內(nèi)部報(bào)銷及借支的管理。

4、庫(kù)存管理及成本控制

酒店的庫(kù)存在酒店采購(gòu)、銷售環(huán)節(jié)中起著重要的平衡作用，合理的庫(kù)存管理可減少物資的積壓浪費(fèi)以及對(duì)資金的占用。

5、采購(gòu)政策

酒店采購(gòu)政策的制定，除了為酒店提供質(zhì)好價(jià)優(yōu)的物資外還應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保采購(gòu)價(jià)格的市場(chǎng)比價(jià)以及規(guī)范采購(gòu)流程。

6、應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款主要是根據(jù)應(yīng)付帳齡及合同，在附件齊全，金額正確、審批完整的前提下及時(shí)支付。

7、薪資管理

薪資管理是指根據(jù)酒店及國(guó)家相關(guān)政策計(jì)算員工薪資，確保薪資發(fā)放及時(shí)正確為人力成本分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

8、總賬處理

根據(jù)財(cái)務(wù)要求，對(duì)當(dāng)月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事務(wù)確認(rèn)入賬并進(jìn)行每月科目余額調(diào)節(jié)審查，確保費(fèi)用、成本、收入的準(zhǔn)確性。

9、酒店信息技術(shù)的數(shù)據(jù)管理

酒店信息技術(shù)的數(shù)據(jù)管理主要目的是為了確保酒店信息安全。

10、綜合管理

綜合管理包括保險(xiǎn)柜的管理等。

三、酒店內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

（一）餐飲部?jī)?nèi)部控制對(duì)策

（1）專崗專人，防止職責(zé)劃分不明確，個(gè)別人利用職責(zé)便利損害酒店利，也能有效的防止出現(xiàn)以外不能追責(zé)到人；

（2）設(shè)立專人庫(kù)管，禁止他人隨意進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)，另外倉(cāng)庫(kù)物品的進(jìn)出要嚴(yán)格登記；

（3）合理控制授權(quán)防止以個(gè)人之便隨意優(yōu)惠；

（4）加強(qiáng)員工的教育與管理。

（二）客房部?jī)?nèi)部控制對(duì)策

（1）酒店對(duì)客房服務(wù)員領(lǐng)取酒店物品應(yīng)按量按照規(guī)章登記領(lǐng)取；

（2）客房部領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)不定時(shí)檢查操作間防止服務(wù)員私藏酒店物品；

（3）保安部應(yīng)加強(qiáng)員工進(jìn)出酒店的檢查；

（4）酒店應(yīng)采取更有效方便的方法來代替客人離店查房；

（5）管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)房態(tài)的檢查比對(duì)；

（6）應(yīng)慎重招聘員工并加強(qiáng)員工的教育與管理。

（三）前廳部?jī)?nèi)部控制對(duì)策

（1）前廳部領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格檢查前廳部各種報(bào)表，注意客人付款方式，積分等容易出漏洞的地方；

（2）管理者應(yīng)該和客房部合作不定時(shí)檢查核對(duì)房態(tài)；

（3）應(yīng)慎重招聘員工并加強(qiáng)員工的教育與管理。

（四）采購(gòu)部?jī)?nèi)部控制對(duì)策

（1）規(guī)范采購(gòu)流程；

（2）加快采購(gòu)信息化建設(shè)及時(shí)了解市場(chǎng)行情；

（3）對(duì)采購(gòu)物品嚴(yán)格按照采購(gòu)規(guī)格對(duì)照；

（4）設(shè)立檢查機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（5）應(yīng)慎重招聘員工并加強(qiáng)員工的教育與管理。

結(jié)論：

在酒店行業(yè)，由于內(nèi)部控制制度與執(zhí)行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽(yù)和市場(chǎng)可信度，因此受到管理層的高度關(guān)注。由于酒店業(yè)服務(wù)項(xiàng)目多樣，價(jià)格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動(dòng)性較大，加之季節(jié)性差異和時(shí)段差異，容易發(fā)生舞弊和錯(cuò)誤；其次材料浪費(fèi)嚴(yán)重，成本控制困難，而且在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于酒店人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，經(jīng)常有員工偷食偷拿現(xiàn)象發(fā)生。所以，酒店內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)制衡和一個(gè)單純的管理過程，也是酒店內(nèi)部形成的一種文化，以糾錯(cuò)防弊，對(duì)整個(gè)酒店的日?；顒?dòng)進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)整和制約，保護(hù)酒店資產(chǎn)的完整性。

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作者簡(jiǎn)介：

李峰，1980.2- ，山東日照人，青島酒店管理職業(yè)技術(shù)學(xué)院，副教授