李海燕

摘要：近年來我國事業(yè)單位改革不斷向前推進，并呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭。其中財務管理的內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用，決定了財政資金的安全、科學有效的使用，提高了事業(yè)單位內(nèi)部的工作效率。會計內(nèi)部控制是事業(yè)單位必不可少的工作，做好這一工作不僅可以預防事業(yè)單位財務危機，也可以保證事業(yè)單位的積極運作。事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作主要有：按照國家相關法律法規(guī)執(zhí)行控制措施和程序；以準確的會計核算工作來保證會計信息質量；通過控制成本來實現(xiàn)好的社會效益。但是還是受諸多因素影響，財務管理內(nèi)部控制制度上還存在許多現(xiàn)實問題需要解決。

關鍵詞：事業(yè)單位；會計內(nèi)部控制；策略研究

事業(yè)單位是為人民服務的，是一個公益性的組織，其大部分的資金渠道主要是通過國家的財政撥款的形式得來，小部分是事業(yè)單位自己的盈利收入，經(jīng)濟業(yè)務基本沒有。所以，事業(yè)單位的財政管理與內(nèi)部控制就非常的薄弱，得不到廣大的經(jīng)濟與社會學者的關注，從而導致了一些問題的產(chǎn)生。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計內(nèi)部控制顯得越來越重要，但部分事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制在改革的過程中出現(xiàn)了問題，在一定的層面上對會計信息的可靠性、及時性產(chǎn)生了不利影響，導致了會計工作的質量不高。因而，事業(yè)單位需要加大對會計內(nèi)部控制的強度，才能有利于增大事業(yè)單位的管理效率。本文闡述了事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的重要性，并對其所存在的問題進行分析，從而提出相應的策略。

一、行政事業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計內(nèi)控制度不完善、缺乏實用性

有的行政企業(yè)沒有統(tǒng)一的財務管理內(nèi)控制度，認為已設置的機構職能和崗位職責，便視為內(nèi)控制度，導致相應的部門規(guī)章制度不健全或不完善；有的行政企業(yè)將其他部門的內(nèi)控制度照搬到本行政企業(yè)，存在與實際工作性質、職能職責不相符；有的行政企業(yè)財會崗位設置存在業(yè)務交叉，專業(yè)人才配置不足，導致人員職責不明確；有的行政企業(yè)內(nèi)審機構未設置或形同虛設，未能發(fā)揮其實效，設立的規(guī)章制度只為應付相關部門檢查。

（二）管理環(huán)節(jié)薄弱、審批程序不嚴

行政事業(yè)行政企業(yè)財務管理中最重要的還是支出管理制度。實際工作中，多數(shù)行政企業(yè)負責人僅僅把財會當成“錢袋子”，要么扮演“付款員”的角色，根本無權參與行政企業(yè)的業(yè)務管理活動和某些重要決策，行政企業(yè)的重要決策及項目活動沒有讓財會人員參與其中，導致對行政企業(yè)重點工程進展情況及效果均不了解。報銷環(huán)節(jié)，有的行政企業(yè)存在先經(jīng)主要負責人審批，再由財務人員審核原始憑證、相關材料等的合法合理性的現(xiàn)象。這種先審批后審核的程序，不僅不能有效控制相關憑證的審核，而且直接導致財務監(jiān)管的失效。

（三）相關人員的業(yè)務素質不高

部分財務人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，業(yè)務素質偏低，不能準確把握國家的財經(jīng)法律法規(guī)以及相應的規(guī)章制度和政策方針；部分工作人員在實際工作中，一味地聽從上級的安排，不能嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，經(jīng)濟活動在會計記錄中也得不到準確的反映，財務信息失真，嚴重地影響到本行政企業(yè)財務核算的工作質量。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制策略研究

（一）領導要重視內(nèi)控制度并嚴格執(zhí)行

重點關注各項經(jīng)濟活動的審批程序，明確各部門負責人在工作中的職責范圍；行政企業(yè)重大決策和項目的進行應有財會人員參與，增強決策的合法性、合理性；嚴格執(zhí)行報銷環(huán)節(jié)，經(jīng)手人各盡職責，首先票據(jù)要按實際用途開具，由財務人員審核合法、合理，經(jīng)業(yè)務科室負責人、主管領導的審批通過后，予以資金支付。

（二）加強預算方面的管理

雖然大部分的行政部門都已經(jīng)實施預算制度，但是部門預算包含的內(nèi)容與編制以外的調(diào)整需求相差較大。要強化對財政費用的控制，科學地進行規(guī)劃。行政企業(yè)的所有經(jīng)濟活動、生產(chǎn)經(jīng)營建設各個環(huán)節(jié)均要納入預算管理，企業(yè)上下目標要保持一致，個體目標與總體目標要協(xié)調(diào)統(tǒng)一。要強化對“三公”專用費用的控制，嚴格把好開支大關，對各部門的接待公費實施要定量，嚴格遵守國家關于用車的相關規(guī)定，控制部門車的數(shù)量，堅決貫徹財政統(tǒng)一支付機制，確保相關費用得到有效地利用。

（三）崗位設置應分工明確

崗位設置中，應遵循不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。財務方面，出納和會計要分離，明確記賬和審核的分離。特別是資產(chǎn)的采購、登記和管理都要進行明確的分工，計劃采購和登記一般由行政企業(yè)財務人員辦理，管理就應由其他人員負責，并建立定期清查核對，有效控制資產(chǎn)的賬實相符，提高資產(chǎn)的利用效率。

（四）提高財務人員業(yè)務素質

高素質的財會人員才能確保財務工作的高質量，更是推進行政事業(yè)行政企業(yè)會計內(nèi)控制度創(chuàng)新的主體。應加強財會人員業(yè)務培訓，要有組織、有計劃地開展培訓工作，不斷更新和提高財會人員的知識結構和業(yè)務水平，能實時掌握財經(jīng)法規(guī)和其他相關政策，保護本行政企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證會計資料的正確性和可靠性。

三、結束語

總之，事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制制度關系到財務資金能否安全有效、財政目標能否真正實現(xiàn)的重要保證，也是提高事業(yè)單位的財務管理水平，促進我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展的基礎條件。因此，要根據(jù)當前事業(yè)單位的情況，針對當前財務管理內(nèi)部控制存在的問題，不斷地進行探究和總結經(jīng)驗，只有這樣事業(yè)單位才能不斷地適應社會的變革與發(fā)展。

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（作者單位：山東省濱州市疾病預防控制中心）