劉昀

摘要：在互聯(lián)網(wǎng)和新技術(shù)的時(shí)代，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行改革已經(jīng)變得非常必要，但如何來(lái)進(jìn)行改革，如何改變，就成為廣大銀行內(nèi)部審計(jì)者必須去分析探討的問題，而這也是本文研究和探討的問題，本文作者希望通過研究探討這一課題，幫助我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)識(shí)他們面臨的困難和問題，了解內(nèi)部審計(jì)工作改革的必要性，最后通過提出一些改革建議和方案幫助他們成功的解決問題，提高工作效率。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；作用；對(duì)策

引論

現(xiàn)代社會(huì)是信息時(shí)代、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代、高科技時(shí)代。信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、電腦技術(shù)的發(fā)展和普及也影響著、改變著我國(guó)傳統(tǒng)商業(yè)銀行的各種日常工作。特別是對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作影響巨大，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和世界環(huán)境的影響下，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作正面臨著巨大的挑戰(zhàn)，同時(shí)也存在著許許多多的困難，但是互聯(lián)網(wǎng)和新技術(shù)的出現(xiàn)也給我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了許多機(jī)遇。如何來(lái)解決問題，抓住機(jī)遇，就成為我國(guó)廣大商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員必須去認(rèn)真思考和分析探討的一個(gè)問題。

1互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

商業(yè)銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是銀行資本市場(chǎng)和交易業(yè)務(wù)檢查的中心環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)巨大。但是當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)際銀行業(yè)的先進(jìn)做法以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求相比，并未發(fā)揮應(yīng)有的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用，這說明我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)在理念、技術(shù)、人員素質(zhì)等方面仍存在重大缺陷。這些缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及管理體系不健全，缺乏獨(dú)立性

我國(guó)的商業(yè)銀行目前還尚未建立起垂直、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，仍然只是作為內(nèi)部稽核向各級(jí)行長(zhǎng)報(bào)告工作。這種組織結(jié)構(gòu)及管理體系上的不健全和非獨(dú)立性會(huì)導(dǎo)致審計(jì)職能與業(yè)務(wù)職能相互間區(qū)隔，審計(jì)工作往往受到業(yè)務(wù)工作的影響，審計(jì)項(xiàng)目不能夠完全獨(dú)立地開展，內(nèi)部審計(jì)職能不能充分地發(fā)揮，從而使得內(nèi)部審計(jì)人員很難對(duì)本銀行的經(jīng)營(yíng)狀況做出客觀、公正、合理的評(píng)價(jià)，使得審計(jì)報(bào)告和信息反饋不真實(shí)，不能真正體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的存在價(jià)值。

1.2內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法落后

我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作卻依然停留在傳統(tǒng)的手工操作上，只是運(yùn)用計(jì)算機(jī)手段進(jìn)行檢查，這樣使得內(nèi)部審計(jì)工作缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)還仍然停留在現(xiàn)場(chǎng)檢查、主觀判斷的工作方式上，科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法運(yùn)用的極少，這與其業(yè)務(wù)發(fā)展極不適應(yīng)，造成了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加，并使得內(nèi)部審計(jì)存在隨意性大、科學(xué)性差、審計(jì)期長(zhǎng)、審計(jì)成本高、審計(jì)效率低下等弊病。

1.3內(nèi)部審計(jì)職能分散且同其他相關(guān)部門欠缺合作和溝通

商業(yè)銀行的正常工作，需要各大部門之間相互配合，但現(xiàn)實(shí)中我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)審部門非常缺乏與其他部門之間的溝通、合作、交流，各個(gè)部門之間是獨(dú)立的，職能分散，缺乏溝通的渠道，這就致使內(nèi)部審計(jì)工作缺乏戰(zhàn)略性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性，并且不能對(duì)銀行的內(nèi)控做出有效的評(píng)價(jià)，不能提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，也不能實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行價(jià)值增值的作用。

1.4審計(jì)人員的專業(yè)水平不高，綜合素質(zhì)較低

目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)并不能適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展要求，缺乏高級(jí)技術(shù)人才。一方面，有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員沒有掌握最新的互聯(lián)網(wǎng)和新技術(shù)，新方法。另一方面，很多年輕的內(nèi)部審計(jì)人員崗位業(yè)務(wù)較為精通，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)和新技術(shù)都比較精通，但卻缺乏經(jīng)驗(yàn)，這兩方面的問題成了制約商業(yè)銀行審計(jì)發(fā)展的又一瓶頸，極大地影響了內(nèi)部審計(jì)工作的開展以及審計(jì)方向和結(jié)論的正確性。

2.互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的方案

2.1繼續(xù)發(fā)揮傳統(tǒng)的綜合分析能力，不斷擴(kuò)大數(shù)據(jù)分析范圍，增加分析深度

未來(lái)審計(jì)工作會(huì)對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的利用程度越來(lái)越高。銀行應(yīng)該建立自己數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，并將審計(jì)工作的內(nèi)容與數(shù)據(jù)庫(kù)管理工作結(jié)合起來(lái)。內(nèi)部審計(jì)可以通過最大化利用銀行擁有的各類數(shù)據(jù)（如交易、互動(dòng)、觀察等）和外部公司的共享數(shù)據(jù)，使用更多的素材，提高生產(chǎn)效率，發(fā)掘新的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，同時(shí)運(yùn)用銀行已有的龐大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與看似毫不相關(guān)的其他行業(yè)共享數(shù)據(jù)比對(duì)分析，將會(huì)挖掘出更多“隱藏”的聯(lián)系，為銀行的各項(xiàng)決策提供依據(jù)。

2.2引入和開發(fā)更多的分析理論、工具和方法，提升數(shù)據(jù)分析的效果

“大數(shù)據(jù)”平臺(tái)為新的數(shù)據(jù)處理工具提供了很好的支持，促進(jìn)了豐富的、多層次的數(shù)據(jù)精煉解決方案的產(chǎn)生。諸如各類數(shù)據(jù)庫(kù)語(yǔ)言SQL、NOSQL等等。而銀行審計(jì)工作應(yīng)該不斷引這些技術(shù)工具，結(jié)合聚類、關(guān)聯(lián)、群集分析等方法，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次分析，揭示其本來(lái)特征和內(nèi)在聯(lián)系，獲取審計(jì)線索、發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)，快速形成審計(jì)思路。從事后整改向事前預(yù)防、事中控制為主轉(zhuǎn)變。

2.3逐漸建成銀行級(jí)持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，更有效地履行咨詢?cè)u(píng)價(jià)職能

內(nèi)部審計(jì)往往需要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的任務(wù)，在銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中提供咨詢和評(píng)價(jià)服務(wù)。如果銀行引入了“大數(shù)據(jù)”系統(tǒng)，這一系統(tǒng)就可以幫助內(nèi)審部門準(zhǔn)確定位影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。如果能夠建立起自己的持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，就可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事件的特性，結(jié)合大數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)維度，量化并分析這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且可以持續(xù)、系統(tǒng)性地監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)，形成持續(xù)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，有效指導(dǎo)內(nèi)審部門編制審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)、分配審計(jì)資源。

2.4進(jìn)一步完善審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，健全商業(yè)銀行內(nèi)部管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的審計(jì)

面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)下，我國(guó)現(xiàn)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題和困難，還需要對(duì)癥下藥，來(lái)解決問題。首先就得完善審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，健全商業(yè)銀行內(nèi)部管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的審計(jì)。其中健全、完善組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。具體方法有強(qiáng)化銀行內(nèi)設(shè)的紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、會(huì)計(jì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)的制衡能力、按照平衡制約的原則合理配置業(yè)務(wù)部門、管理部門和監(jiān)控部門，保證對(duì)要害部位和重要崗位有充分的制約和監(jiān)督、提高審計(jì)監(jiān)督的適時(shí)性，增強(qiáng)審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督效率，提高數(shù)據(jù)與資料的積累及其真實(shí)性等等。

2.5規(guī)范政府行為，減少對(duì)銀行的行政干預(yù)，強(qiáng)化內(nèi)審的獨(dú)立性

政府在銀行內(nèi)部審計(jì)工作影響較大，但是，政府行為過分，就會(huì)對(duì)銀行產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，尤其不該一味地為了地方的局部利益，靠行政手段來(lái)對(duì)銀行進(jìn)行管、卡、壓，盲目上一些不切實(shí)際的項(xiàng)目。而應(yīng)該確認(rèn)銀行內(nèi)部的操作辦法符合外部監(jiān)管的要求、確立控制和管理政策、測(cè)試控制程序的完備性等，并在商業(yè)銀行有關(guān)規(guī)章制度中，進(jìn)一步明確內(nèi)審部門的性質(zhì)、職能、任務(wù)、責(zé)任、權(quán)力范圍，保證內(nèi)審部門有效行使職權(quán)。

3.結(jié)論

綜上所述，“互聯(lián)網(wǎng)金融大數(shù)據(jù)時(shí)代”，對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行下的銀行內(nèi)部審計(jì)工作，既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。但是機(jī)遇比挑戰(zhàn)更多，例如大數(shù)據(jù)系統(tǒng)能促使銀行內(nèi)部審計(jì)更加高效地挖掘、分析海量數(shù)據(jù)，融合運(yùn)用內(nèi)外部各類數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的深入、關(guān)聯(lián)和持續(xù)的審計(jì)分析，并通過科學(xué)的管理實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理配置與統(tǒng)籌管理。但是，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說，要做的工作還很多，挑戰(zhàn)也很大。但我相信，只要有心，能夠與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高自己的知識(shí)與能力，認(rèn)清形勢(shì)，積極應(yīng)對(duì)到來(lái)的挑戰(zhàn)，就能更好地發(fā)揮內(nèi)審職能，支持銀行的健康發(fā)展。