◎中國空間技術(shù)研究院西安分院 王丹丹

軍工固定資產(chǎn)投資基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理模式探討

◎中國空間技術(shù)研究院西安分院 王丹丹

軍工固定資產(chǎn)投資基本建設(shè)是以新增工程效益和擴(kuò)大生產(chǎn)能力為主要目的的新建、續(xù)建、改擴(kuò)建、遷建、大型維修改造工程及相關(guān)工作,其主要使用國家財(cái)政資金進(jìn)行建設(shè),部分項(xiàng)目配套使用單位自有資金。財(cái)政資金屬于中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資或者重大專項(xiàng)投資,其使用和管理要求嚴(yán)格。近年來,國家加大了對(duì)財(cái)政資金全過程的跟蹤管理和資金使用效益考核,財(cái)務(wù)管理作為基建項(xiàng)目管理過程中的重要環(huán)節(jié),如何從簡(jiǎn)單的賬目記錄轉(zhuǎn)變成項(xiàng)目的全過程跟蹤管理,從事后整改轉(zhuǎn)變成事前防范、事中控制,從業(yè)財(cái)分離轉(zhuǎn)變成業(yè)財(cái)融合,其角色轉(zhuǎn)變和職能提升是需要思考并亟待解決的問題。

一、現(xiàn)存主要問題

1．缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度體系

財(cái)政部、國防科工局及相關(guān)部門對(duì)軍工基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理有較多特殊要求,制度體系比較健全。但目前建設(shè)單位缺乏針對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理完善的制度體系,大多直接使用國家的基建會(huì)計(jì)制度和相關(guān)文件要求,或統(tǒng)一使用單位事業(yè)賬套財(cái)務(wù)管理制度,未根據(jù)建設(shè)單位實(shí)際情況建立系統(tǒng)、完整的基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度體系。另外,缺少針對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的特殊要求規(guī)定,存在操作漏洞和死角,不利于管理的規(guī)范和操作程序的標(biāo)準(zhǔn)化。

2．業(yè)財(cái)融合不夠，信息共享不暢

由于基建項(xiàng)目有明確的批復(fù)內(nèi)容和嚴(yán)格的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),在資金使用、過程管理、核算標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)處理等方面都有特殊的要求。這些都要求財(cái)務(wù)人員與項(xiàng)目管理人員保持順暢的溝通,實(shí)現(xiàn)信息共享。但目前大部分單位財(cái)務(wù)人員與項(xiàng)目管理人員在項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)時(shí)才會(huì)進(jìn)行最終的溝通,不主動(dòng)分享信息,無法實(shí)現(xiàn)信息共享,導(dǎo)致無法發(fā)現(xiàn)實(shí)施過程中可能存在的問題。

3．財(cái)務(wù)人員其它專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足

基建項(xiàng)目實(shí)施過程中涉及業(yè)務(wù)廣泛,大部分財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)行業(yè)的知識(shí)儲(chǔ)備較為匱乏,在實(shí)施過程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題,導(dǎo)致無法對(duì)存在的問題提出有效的建議,削弱了項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理防范和降低風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、模式的探索

1．緊跟國家政策，完善財(cái)務(wù)制度體系

基于基建項(xiàng)目的特殊性,財(cái)政部、國防科工局及相關(guān)部門都有明確的特殊規(guī)定。若想做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理,就要建立系統(tǒng)、完善的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度體系。

首先,需要持續(xù)學(xué)習(xí)并掌握好3個(gè)層次的制度文件。一是國防科工局管理要求。國防科工局是大部分基建項(xiàng)目的直接管理機(jī)關(guān),對(duì)基建項(xiàng)目核算、竣工決算審計(jì)、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的文件要求。若要使項(xiàng)目順利驗(yàn)收,要緊抓國防科工局的新要求和管理思路。二是財(cái)政部預(yù)算改革要求。由于基建項(xiàng)目大多使用財(cái)政資金,財(cái)政部對(duì)財(cái)政資金的使用要求越來越嚴(yán)、越來越細(xì),最近更是對(duì)以前的規(guī)定進(jìn)行了重新修訂,如《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》等,因此必須緊跟財(cái)政部相關(guān)制度精神要求。三是中央文件要求。近些年,黨中央不斷出臺(tái)費(fèi)用預(yù)算、中央八項(xiàng)規(guī)定等要求,對(duì)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)有嚴(yán)格的規(guī)定,基建項(xiàng)目在實(shí)施過程中也要遵守中央文件要求。

其次,根據(jù)單位的實(shí)際情況建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度體系。制度是指導(dǎo)實(shí)踐和規(guī)范實(shí)務(wù)的指導(dǎo)性文件,上承國家的政策和規(guī)定,下啟單位實(shí)務(wù)操作,起著關(guān)鍵性的指導(dǎo)作用?；?xiàng)目不同于其它項(xiàng)目的管理,除了要符合一般性的財(cái)務(wù)規(guī)定外,還有一些特殊性的要求。這就需要各個(gè)單位在學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)上級(jí)文件精神的基礎(chǔ)上,結(jié)合單位實(shí)際建立適合本單位實(shí)際情況的、科學(xué)的、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度體系。

2．構(gòu)建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系

基建項(xiàng)目是典型的有生命周期項(xiàng)目,從立項(xiàng)批復(fù)、實(shí)施、審計(jì)到最終驗(yàn)收,環(huán)環(huán)相扣。項(xiàng)目立項(xiàng)、管理、實(shí)施、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門都是重要的參與者,每個(gè)部門都應(yīng)充分發(fā)揮重要的作用。財(cái)務(wù)部門作為資金管理和項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督部門,更應(yīng)該參與到項(xiàng)目全生命周期的各個(gè)環(huán)節(jié)中。從前期項(xiàng)目概算編制到實(shí)施過程中的招投標(biāo)工作和合同簽訂、資金使用和籌集,再到項(xiàng)目審計(jì)和項(xiàng)目驗(yàn)收,項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員都應(yīng)該充分發(fā)揮作用,降低項(xiàng)目的檢查風(fēng)險(xiǎn)和驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目全生命周期財(cái)務(wù)管理具體包括以下內(nèi)容：項(xiàng)目立項(xiàng)過程中,財(cái)務(wù)人員應(yīng)發(fā)揮復(fù)核作用,配合項(xiàng)目立項(xiàng)部門梳理概算編制的合理性和可行性,這通常需要財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目實(shí)施人員總結(jié)基建項(xiàng)目在實(shí)施過程中遇到的需要在項(xiàng)目立項(xiàng)階段予以考慮的事項(xiàng),及時(shí)在前期控制風(fēng)險(xiǎn),降低項(xiàng)目的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目實(shí)施過程中,財(cái)務(wù)人員應(yīng)發(fā)揮控制和監(jiān)督職能,嚴(yán)格控制項(xiàng)目資金使用范圍,規(guī)范項(xiàng)目核算,監(jiān)督項(xiàng)目資金到位、合同簽訂及履行和項(xiàng)目進(jìn)度實(shí)施,并將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋給項(xiàng)目管理與實(shí)施部門,在過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,降低風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目審計(jì)和各項(xiàng)檢查中,財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地提供所需要的資料和數(shù)據(jù),檢查過程中與專家充分溝通,及時(shí)整改問題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、咨詢難題,避免存在長(zhǎng)期遺留而難以解決的事項(xiàng)；項(xiàng)目驗(yàn)收過程中,財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目的完工結(jié)算和整個(gè)項(xiàng)目的完成情況,督促項(xiàng)目管理部門和項(xiàng)目實(shí)施部門在項(xiàng)目具備交付使用條件情況下辦理交付固定資產(chǎn)手續(xù),確保資產(chǎn)劃分和核算的準(zhǔn)確性。當(dāng)然,在項(xiàng)目管理過程中還需要明確項(xiàng)目管理的職責(zé)及各個(gè)階段的具體職責(zé)、如何與其它部門配合、各項(xiàng)審計(jì)和檢查需要準(zhǔn)備的資料與事項(xiàng)等,建議單位建立完整的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系,完整涵蓋并隨著政策的變化定期更新體系的內(nèi)容,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制、反映和監(jiān)督職能。

3．注重隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)綜合性財(cái)務(wù)人才

人是項(xiàng)目管理的基本要素,有效的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理需要高水平的財(cái)務(wù)人員。特別對(duì)于涉及多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域的基建項(xiàng)目,且大多為專業(yè)性較強(qiáng)的領(lǐng)域,各個(gè)領(lǐng)域的政策也經(jīng)常變化。這就要求單位領(lǐng)導(dǎo)重視項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)全能型人才?；?xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員至少應(yīng)該對(duì)建筑工程、安裝工程、招投標(biāo)、經(jīng)濟(jì)法、項(xiàng)目管理、稅法、工程造價(jià)等相關(guān)行業(yè)和領(lǐng)域的基礎(chǔ)知識(shí)有所涉獵,才能在項(xiàng)目管理過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出有效的建議并妥善解決問題。因此,管理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期接受最新政策的培訓(xùn),不斷學(xué)習(xí)和吸收各個(gè)專業(yè)的知識(shí)。人員素質(zhì)的提升才是做好工作的基礎(chǔ),綜合性、高水平的財(cái)務(wù)管理人員是推動(dòng)基建項(xiàng)目管理走上新臺(tái)階的有效途徑。

4．借力信息技術(shù)，搭建信息共享平臺(tái)

近年來,信息技術(shù)的飛速發(fā)展推動(dòng)了各個(gè)行業(yè)也快速前進(jìn)。信息技術(shù)是手段、是工具,通過信息技術(shù)可以將數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞、有效整合、實(shí)時(shí)共享?；?xiàng)目管理過程中會(huì)涉及很多數(shù)據(jù)和信息,需要多維度實(shí)時(shí)匯總數(shù)據(jù)并傳遞數(shù)據(jù)。大部分單位多停留在手工統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、人工傳遞數(shù)據(jù),每個(gè)部門的數(shù)據(jù)都是孤立的且數(shù)據(jù)經(jīng)常重復(fù)統(tǒng)計(jì),影響數(shù)據(jù)傳遞的效率和時(shí)效性。借助信息化手段,將財(cái)務(wù)系統(tǒng)和項(xiàng)目管理系統(tǒng)連接,消除信息孤島,促使數(shù)據(jù)整合,達(dá)到實(shí)時(shí)共享,使得基建項(xiàng)目管理參與者都能實(shí)時(shí)的查詢到項(xiàng)目整體進(jìn)展、項(xiàng)目中每一筆合同的執(zhí)行情況、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)控制情況、經(jīng)費(fèi)使用情況等所有相關(guān)的信息。通過信息技術(shù)手段進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和管理,不僅可以大大提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,還能讓項(xiàng)目管理人員脫離數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和查詢等日?，嵤?節(jié)省大量的時(shí)間用于基礎(chǔ)工作規(guī)范、自身素質(zhì)的提升和項(xiàng)目管理的改進(jìn)。

在國家對(duì)財(cái)務(wù)管理工作特別是項(xiàng)目管理工作日益偏重的形勢(shì)下,財(cái)務(wù)人員如何借此契機(jī),完善相關(guān)制度體系,申請(qǐng)配備更多的資源,提升自身專業(yè)素養(yǎng),以更高的姿態(tài)站在更高的角度對(duì)項(xiàng)目全過程進(jìn)行規(guī)范、反映和監(jiān)督,為管理決策提供更有效的信息,準(zhǔn)確反映項(xiàng)目建設(shè)效果和收益是一條需要努力踐行的路?！?/p>