余麗

【摘要】自2016 年5 月1 日起，我國全面實施“營改增”。在全面“營改增”背景下，《稅法》課程的教學應(yīng)緊跟稅收法律政策改革步伐，與時俱進。本文分析了高?！抖惙ā氛n程教學存在的問題，提出了《稅法》課程教學優(yōu)化策略，以期促進《稅法》教學緊跟改革潮流，提升教學成效。

【關(guān)鍵詞】營改增 稅法 教學優(yōu)化

【中圖分類號】G642 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2017）15-0059-02

自2016年5月1日起，我國全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅”[1]。在全面實施營改增的背景下，《稅法》課程的教學應(yīng)緊跟稅收法律政策改革步伐，與時俱進，有必要在“營改增”背景下對于《稅法》課程教學的完善進一步探討。

一、當前《稅法》課程教學存在的問題

1.相關(guān)教材更新較慢，教學內(nèi)容不能及時跟上政策變化

“營改增”全面改革已拉開帷幕，稅收法律法規(guī)也不斷修訂和完善，但由于教材編寫到出版需經(jīng)過一定的時間，所有高校配套的《稅法》相關(guān)教材更新較慢。比如《稅法》中涉及報稅的教學內(nèi)容依然比較陳舊，涉及營業(yè)稅及營改增的教學內(nèi)容不能及時跟上稅收法律政策變化。學生不能緊跟“營改增”的改革潮流，一方面知識點容易模棱兩可，難以把握“營改增”的重點和難點，另一方面難以體會該項政策對企業(yè)稅負及對自身生活帶來的影響，從而對“營改增”理解停留于片面的認識，難以進行有深度的思考[2]。

2.政策變化快，教師自身素質(zhì)跟不上改革步伐

國務(wù)院總理李克強在作政府報告時指出，全面實施“營改增”，確保所有行業(yè)稅負只減不增。全面“營改增”是一項利國利民的大工程，也一直是人們所關(guān)注的熱點話題。但部分會計專業(yè)教師依然存在重視程度不夠、學習不及時、研究不深入，對“營改增”的含義、改革背景及其帶來的影響掌握不到位，不能通俗易懂的對“營改增”相關(guān)知識點進行講解，并結(jié)合具體的案例給以分析。同時，在實訓(xùn)方面也缺乏操作經(jīng)驗，難以幫助學生提高納稅實務(wù)技能。

3.理論教學偏多，實踐環(huán)節(jié)較少

在實際教學中，《稅法》課程相對枯燥和困難，教學方法單一，并以理論為基礎(chǔ)的教學，加上學習過程中的變化，涉及到較多相關(guān)的稅率計算方法， 學生真正掌握也有一定的難度，嚴重影響學生對稅法學習的積極性。同時，有些校內(nèi)實訓(xùn)基地缺乏稅務(wù)軟件，學生無法進行增值稅專用發(fā)票的開具、稅務(wù)登記發(fā)票領(lǐng)用、網(wǎng)上納稅申報和繳銷等實務(wù)操作，大大影響了實踐教學的效果。在校外實訓(xùn)環(huán)節(jié)，校企合作未能取得良好效果。由于財務(wù)會計崗位的專業(yè)性和特殊性，民營企業(yè)一般情況下不會隨便接收多名學生跟崗實習，也不會將具體業(yè)務(wù)操作交給學生去實踐，這樣環(huán)境下，學生比較難親身體驗涉及稅務(wù)的相關(guān)工作，在一定程度上影響學生相關(guān)操作技能的提升。

二、優(yōu)化《稅法》課程教學的策略

1.及時更新教材內(nèi)容。稅法課程教材必須及時更新，根據(jù)稅制改革的最新內(nèi)容、規(guī)定及要求，應(yīng)盡量選擇適合高職院校學生的教材。針對“營改增”改革現(xiàn)狀，《稅法》教材及涉及該改革的其他教學資源均應(yīng)及時更新和補充完善，使“營改增”融入到會計專業(yè)教學中，同時應(yīng)更新《稅法》教學內(nèi)容設(shè)置和實踐活動環(huán)節(jié)。

2.強化教師自身提升。稅法課程教師要不斷更新教學內(nèi)容，尤其是當有新的稅收法律、法規(guī)出臺時，應(yīng)該對教材中沒有及時更新的知識進行替換或補充。這就要求教師時刻關(guān)注稅收政策的變化，多參加專業(yè)培訓(xùn)，提升自己的專業(yè)素養(yǎng)。高職院校應(yīng)鼓勵教師“走出去”，讓教師到企業(yè)或會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等場所頂崗實踐；鼓勵專業(yè)教師參加職業(yè)職稱考試。

3.優(yōu)化教學方法和手段?？蓪咐虒W、分組討論與合作交流相結(jié)合的方式導(dǎo)入教學。由于稅法與現(xiàn)實生活的密切關(guān)聯(lián)，學生通過自主探索、親身實踐和合作交流相結(jié)合的方法可以實現(xiàn)課堂的反轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮學生的主體作用，讓他們感覺到所學內(nèi)容在生活中有著廣泛的作用，并有利于提高他們的納稅意識。另外，采用案例教學法講解新的知識點。稅法案例是市場交易、稅收制度和稅制改革實踐的具體表現(xiàn)，采用稅法案例的教學方式，不僅突出了“營改增”的法學理念，也可深入分析“營改增”背后的經(jīng)濟學邏輯，從而提高教學成效[3]。

4.建立稅收模擬實驗室?？商剿鹘ㄔO(shè)稅收模擬實驗室，通過電子報稅的模擬實踐，強化學生電子報稅的知識學習和技能練習。在模擬納稅的教學環(huán)境下，幫助學生熟練掌握企業(yè)稅務(wù)登記到稅務(wù)申報的各個環(huán)節(jié)，再到發(fā)票保存等所有相關(guān)業(yè)務(wù)流程，并進行不斷的實踐練習，可以有效提升學生的稅務(wù)實際操作能力。

5.加強校企合作。通過搭建校企合作平臺，創(chuàng)建專職教師在企業(yè)掛職鍛煉的良好環(huán)境，可以有效提高教師的涉稅技能，從而使高等院校擁有更多更強的理論教學和實踐技能的“雙師”型人才。另外，也可以聘請兼職教師（來自企業(yè)或稅務(wù)師事務(wù)所）進行《稅法》課程的實訓(xùn)教學，因為兼職教師具有更豐富的實踐經(jīng)驗以及更強的實際操作能力， 能夠比較全面闡述“營改增”改革給企業(yè)帶來的影響，并能夠分享自身經(jīng)歷，提升學生的積極性及教學成效。

總之，《稅法》課程與國家稅收法律政策緊密相關(guān)，本次全面“營改增”應(yīng)該是我國重大的制度創(chuàng)新和改革，《稅法》課程教學要緊跟改革潮流，應(yīng)該從教學內(nèi)容、教學方法、教師隊伍、實踐教學等多方面著手，積極地推動教學策略優(yōu)化，實現(xiàn)“營改增”實務(wù)與稅法教學的有序銜接，提升學生的理論水平和實踐能力，全面提升稅法課程的教學成效。

參考文獻：

[1]國家稅務(wù)總局，http：//www.chinatax.gov.cn/.

[2]李敬改.全面“營改增”下改進高職院?！抖惙ā氛n程教學的探析[J].教研探索，2016（3）：188.

[3] 李啟平.稅法“營改增”案例教學：以電信行業(yè)為例[J].當代教育理論與實踐，2015（4）：30-33.