徐靜

摘要：在目前科研經(jīng)費(fèi)高增長(zhǎng)、高監(jiān)管的環(huán)境下，高校提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平，建立長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制勢(shì)在必行。本文分析了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的一些問(wèn)題，并對(duì)加強(qiáng)和完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作提出了針對(duì)性建議。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部管理

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的現(xiàn)狀

隨著國(guó)家對(duì)科研投入力度持續(xù)加大，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)呈現(xiàn)出量大面廣的特點(diǎn)，科研經(jīng)費(fèi)管理工作面臨著越來(lái)越復(fù)雜的局面。而科研經(jīng)費(fèi)遭到“擴(kuò)大用途”、“擠占挪用”的現(xiàn)象比比皆是。各主管部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)都加大了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的檢查和審計(jì)，國(guó)家外部監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)。

近年來(lái)，國(guó)務(wù)院、教育部、財(cái)政部相繼頒發(fā)了各項(xiàng)科研管理文件《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》（中辦發(fā)[2016]50號(hào)）、《關(guān)于深化中央財(cái)政科技計(jì)劃（專(zhuān)項(xiàng)、基金等）管理改革方案》（國(guó)發(fā)[2014]64號(hào)）、《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）等，對(duì)加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、加強(qiáng)科研行為規(guī)范提出了明確要求。在既定制度下，如何有效開(kāi)展高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行全面控制的同時(shí)，促進(jìn)高校規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，是目前高校面臨的重要挑戰(zhàn)。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

從科研項(xiàng)目審計(jì)與檢查結(jié)果來(lái)看，部分高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏重視，管理制度不健全，管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，導(dǎo)致高?？蒲薪?jīng)費(fèi)問(wèn)題的出現(xiàn)。

（1）預(yù)算管理滯后

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算管理普遍滯后，尚未建立科學(xué)合理的預(yù)算管理機(jī)制，部分項(xiàng)目的預(yù)算申報(bào)缺乏科學(xué)合理性，基本處于任務(wù)書(shū)形式上的需要，造成預(yù)算與執(zhí)行的偏離。科研經(jīng)費(fèi)的使用一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的意識(shí)和預(yù)算編制財(cái)務(wù)技能，只根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷估計(jì)預(yù)算，缺乏實(shí)際執(zhí)行需要的考慮，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的不準(zhǔn)確、不科學(xué)和不規(guī)范。普遍存在科研項(xiàng)目的預(yù)算科目支出不能實(shí)時(shí)控制，造成結(jié)題時(shí)隨意調(diào)整預(yù)算科目的現(xiàn)象。在預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，大部分高校沒(méi)有制定適用的科研項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整的程序和審批權(quán)限，存在著項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的不同項(xiàng)目預(yù)算打通使用的情況。

（2）經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理相脫節(jié)

高校的科研項(xiàng)目管理主要由科研院、社科院負(fù)責(zé)，經(jīng)費(fèi)管理由財(cái)務(wù)處管理。科研院、社科院主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申報(bào)、評(píng)審、管理、結(jié)題等工作；財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的撥付和日常支出報(bào)銷(xiāo)工作；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行審批控制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支。在這過(guò)程中，由于部門(mén)管理職能劃分各自獨(dú)立，缺乏交叉，就很容易造成經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理相脫節(jié)的局面。一方面，高?？蒲泄芾硇畔⑾到y(tǒng)建設(shè)存在不同程度的缺陷，科研信息系統(tǒng)功能單一，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)未形成關(guān)聯(lián)，不能及時(shí)、全面地提供項(xiàng)目的立項(xiàng)、執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用情況及相關(guān)信息，不能滿足科研過(guò)程監(jiān)管的需要。

（3）相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全

大部分高校為了鼓勵(lì)科研工作者的積極性，在科研經(jīng)費(fèi)使用和監(jiān)管方面的政策制定和執(zhí)行上相對(duì)寬松。在不同項(xiàng)目提供的配套經(jīng)費(fèi)中，制度相當(dāng)寬松，管理辦法不夠細(xì)化，支出范圍上缺乏限制性規(guī)定；沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在防止利益沖突方面進(jìn)行主動(dòng)申報(bào)的硬性要求和相關(guān)的落實(shí)措施；對(duì)科研政策、法規(guī)的宣傳教育力度都不夠深入；在實(shí)際工作中，高校的紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)檢查較少；對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)報(bào)告、整改報(bào)告、處理結(jié)果及其非涉密項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息公開(kāi)情況不理想。

三、完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的思考

高校當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的問(wèn)題，一方面是由于現(xiàn)有科研政策的頂層設(shè)計(jì)存在不適應(yīng)性，另一方面是高校自身的原因。高校應(yīng)加強(qiáng)自身建設(shè)，完善管理責(zé)任制，健全內(nèi)部控制，以此來(lái)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用和管理。

（1）完善科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制

高校應(yīng)進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)三級(jí)管理體制，加強(qiáng)各職能部門(mén)的協(xié)作，樹(shù)立“管理與服務(wù)并重”的觀念，從不同層面落實(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管責(zé)任和服務(wù)保障，確立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的管理體制。明確高校是科研經(jīng)費(fèi)管理的主體，科研、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門(mén)及各院、系、部、所承擔(dān)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管責(zé)任，項(xiàng)目責(zé)任人對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)負(fù)直接責(zé)任。對(duì)院、系、部、所相關(guān)環(huán)節(jié)上設(shè)置把關(guān)程序，制定切實(shí)可行的外撥經(jīng)費(fèi)和協(xié)作單位的審核制度，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人履行主動(dòng)申報(bào)與項(xiàng)目協(xié)作單位、人員利益關(guān)系的職責(zé)；審計(jì)部門(mén)要落實(shí)好科研經(jīng)費(fèi)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的合理使用。高校需加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理政策的宣傳工作，強(qiáng)化科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任意識(shí)，做到自上而下推動(dòng)科研項(xiàng)目管理，自下而上促進(jìn)政策執(zhí)行；對(duì)于非涉密項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息要做到適度公開(kāi)，并建立科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)報(bào)告、整改報(bào)告、處理結(jié)果等情況的公開(kāi)機(jī)制。

（2）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)使用管理機(jī)制

高校應(yīng)盡快加強(qiáng)科研管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，將科研項(xiàng)目管理信息與經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制和跟蹤了解，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)支出的聯(lián)動(dòng)管理，提前把握科研項(xiàng)目研究進(jìn)度，促進(jìn)科研項(xiàng)目順利實(shí)施，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)最大限度地發(fā)揮效益。通過(guò)科研管理信息系統(tǒng)的建立，加強(qiáng)對(duì)外撥經(jīng)費(fèi)和協(xié)作單位的審核把關(guān)；設(shè)立外撥經(jīng)費(fèi)科目，單獨(dú)反映外撥經(jīng)費(fèi)使用情況，加大科研監(jiān)管力度。同時(shí)，高校應(yīng)繼續(xù)完善科研績(jī)效考核機(jī)制，鼓勵(lì)和保護(hù)科研工作者的積極性，并在此基礎(chǔ)上積極探索對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用效益的評(píng)價(jià)，探索適合人文社科研究活動(dòng)的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)制度。

（3）健全科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制

高校應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)和科研管理工作的新形勢(shì)，不斷完善和規(guī)范高校的科研項(xiàng)目及科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，規(guī)范項(xiàng)目結(jié)題管理程序，及時(shí)辦理結(jié)題結(jié)賬手續(xù)。應(yīng)建立重大科研項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審機(jī)制，完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和預(yù)算控制體系，進(jìn)一步明確科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整程序及相關(guān)要求；根據(jù)高校實(shí)際情況，制定和完善高?？蒲许?xiàng)目管理制度，強(qiáng)化對(duì)科研合作（包括外協(xié)）項(xiàng)目真實(shí)性、相關(guān)性、可行性和合規(guī)性的審核，進(jìn)一步規(guī)范高校合作（包括外協(xié)）項(xiàng)目合同簽訂和合作經(jīng)費(fèi)的審核；高校應(yīng)從制度和執(zhí)行力上同時(shí)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的審核，保證科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、安全性和有效性。

（作者單位：西北大學(xué)公共管理學(xué)院）