楊華惠

摘 要：本文首先分析了供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，具體包括對內(nèi)部控制的重要性認識不夠、缺乏完善的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制執(zhí)行不到位、尚未建立合理的內(nèi)部控制評價體系等內(nèi)容；其次說明了供電企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，一是有利于供電企業(yè)自身的發(fā)展，二是有利于加快供電企業(yè)的信息化建設(shè)；最后提出了供電企業(yè)內(nèi)部控制的完善措施，為供電企業(yè)有效進行內(nèi)部控制提供了理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè) 內(nèi)部控制 作用 完善措施

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（b）-098-02

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營離不開內(nèi)部管理，而對企業(yè)內(nèi)部進行控制是企業(yè)管理的關(guān)鍵。供電行業(yè)作為我國民生支柱產(chǎn)業(yè)，對國民經(jīng)濟的發(fā)展至關(guān)重要。就目前供電企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀看，企業(yè)內(nèi)部管理存在諸多問題，如內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制意識不強、執(zhí)行力不夠等，嚴重制約了企業(yè)自身的發(fā)展。面對嚴峻的經(jīng)濟形勢，供電企業(yè)須認真分析內(nèi)部控制存在的問題，找出解決策略，強化生產(chǎn)管理，提高抵抗風險的能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1 供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 對內(nèi)部控制的重要性認識不夠

國內(nèi)大多數(shù)供電企業(yè)對內(nèi)部控制的意識尚未上升到足夠的高度，普遍缺乏全員風險管理意識，認為內(nèi)部控制工作歸財務(wù)部門負責，外部有審計部門和監(jiān)察機關(guān)監(jiān)督，企業(yè)已無需其他部門的協(xié)作和監(jiān)督。在現(xiàn)代企業(yè)，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行作為企業(yè)管理的重要因素，沒有被供電企業(yè)所重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制形式重于實質(zhì)，無法將科學的內(nèi)控手段融入企業(yè)管理，企業(yè)內(nèi)部仍采取經(jīng)驗管理或者效仿兄弟單位、集團管理模式，不能體現(xiàn)自己的管理特色，針對性的解決自身內(nèi)部管理問題。

1.2 缺乏完善的內(nèi)部控制制度

我國大多數(shù)供電企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有形成完整的體系，制度建設(shè)面臨著諸多問題。首先，內(nèi)部控制制度以部門為單位執(zhí)行，整體缺乏聯(lián)系，制度制定和執(zhí)行沒有構(gòu)成整體框架。這樣導(dǎo)致的后果是各部門管理各自為陣，權(quán)力分散，相互監(jiān)督起不到作用。其次，供電企業(yè)作為國有企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，致使各部門行使的權(quán)力較小，無法放開手大膽進行生產(chǎn)經(jīng)營管理，影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。同時，過度集權(quán)會導(dǎo)致權(quán)力濫用、假公濟私等不良行為的發(fā)生，造成內(nèi)部控制失效。

1.3 內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

國內(nèi)多數(shù)供電企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行沒有到位。從內(nèi)部控制環(huán)境看，內(nèi)控執(zhí)行組織機構(gòu)管理方式落后，出現(xiàn)組織設(shè)置簡單、職能崗位不完整、機構(gòu)設(shè)置重疊等問題，缺乏合理性和科學性，管理效率不高。與此同時，各部門生產(chǎn)管理工作各自為陣，部門之間存在信息孤島缺乏有效的協(xié)調(diào)和溝通。此外，供電企業(yè)內(nèi)部審計部門形式重于實質(zhì)，沒有形成獨立的審計活動，會計賬目審核工作、內(nèi)控制度和評價體系等都受到高層領(lǐng)導(dǎo)的制約，加之審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)指導(dǎo)，審計工作流于形式；從風險評估環(huán)節(jié)看，目前供電企業(yè)尚未建立完善的風險評估系統(tǒng)。針對企業(yè)存在的多種內(nèi)外部風險，如技術(shù)風險、法律風險、電費回收風險以及市場環(huán)境風險等，無法運用一套完整的評估軟件分別定量和定性的進行合理的風險評估。當前供電企業(yè)采用的是風控管理信息集成系統(tǒng)，使用效果不盡如人意，企業(yè)風險評估存在較大隱患；從控制活動環(huán)節(jié)看，一是內(nèi)控制度不完善，內(nèi)控活動效果不理想。二是內(nèi)控活動有嚴格的內(nèi)控制度進行約束，但內(nèi)控活動執(zhí)行力不夠，執(zhí)行效果也不理想。內(nèi)控活動只有嚴格按照內(nèi)控制度充分貫徹執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部諸如授權(quán)批準、獨立驗證、績效考核、評價監(jiān)督、限制接觸和職責分離等活動才能順利進行；從信息與溝通環(huán)節(jié)看，我國多數(shù)供電企業(yè)在生產(chǎn)管理工作中仍采用制度化管理，通過召開統(tǒng)一會議，自上而下傳達會議指示并貫徹執(zhí)行。合理的內(nèi)控制度加上合理的執(zhí)行措施會使企業(yè)內(nèi)部管理達到一定效果。但如今，處于“大數(shù)據(jù)”的信息化時代，大部分企業(yè)尚未建立系統(tǒng)的信息化管理平臺，各部門之間沒有建立數(shù)據(jù)接口，海量信息無法實現(xiàn)共享，各部門之間信息孤島現(xiàn)象較為嚴重，不能進行有效的交流和協(xié)調(diào)，企業(yè)資源也無法實現(xiàn)重新整合優(yōu)化，內(nèi)部控制活動相互監(jiān)督作用不明顯；從監(jiān)督機制看，部分供電企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督和約束機制。內(nèi)部監(jiān)督獨立性差，外部監(jiān)督雖有效果，但持續(xù)性差，企業(yè)會出現(xiàn)“明知故犯”的現(xiàn)象。監(jiān)督和約束機制不嚴謹，無法根除企業(yè)存在的問題，阻礙企業(yè)健康發(fā)展。

1.4 尚未建立合理的內(nèi)部控制評價體系

目前，國內(nèi)大多數(shù)供電企業(yè)缺乏一套合理的內(nèi)控評價體系。一是內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)缺乏完整性，財務(wù)指標仍是判斷內(nèi)控效果的重要因素，而非財務(wù)因素如創(chuàng)新能力、員工滿意度、顧客滿意度等沒有受到足夠的重視，這些因素在現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中發(fā)揮著重要作用；二是企業(yè)在績效考核方面缺乏合理的考評辦法，考核關(guān)鍵是防止公司的不作為，而非正向激勵，這不利于員工工作積極性和工作效率的提高。同時，績效考評以定量考評為主，定性考評缺乏客觀標準和較高的執(zhí)行能力。

2 供電企業(yè)內(nèi)部控制的作用

2.1 有利于供電企業(yè)自身的發(fā)展

供電企業(yè)作為國有企業(yè)，在國家經(jīng)濟的發(fā)展和人民的生活中占有舉足輕重的地位。因此，供電企業(yè)會獲得政府人力、物力以及財力的支持。作為國家重點發(fā)展行業(yè)，自然會受到政府和民眾的關(guān)注和監(jiān)督，要求企業(yè)在自身生產(chǎn)環(huán)節(jié)和管理環(huán)節(jié)設(shè)定多項考核標準，保證企業(yè)安全生產(chǎn)和穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)管理而言，內(nèi)部控制對考核指標是否能完成起到?jīng)Q定性作用。同時，供電企業(yè)加強內(nèi)部控制可以優(yōu)化企業(yè)資源配置，節(jié)約各類資源，降低生產(chǎn)管理成本和風險至關(guān)重要。此外，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，具有自我約束和激勵的效果，能夠降低企業(yè)經(jīng)濟犯罪率的發(fā)生，同時促進企業(yè)進行優(yōu)化改革，使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

2.2 有利于加快供電企業(yè)的信息化建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)不斷在各行業(yè)領(lǐng)域深入發(fā)展， “大數(shù)據(jù)”背景下的信息化建設(shè)已成為當代社會發(fā)展的必然要求。而企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)管理模式已無法適應(yīng)市場的發(fā)展需求，必須進行內(nèi)部改革，走信息化管理道路。“大數(shù)據(jù)”技術(shù)信息來源廣泛多元，通過連接數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的信息共享，通過運用計算機硬件設(shè)備和各種軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)各部門的協(xié)調(diào)與交流?！按髷?shù)據(jù)”思維的信息化建設(shè)有利于提高供電企業(yè)內(nèi)部控制的效率，加快內(nèi)部控制進程，使企業(yè)更快適應(yīng)當代市場環(huán)境的發(fā)展需要，防范各類風險，提升自身競爭力。

3 供電企業(yè)內(nèi)部控制的完善措施

3.1 提高企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識

供電企業(yè)應(yīng)提升內(nèi)部人員的風險防范意識，一是要求高層領(lǐng)導(dǎo)增加對企業(yè)內(nèi)控制度的重視程度。首先深入了解和探討內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和執(zhí)行流程，為領(lǐng)導(dǎo)和貫徹實施內(nèi)控制度打下堅實的基礎(chǔ)。其次，大力貫徹和開展內(nèi)部控制工作，要求下級各部門負責人對內(nèi)控工作進行積極宣傳，充分將內(nèi)控工作落實到每一位成員，并加強部門之間成員間的聯(lián)系和合作，提升內(nèi)控效率。此外，對內(nèi)控工作運行中出現(xiàn)的問題，進行查漏補缺，發(fā)現(xiàn)癥結(jié)所在，針對性的進行解決和完善，盡量規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)管理風險；二是要求高層領(lǐng)導(dǎo)增加對內(nèi)部審計的重視程度。首先，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，且層級要高，避免高層領(lǐng)導(dǎo)的介入和干涉，凸顯審計機構(gòu)較強的獨立性。其次，培養(yǎng)綜合素質(zhì)較高的員工進行審計工作，保證整個工作過程的獨立、公平和公正。

3.2 建立并有效實施內(nèi)部控制制度

企業(yè)想要加強內(nèi)部控制，必須做到以下幾點：第一，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，良好的運作環(huán)境是企業(yè)能否有效實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先，完善的內(nèi)部控制制度內(nèi)容，流程進行標準化，使內(nèi)部控制規(guī)范運行。其次，高層領(lǐng)導(dǎo)要提高個人的領(lǐng)導(dǎo)魅力，加強企業(yè)內(nèi)控意識的重視度，轉(zhuǎn)變落后的管理理念，建立人性化的企業(yè)文化，發(fā)揮“軟控制”的作用，積極擴大正影響力。第二，對企業(yè)進行全面的風險評估。在實際評估中，內(nèi)部控制和風險管理是審計部門開展各項審計工作的基礎(chǔ)和主線。通過內(nèi)控評審，全面梳理和明確企業(yè)的重要風險及控制要求，逐漸強化市場營銷等業(yè)務(wù)前端的精細化管理。審計部門重點圍繞影響經(jīng)營效益提升的突出問題，在公司組織全面風險評估，深入和持續(xù)地開展內(nèi)控評審，并將各項審計工作相互結(jié)合。通過落實風險管控責任，推動建立內(nèi)控長效機制，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標提供了有效保證。第三，良好的控制活動。供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及內(nèi)容多，項目繁雜，難以進行控制管理，因此，建立從計劃、采購、生產(chǎn)、管理、銷售以及售后全過程的控制體系，對財、物、人、供、產(chǎn)、銷多個環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)督，實現(xiàn)全面管理。第四，加強企業(yè)內(nèi)部的信息交流和溝通，走信息化管理道路。運用“大數(shù)據(jù)”和云計算技術(shù)，通過連接數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的信息共享，通過運用計算機硬件設(shè)備和各種軟件系統(tǒng)，及時獲取、處理、分析和利用信息，保證各部門高校進行協(xié)調(diào)與交流，加快內(nèi)部控制建設(shè)效率。第五，企業(yè)要加強內(nèi)部監(jiān)督。領(lǐng)導(dǎo)高層要意識到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，培養(yǎng)專業(yè)的審計人員，在審計過程中做到忠于職守、廉潔公正。

3.3 強化外部監(jiān)督與約束

供電企業(yè)不僅要加強內(nèi)部監(jiān)督，還要加大外部監(jiān)督力度。一是做到職權(quán)明確、區(qū)域清晰，財政、稅務(wù)、審計等各個部門要分工明確、職責到位，建立崗位責任制并進行合理考評。此外，審計部門之間要互通有無，實現(xiàn)信息共享，有效進行溝通，確保監(jiān)督力度實現(xiàn)最大化；二是提升外部審計人員的專業(yè)技能，增強外部審計的權(quán)威性，對企業(yè)起到足夠的約束力。三是需要政府對企業(yè)進行指導(dǎo)和強化監(jiān)督。有關(guān)部門對供電企業(yè)內(nèi)部控制要制定合理的考核標準，依照實際執(zhí)行情況定期進行考核，并制定獎懲制度進行獎勵和懲罰，鞏固監(jiān)督成果。

3.4 建立以“人”為核心的企業(yè)文化

供電企業(yè)要建立以“人”為核心的企業(yè)文化。首先，制定企業(yè)文化戰(zhàn)略規(guī)劃要以“人”為出發(fā)點，凡事以經(jīng)濟為基礎(chǔ)，員工滿意度為重要參考因素。員工是企業(yè)生產(chǎn)管理的核心因素，做好員工的管理，能形成一種巨大的向心力、凝聚力和一種無形的群體壓力，激發(fā)全體員工的工作熱情，啟發(fā)、刺激人們的潛在能力和智慧；其次，構(gòu)建以“人”為本的文化體系，為內(nèi)部控制的高效執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。建立具有自身特色的企業(yè)文化，大大提升員工的忠誠度和歸屬感，能為企業(yè)有效的管理增添活力。

綜上所述，本文旨在對當前供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行分析和研究，并提出合理化建議和對策，提升內(nèi)部控制水平，使供電企業(yè)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)管理理念，提高管理水平，適應(yīng)當代社會發(fā)展的需要，實現(xiàn)供電企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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