盧海燕

摘 要：內(nèi)部財務分析報告是對企業(yè)經(jīng)營成果、財務狀況的綜合概括和高度反映，能為決策層提供決策依據(jù)，但在實際工作中，受多重因素的影響，財務分析報告并未發(fā)揮出其應有的功效。本文分析了企業(yè)內(nèi)部財務分析的現(xiàn)狀、存在的問題，并探討了相應的改進方法，旨在幫助企業(yè)提升財務分析水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：財務分析 內(nèi)部財務分析報告 改進方法

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（a）-102-02

1 財務分析存在的問題

1.1 未清楚明白地劃分報告閱讀的對象及范圍

（1）財務分析報告不考慮閱讀對象，均采用同樣的分析方法及分析語言，缺乏針對性。目前，所有的閱讀者均使用同一份報告，但是閱讀者的專業(yè)性不同、關(guān)注的重點也不同，這樣一份通用報告無法滿足他們各自的需求，無法使其及時、快速獲取到有用的信息。如提供給業(yè)務部門的報告，使用專業(yè)術(shù)語較多的杜邦分析體系綜合分析企業(yè)的資產(chǎn)收益率，雖然其對體系內(nèi)的每個指標都進行了詳細的分解，報表使用人卻不明白計算出的指標數(shù)值所表示的經(jīng)濟意義，與之業(yè)務無關(guān)的指標也不是使用者所關(guān)心和感興趣的，這樣的報告，雖然花費了財務人員大量的精力，卻不是使用人需要的，無法發(fā)揮出報告的價值。同樣財務人員所做的工作也無法獲得領(lǐng)導的認可，價值無法體現(xiàn)，其工作積極性受到打激。長此以往，財務分析報告的質(zhì)量進入惡性循環(huán)。

（2）財務分析報告不考慮分析的范圍。財務分析報告對不同層級的分析，詳盡程度一致，使分析報告主次不明確，無突出的重點。如對整個集團進行分析時，對所有問題均面面俱到，而在對某個部門某個期間或某項活動進行效果分析時，又未能進行深入的剖析，無法反映出經(jīng)濟業(yè)務中存在的問題。

1.2 現(xiàn)有的財務分析方法重計算，輕分析，無法反映經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)

現(xiàn)有的財務分析方法有：因素分析法、比較分析法、比率分析法及杜邦分析體系等，分析人員進行分析時不加以區(qū)分行業(yè)、特定環(huán)境重點管理的對象，對所有指標數(shù)據(jù)都進行計算，羅列在報告中，只進行簡單的比較分析，指出本期與基期數(shù)據(jù)之間的差異，未對產(chǎn)生差異的原因進行深挖，追究到經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)。由于這些指標基本都是根據(jù)財務報表的相關(guān)數(shù)據(jù)計算而來，因財務報表本身受會計準則及核算方法的限制，導致這些指標數(shù)值不結(jié)合當前的經(jīng)濟業(yè)務，很難發(fā)現(xiàn)深層次的問題并及時提出正確的改善方法。此外，當分析指標顯示情況異常，財務分析人員往往未能與業(yè)務負責人就出現(xiàn)的異常情況進行充分溝通，對經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)未有充分的認識。

1.3 企業(yè)的分析工作比較淺顯，與業(yè)務的相關(guān)性不強，缺少對經(jīng)濟業(yè)務事項必要的事前分析

（1）目前大部分財務分析報告還停留在僅對財務數(shù)據(jù)進行分析上，未深入了解經(jīng)濟業(yè)務事項，對開展的業(yè)務并不熟悉，無法準確的反映經(jīng)營狀況，分析結(jié)果沒有實質(zhì)性的用途，容易誤導判斷，使管理層做出非恰當?shù)拇胧?/p>

財務數(shù)據(jù)、指標之間關(guān)系緊密，而財務數(shù)據(jù)、指標是經(jīng)濟業(yè)務事項的表現(xiàn)，但在一定期間財務數(shù)據(jù)很多時候并未完整的反映出經(jīng)濟業(yè)務全貌，在分析時，很可能出現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務與財務數(shù)據(jù)反映不一致的情況，分析結(jié)果就會出現(xiàn)較大的偏差，對于這種情況如果未去深查原因，很難判斷是因主觀過失或是財務數(shù)據(jù)有問題，目前，分析人員往往未能深入了解實際業(yè)務具體情況，將財務數(shù)據(jù)與業(yè)務結(jié)合，兩者相互佐證，找出問題的根源，導致數(shù)據(jù)分析孤立，沒有實際指導意義。

（2）現(xiàn)有的財務分析很多都是事后對經(jīng)濟業(yè)務進行評價分析，而很少參與到經(jīng)濟業(yè)務事項的前端決策中去，這樣管理層在做出某項決策時少了必要的數(shù)據(jù)支撐，財務也未能很好的履行對業(yè)務的監(jiān)督職能。比如，公司制定各經(jīng)銷商的信用政策時，僅憑業(yè)務部門對該代理商的評估，在沒有財務部門參與的情況下就完成了信用政策的制定，制定出有利于業(yè)務部門的較寬松的信用政策，造成應收款大幅增長，賬齡延長，應收款催收難度加大，壞賬的風險增加，資金運轉(zhuǎn)效率降低，損害了公司的整體利益。

1.4 對分析出的問題未能查明原因，提出改進建議

財務分析的主要目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，并對所發(fā)現(xiàn)的問題進行原因分析，為經(jīng)營管理層決策提供依據(jù)。但目前很多企業(yè)財務分析報告僅分析出問題，并沒有繼續(xù)查明原因，提出改進建議并跟進改進的效果。

2 改進方法與措施

2.1 清楚劃分報告閱讀的對象及分析范圍

（1）針對不同的報告使用人，報告寫作時要有針對性和側(cè)重性。報告盡量讓使用人通曉，易于理解的語言，達到溝通交流的目的。如給財務領(lǐng)導的報告盡量使用專業(yè)詞匯，呈送給非財務領(lǐng)導的報告盡量將財務語言轉(zhuǎn)化為業(yè)務語言，這樣溝通起來更順暢。根據(jù)不同的閱讀者，把握好分析報告的框架結(jié)構(gòu)和層次，對于閱讀對象關(guān)心和感興趣的事項應做詳盡分析，其他內(nèi)容可以簡略帶過，以突出重點。

（2）寫作報告前要明確此報告的寫作范圍，否則很容易造成數(shù)據(jù)邏輯混亂。報告分析的范圍如是對某項經(jīng)濟活動做專題分析報告，分析的內(nèi)容就需要詳盡、具體。分析的內(nèi)容不僅局限在財務報表中的數(shù)據(jù)，還應將非財務的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務納入其中分析，以全面分析評估該項經(jīng)濟活動。分析的范圍如是整個集團或公司，分析的內(nèi)容就要求精簡，不能對所有問題都進行詳盡分析，突出重點的問題或亟待解決的問題即可，報告內(nèi)容要有主次。

2.2 改進財務分析方法，建立科學的財務分析體系

（1）報告分析要有清晰的框架和分析思路?？蚣芫唧w按報告目錄—重要提示—報告摘要—具體分析—重點問題及相應的改進措施進行構(gòu)建。財務分析報告主體部分，是在報表資料齊全和充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，遵循找出差異—分析原因—建議措施的原則來展開。要明確財務分析目的是揭示經(jīng)濟活動中的問題，通過追查分析問題的本質(zhì)，提出改善措施，并跟進分析評估改善的效果，真正起到財務參謀的作用。只有這樣，財務分析報告才可能作為決策的依據(jù)被領(lǐng)導所采納和重視，財務人員也才能體現(xiàn)出自身的價值。

（2）財務分析時，對于常用的財務分析方法，一般需要結(jié)合具體業(yè)務綜合運用多種分析方法對經(jīng)濟業(yè)務事項進行分析評價；除了常用的財務分析方法外，針對具體的問題分析，可以選用近幾年的數(shù)據(jù)進行趨勢分析，也可以采用重要性原則的方法分析或采用問題集中點法分析。除了以上財務分析方法外，還可以結(jié)合非財務的分析方法對企業(yè)的環(huán)境及戰(zhàn)略進行分析，比如用波特的五力模型：對現(xiàn)存對手之間的競爭分析、新進入對手的威脅分析、替代產(chǎn)品的威脅分析、供應商的議價能力及消費者的議價能力分析。還需要結(jié)合企業(yè)的競爭戰(zhàn)略及商業(yè)模式分析。

2.3 財務分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務緊密結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務與財務的有機融合

（1）財務人員應主動加強對企業(yè)經(jīng)營活動的了解，對從業(yè)務層面了解掌握到的信息，再從財務角度去分析財務數(shù)據(jù)與業(yè)務的一致性，從不同的角度去分析問題的根本原因，逐步實現(xiàn)業(yè)財融合。這樣做出來的分析報告才能真正為領(lǐng)導決策提供依據(jù)。

（2）財務人員要實現(xiàn)業(yè)財融合，還應積極主動的參與到經(jīng)濟業(yè)務事項的前端參與決策，站在公司總體的角度，客觀的分析經(jīng)濟業(yè)務事項實施的可行性，并給出財務意見。比如零售行業(yè)在制定下一季貨品的采購計劃時，財務部應參與到采購計劃當中，通過對上期采購量、銷售量、庫存量以及上期產(chǎn)品打折清倉的數(shù)量，綜合分析上期采購計劃是否適當，在校正上期采購量的基礎(chǔ)上，結(jié)合當期市場環(huán)境，預測下一期銷售情況，結(jié)合市場部的渠道開拓、調(diào)整等計劃，制定出下一季貨品的總體采購量及產(chǎn)品的組合情況，從前端采購環(huán)節(jié)管控庫存，以達到供給側(cè)改革的目的。

2.4 對財務問題應查明原因，提出改進方案，并跟進改進方案的執(zhí)行

對財務分析報告分析出的問題，應繼續(xù)追查原因，與業(yè)務負責人去溝通核實數(shù)據(jù)，一起分析數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務實質(zhì)，找出需要改善的環(huán)節(jié)，提出改進方案并跟進改進方案的執(zhí)行。

3 結(jié)語

綜上所述，在當前復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中，提高企業(yè)的財務管理水平十分必要，而財務管理的一項核心內(nèi)容就是財務分析，因此必須提高財務分析報告的質(zhì)量。這就需要在推動業(yè)財融合的基礎(chǔ)上，財務人員不斷提升自身的專業(yè)技能，結(jié)合企業(yè)的實際情況，靈活運用各種財務分析方法，綜合反映出企業(yè)的經(jīng)營成果及財務狀況，以使財務分析能夠充分發(fā)揮其在管理中的作用，推動企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻

[1] 張文翠.企業(yè)財務分析存在的問題及對策思考[J].財稅研究， 2016（14）.

[2] 趙曉娟.財務分析在企業(yè)中存在的問題及對策[J].經(jīng)管空間， 2017（7）.