李愛靜

摘 要：本文從當(dāng)前鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制中的問題入手，簡(jiǎn)要介紹鐵路內(nèi)部控制的創(chuàng)新策略，旨在提升鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作水平，促進(jìn)我國(guó)鐵路企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：鐵路 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）12（b）-131-02

新時(shí)期背景下，鐵路企業(yè)各個(gè)方面的工作有了新的變化，尤其是內(nèi)部控制方面，其組織形式和工作范圍均存在明顯變化[1]。企業(yè)應(yīng)根據(jù)時(shí)代發(fā)展需求和企業(yè)內(nèi)部情況來(lái)不斷完善和創(chuàng)新當(dāng)前的內(nèi)部控制組織形式，從而凸顯新時(shí)代鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)際效果和作用?，F(xiàn)代企業(yè)管理理論中，內(nèi)部控制工作應(yīng)建立在職權(quán)分離的基礎(chǔ)之上，內(nèi)部控制管理崗位進(jìn)行嚴(yán)格劃分，使管理人員能夠在各自的工作范圍之內(nèi)開展工作，并接受上級(jí)董事會(huì)的監(jiān)督與管理，進(jìn)而增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效果。

1 當(dāng)前鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制中的問題

現(xiàn)階段鐵路企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制工作中存在如下問題：其一，內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)問題。雖然企業(yè)體制改革已經(jīng)取得一定成果，但我國(guó)鐵路企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與現(xiàn)代企業(yè)相比仍然存在不小差距，造成企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不完善，各個(gè)機(jī)構(gòu)與部門之間相對(duì)獨(dú)立，尚未建立起相互協(xié)作、相互監(jiān)督的良好局面，造成內(nèi)部控制工作存在困難。其二，內(nèi)部控制體系問題，目前鐵路企業(yè)依照國(guó)家發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來(lái)建設(shè)相應(yīng)內(nèi)部控制體系[2]，但是相比較其他企業(yè)而言，鐵路內(nèi)部控制體系覆蓋范圍不足，部分職能部門沒有在內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督之下開展各項(xiàng)工作，從而造成內(nèi)部控制工作效果不明顯。其三，內(nèi)部控制意識(shí)問題。經(jīng)過筆者的走訪和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，其理念存在一定的落后性，往往只是進(jìn)行事后控制，而并沒有采取當(dāng)前先進(jìn)的事前、事中、事后全面控制，造成鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作防范及約束力度不足，從而影響內(nèi)部控制工作實(shí)效性。另外，由于內(nèi)部控制部門獨(dú)立性不足，受到上級(jí)各層級(jí)管理部門的制約，其客觀性受到嚴(yán)重影響，在一定程度上導(dǎo)致鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作難以高效開展。其四，會(huì)計(jì)電算化問題。現(xiàn)階段鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)采用電算化管理模式，此種條件下，對(duì)內(nèi)部控制提出新的要求，授權(quán)控制成為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的主要工作開展形式，管理人員通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件提供的授權(quán)口令進(jìn)行內(nèi)部控制[3]，這對(duì)于管理人員工作能力是一項(xiàng)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，極易造成內(nèi)部控制效果降低的問題。

2 鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的創(chuàng)新策略

2.1 完善鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)是確保鐵路會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制效果的重要前提，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷貫徹和落實(shí)，鐵路應(yīng)根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)組織來(lái)合理優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，從而為財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制提供必要的條件，設(shè)立科學(xué)、全面、透明的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)[4]。在實(shí)際操作過程中，應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)鐵路董事會(huì)的職能，完善鐵路企業(yè)董事管理制度，進(jìn)一步建立相應(yīng)的制衡結(jié)構(gòu)，使鐵路企業(yè)能夠與其他現(xiàn)代企業(yè)一樣，在嚴(yán)格、全面的管理制度約束下開展各項(xiàng)工作，通過這種創(chuàng)新性的舉措，從行政管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等幾個(gè)角度入手，促進(jìn)鐵路企業(yè)內(nèi)部形成職權(quán)分離的高效管理結(jié)構(gòu)，使內(nèi)部各個(gè)管理層級(jí)能夠在相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的環(huán)境中開展各項(xiàng)工作。

2.2 營(yíng)造鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境及文化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的影響不容忽視，個(gè)體受到環(huán)境潛移默化的影響，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)管理造成一定影響。因此，為了提升鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制效果，應(yīng)營(yíng)造良好的企業(yè)文化與內(nèi)部環(huán)境，轉(zhuǎn)變鐵路企業(yè)職工職業(yè)理念，從而提升職工素質(zhì)。另外，應(yīng)重視職工思想政治教育工作，從思想上轉(zhuǎn)變職工，使其樹立正確的人生觀和職業(yè)觀，塑造積極向上、開拓進(jìn)取的職業(yè)環(huán)境[5]。眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制并不僅僅依托管理人員及財(cái)會(huì)人員來(lái)進(jìn)行工作，而是需要全體職工共同的努力，才能建立健全的內(nèi)部控制體系，因此，內(nèi)部控制工作必須獲得職工的認(rèn)可，才能確保鐵路財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系的有效開展。

2.3 健全鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系

隨著我國(guó)當(dāng)前鐵路事業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍隨之而擴(kuò)大，傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作無(wú)法滿足現(xiàn)代鐵路事業(yè)的實(shí)際需求。因此，應(yīng)不斷完善鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系，通過這種創(chuàng)新性的舉措，保障鐵路內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作、崗位能夠在內(nèi)部控制之下開展，從而確保內(nèi)部控制體系的實(shí)效性。另外，應(yīng)根據(jù)鐵路企業(yè)實(shí)際運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的梳理和管理，保證內(nèi)部控制工作能夠應(yīng)對(duì)企業(yè)的不同實(shí)際情況，并能夠?yàn)槠髽I(yè)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，使企業(yè)管理人員及決策人員根據(jù)內(nèi)部控制了解真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使其能夠調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理策略，合理規(guī)避經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提升鐵路企業(yè)的管理水平。

2.4 優(yōu)化鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制活動(dòng)

鐵路企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況與戰(zhàn)略發(fā)展需求，不斷調(diào)整和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)對(duì)鐵路企業(yè)的需要，并保證鐵路內(nèi)部崗位形成相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的制衡局面。在實(shí)際操作工作過程中，應(yīng)重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部重大事件決策、重要干部任職及處理、重大企業(yè)投資建設(shè)項(xiàng)目安排與大額資金應(yīng)用等方面的控制決策[6]，采用集體決策及聯(lián)簽制度來(lái)進(jìn)行有效控制，堅(jiān)決避免個(gè)別管理人員單獨(dú)開展各項(xiàng)決策，尤其是擅自改變?cè)炯w決策的情況，從而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制約束力。在鐵路企業(yè)采購(gòu)、工程立項(xiàng)、籌資、成本確定等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制，做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督與管理工作，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的實(shí)際問題，并建立科學(xué)、全面的內(nèi)部控制管理體系，通過這種創(chuàng)新性的手段，不斷完善和健全內(nèi)部控制制度，使鐵路企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠在強(qiáng)有力的內(nèi)部控制與管理約束下開展相應(yīng)工作，從而提升企業(yè)管理水平，促進(jìn)鐵路企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

2.5 建立鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制信息平臺(tái)

隨著信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的高速發(fā)展，為加強(qiáng)對(duì)鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制及管理力度，應(yīng)建立內(nèi)部控制信息反饋監(jiān)督管理體系，使企業(yè)內(nèi)部控制在信息平臺(tái)的基礎(chǔ)上有序開展。在具體工作中，應(yīng)根據(jù)鐵路企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，整合鐵路企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，優(yōu)化企業(yè)信息化平臺(tái)的實(shí)際功能，通過這種創(chuàng)新性的舉措，促使內(nèi)部控制管理人員的信息呈現(xiàn)出高度的暢通性。在企業(yè)需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，將活動(dòng)具體情況與相應(yīng)文件上傳至平臺(tái)之中，內(nèi)部控制管理人員可以及時(shí)通過平臺(tái)了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際進(jìn)展情況，從而提升內(nèi)部控制工作效率。另外，內(nèi)部控制管理人員也應(yīng)將提倡工作上傳至信息化平臺(tái)之中，使內(nèi)部控制管理人員的日常工作受到監(jiān)督與管理，進(jìn)而形成職權(quán)分離的良好工作氛圍，為后續(xù)內(nèi)部控制工作的開展提供環(huán)境基礎(chǔ)。除此之外，還應(yīng)保持內(nèi)部控制部門的獨(dú)立性，避免因上下層級(jí)關(guān)系而造成內(nèi)部控制工作存在漏洞的情況，一般情況下，鐵路企業(yè)內(nèi)部控制部門應(yīng)直接由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，這種獨(dú)立性能夠保證內(nèi)部控制工作管理范圍和力度，提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，新形勢(shì)下，對(duì)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，鐵路企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制工作，不斷完善和創(chuàng)新內(nèi)部控制工作方法及層級(jí)結(jié)構(gòu)，從而凸顯出內(nèi)部控制的實(shí)際效果與作用，促使鐵路企業(yè)各項(xiàng)工作在內(nèi)部控制的管理及制約之下高效開展，為鐵路企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供有效支持。

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