楊彩虹

【摘 要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展，高新技術(shù)中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位越來越重要，其經(jīng)營業(yè)績也越來越受到人們的廣泛關(guān)注。因此，建立科學(xué)合理的績效評價體系對高新技術(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行評價，就顯得尤為必要。文章從體系構(gòu)建的原則入手，結(jié)合層次分析法，構(gòu)建了高新技術(shù)中小企業(yè)的績效評價體系，運用模糊評判法對該體系進行了具體應(yīng)用和實證分析。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)中小企業(yè)；層次分析法；模糊綜合評判法；績效評價

【中圖分類號】F275.5 【文獻標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2017）09-0012-04

近年來，我國高新技術(shù)中小企業(yè)得到了極大地發(fā)展，它們不僅為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻，而且成為推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要動力，逐漸成為人們關(guān)注的重點。根據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)，截至2015年年底，我國有高新技術(shù)企業(yè)29 631家，實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入139 968.6億元，利潤總額達8 986.3億元，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值在國內(nèi)生產(chǎn)總值中的比重逐年顯著提高。正是由于這種快速增長，使得高新技術(shù)企業(yè)之間的競爭越來越激烈，尤其中小高新技術(shù)企業(yè)，由于自身規(guī)模小，更加體現(xiàn)了高風(fēng)險、高投入及生命周期短的特點。為了適應(yīng)這種激烈的競爭環(huán)境，有必要建立一套科學(xué)、系統(tǒng)、完整的績效評價體系，對高新技術(shù)中小企業(yè)的績效問題進行研究，以幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)營業(yè)績。

1 高新技術(shù)中小企業(yè)績效評價體系的構(gòu)建原則

構(gòu)建高新技術(shù)中小企業(yè)的績效評價體系時，必須從其行業(yè)特點及發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，因地制宜，以體現(xiàn)對構(gòu)建過程的指導(dǎo)性。

1.1 科學(xué)性原則

科學(xué)性原則要求構(gòu)建的績效評價體系既要考慮高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的整體特點，又要適應(yīng)具體企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，在總結(jié)現(xiàn)有評價體系優(yōu)點的基礎(chǔ)上，具體問題具體對待。指標(biāo)的選取既要考慮能夠量化的指標(biāo)，還要考慮不能量化的指標(biāo)，采用科學(xué)的評價方法，只有這樣，才能客觀地反映高新技術(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營情況。

1.2 系統(tǒng)性原則

企業(yè)績效評價是一個較為龐大的系統(tǒng)，在評價的過程中不可能一蹴而就，而必須從上而下劃分為若干個層次，每個層次又下轄若干個指標(biāo)，這樣就形成了許多相互制約、相互影響的小系統(tǒng)。在進行績效評價時，必須按照系統(tǒng)性原則，選取科學(xué)的評價方法，才能得到科學(xué)、合理的評價結(jié)果。

1.3 可操作性原則

構(gòu)建績效評價指標(biāo)體系時，不僅要考慮理論上的指導(dǎo)性，還要考慮實踐上的可行性，否則，構(gòu)建的評價體系就失去了它存在的意義。因此，選取指標(biāo)時，不僅要保證數(shù)據(jù)能夠取得，還要便于評價和計算。

1.4 動態(tài)性原則

動態(tài)性原則要求指標(biāo)選取以后，應(yīng)該結(jié)合社會實際，不斷地充實和完善，以適應(yīng)社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，而不是一成不變，這樣的評價結(jié)果會扭曲企業(yè)的真實情況。

2 高新技術(shù)中小企業(yè)績效評價體系的建立

2.1 指標(biāo)的選取

在選取高新技術(shù)中小企業(yè)績效評價指標(biāo)時，既要考慮高新技術(shù)企業(yè)的行業(yè)特點，也要考慮中小企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，因此分別從投入性、創(chuàng)新性、風(fēng)險性和收益性4個方面入手，結(jié)合前人的研究成果，選取了以下具體指標(biāo)。

2.1.1 投入性指標(biāo)

與傳統(tǒng)企業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)投入較高是其一大特點，不僅表現(xiàn)在資金投入大，還表現(xiàn)在智力資本投入較大。資金投入大，主要是企業(yè)的研發(fā)費用與銷售收入相比比重較大；智力資本投入大，主要指高新技術(shù)企業(yè)的科技人員占職工總數(shù)的比重較大。具體計算公式如下。

研發(fā)費用占用比率=研發(fā)費用支出/銷售收入×100%

科技人員占用比例=科技人員數(shù)量/員工總數(shù)×100%

2.1.2 創(chuàng)新性指標(biāo)

創(chuàng)新是高新技術(shù)企業(yè)的生命線，它離不開良好的企業(yè)文化、環(huán)境氛圍和關(guān)于創(chuàng)新的激勵制度，管理水平高的企業(yè)越有可能創(chuàng)新；創(chuàng)新能力越強的企業(yè)創(chuàng)造知識產(chǎn)權(quán)的能力越強，具體表現(xiàn)為發(fā)明專利的數(shù)量多，質(zhì)量高；科技成果只有轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，才是真正的技術(shù)創(chuàng)新。因此，創(chuàng)新性指標(biāo)可以細(xì)化為技術(shù)創(chuàng)新組織的管理水平、知識產(chǎn)權(quán)技術(shù)的先進程度及科技成果的轉(zhuǎn)化能力3個方面。

2.1.3 風(fēng)險性指標(biāo)

風(fēng)險是企業(yè)不可避免的問題，在社會實際中，企業(yè)面臨的風(fēng)險多種多樣，既有財務(wù)風(fēng)險，又有經(jīng)營風(fēng)險；既有市場風(fēng)險，又有人力風(fēng)險。企業(yè)要保持健康發(fā)展，就必須將風(fēng)險控制在可以承受的范圍內(nèi)。投入大是高新技術(shù)企業(yè)的一大特點，在資金來源中，如果負(fù)債所占比重過大，會給企業(yè)帶來較大的財務(wù)風(fēng)險，它的大小可以借助資產(chǎn)負(fù)債率這一財務(wù)指標(biāo)來衡量。企業(yè)創(chuàng)新能力的一大體現(xiàn)就是市場占有情況，市場占有率越高，企業(yè)風(fēng)險越小，也意味著企業(yè)創(chuàng)新能力越強；高新技術(shù)企業(yè)不僅要考慮人力資本的回報情況，還要考慮其流失成本，人力資本投資回報率這一指標(biāo)可以較好地衡量企業(yè)面臨的人力風(fēng)險。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

市場占有率=企業(yè)銷售收入凈額/行業(yè)銷售收入×100%

人力資本投資回報率=[營業(yè)收入-（營業(yè)支出-人力成本）]/人力成本×100%

2.1.4 收益性指標(biāo)

收益性主要是用來衡量企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，也是企業(yè)最關(guān)心的問題。衡量企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，其中最核心的是股東權(quán)益報酬率指標(biāo)，該指標(biāo)越大，表明股東投入資本獲得的收益越大，從而對債權(quán)人利益的保障程度越高，也表明企業(yè)的盈利能力越強。同時，可以將企業(yè)的利潤總額與成本費用總額相比較，以表明經(jīng)營耗費所帶來經(jīng)營成果的大小。

股東權(quán)益報酬率=凈利潤/股東權(quán)益平均總額×100%

成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

2.2 評價方法

高新技術(shù)中小企業(yè)的績效評價是一個復(fù)雜的問題，它受到各種各樣因素的影響，這些因素有些可以量化，有些無法量化，具有一定的模糊性。因此，我們采用模糊綜合評判法和層次分析法相結(jié)合，對高新技術(shù)中小企業(yè)的績效進行評價。

2.2.1 層次分析法

20世紀(jì)70年代，美國著名的運籌學(xué)家T.L.Satty等人提出了一種利用層次結(jié)構(gòu)確定權(quán)重的方法，即層次分析法（analytic hierarchy process，AHP）。這個方法是在對問題進行深入分析之后，將其分解為圍繞總目標(biāo)展開的多層次結(jié)構(gòu)，然后借助于數(shù)學(xué)的思維對其進行定量分析，從而確定各個層次相對于總目標(biāo)的重要性權(quán)值。

2.2.2 模糊綜合評判法

模糊數(shù)學(xué)的概念是由美國扎德教授于1965年在其發(fā)表的文章《模糊集合論》中正式提出來的，它是從多個因素的角度出發(fā)，把概念模糊、難以定量的因素定量化，建立它們的因素集，構(gòu)造模糊評判矩陣，然后根據(jù)其權(quán)重向量對其進行模糊合成，從而對總體事物隸屬等級狀況做出全面評價的一種方法。

2.3 高新技術(shù)中小企業(yè)績效評價體系的建立

根據(jù)層次分析法的原理，結(jié)合選取的具體指標(biāo)，對指標(biāo)賦予一定的權(quán)重，就得到了高新技術(shù)中小企業(yè)績效評價體系（見表1）。

從表1可以看出，創(chuàng)新性在指標(biāo)體系中所占的權(quán)重最大，這要求高新技術(shù)企業(yè)要不斷創(chuàng)新，并將之轉(zhuǎn)化為真正的生產(chǎn)力，只有這樣，才能長期生存和發(fā)展；此外，要努力提高企業(yè)收益，并控制企業(yè)面臨的風(fēng)險，而這些又是以一定的資源投入為基礎(chǔ)的。這幾個方面的重要性雖然不同，但是它們互相聯(lián)系、互相影響，共同影響著高新技術(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。

3 高新技術(shù)中小企業(yè)績效評價體系的應(yīng)用

3.1 A公司現(xiàn)狀

A公司是一家航空高新技術(shù)中小企業(yè)，它成立于2003年，主要從事航空航天標(biāo)準(zhǔn)件、飛機零部件的生產(chǎn)和銷售。公司技術(shù)力量雄厚，擁有一支由高級工程師、工程師、助理工程師、技師等組成的多層次研發(fā)隊伍，創(chuàng)造了多項發(fā)明專利，相當(dāng)一部分已經(jīng)轉(zhuǎn)化為技術(shù)含量高的新產(chǎn)品，在業(yè)界具有一定的影響力和較高的聲譽；先后與30多家航空航天企業(yè)與研究院所建立了長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，企業(yè)競爭力較強，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷10多個省市。

3.2 A公司績效評價

前文已經(jīng)確定了高新技術(shù)中小企業(yè)的績效評價體系及其權(quán)重，此處運用模糊分析法對A公司經(jīng)營業(yè)績進行綜合評價。所用資料來源于問卷調(diào)查，由專家打分，共發(fā)放問卷30份，收回26份。

3.2.1 對投入性指標(biāo)的評判

根據(jù)模型U1=（U11，U12）=（研發(fā)費用占用比率，科技人員占用比例），根據(jù)問卷對U1下的2項指標(biāo)打分構(gòu)成的模糊評價矩陣為R1：

從模糊評價結(jié)果來看，在對高新技術(shù)中小企業(yè)績效水平分為高、較高、一般、較低、低的5級評價中，A公司績效屬于高水平的程度為0.059 0，認(rèn)為屬于較高水平的程度為0.308 6，認(rèn)為屬于一般水平的程度為0.436 3，認(rèn)為屬于較低水平的程度為0.155 6，認(rèn)為屬于低水平的程度為0.040 5。根據(jù)最大隸屬度原則可以得出，A公司的績效水平一般。

參 考 文 獻

[1]杜棟，龐慶華，吳炎.現(xiàn)代綜合評價方法與案例精選[M].北京：清華大學(xué)出版社，2008：15-17.

[2]鄭春美，許玲玲，陳志軍.高新技術(shù)企業(yè)績效評價研究綜述[J].財會通訊，2013（6）.

[3]李博，唐秉朝.基于因子分析的高新技術(shù)企業(yè)綜合績效評價[J].會計之友，2016（29）.

[責(zé)任編輯：鄧進利]