張永純

摘要：為了強(qiáng)化制度建設(shè)，優(yōu)化事業(yè)單位機(jī)構(gòu)效能，近些年來(lái)，國(guó)家在事業(yè)單位推行內(nèi)部控制制度，促進(jìn)了各項(xiàng)事業(yè)的全面發(fā)展，但是，從內(nèi)控制度的具體實(shí)施來(lái)看，一定程度上還存在鬧形式、走過(guò)場(chǎng)等不切實(shí)際的成分，與機(jī)關(guān)事業(yè)單位深化改革的要求，還相差很遠(yuǎn)：內(nèi)部控制管理機(jī)制建設(shè)還有很大的完善和創(chuàng)新空間，需要不同的事業(yè)單位根據(jù)各自的工作需要，對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行不斷地優(yōu)化和健全，方能取得良好效果。文章根據(jù)事業(yè)單位改革發(fā)展的實(shí)際需要闡明了實(shí)施內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，總結(jié)和概括了當(dāng)前事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控機(jī)制管理中存在的缺陷和問(wèn)題。并提出了解決問(wèn)題的辦法。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位管理：內(nèi)控機(jī)制：存在問(wèn)題：改進(jìn)措施

加強(qiáng)事業(yè)單位的管理需要堅(jiān)持在實(shí)踐基礎(chǔ)上的理論創(chuàng)新推動(dòng)制度創(chuàng)新，堅(jiān)持和完善積極地管理制度，從實(shí)際出發(fā)，及時(shí)制定一些新的制度，構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的制度體系，使各方面制度更加成熟，更加定型，為提高事業(yè)單位的工作效能提供有力的制度保障。因此，要對(duì)事業(yè)單位傳統(tǒng)的的組織構(gòu)架進(jìn)行脫胎換骨的深化改革，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)社會(huì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)控制度在事業(yè)單位實(shí)施的積極作用

（一）提高運(yùn)行效率，強(qiáng)化運(yùn)行效果

社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展是促進(jìn)社會(huì)文明進(jìn)步的保障，事業(yè)單位都是為企業(yè)和社會(huì)提供服務(wù)的辦事機(jī)構(gòu)，良好的工作作風(fēng)和工作狀態(tài)才能強(qiáng)化機(jī)關(guān)效能，提高服務(wù)質(zhì)量。內(nèi)部控制機(jī)制和管理體系能夠優(yōu)化服務(wù)流程，簡(jiǎn)化服務(wù)程序，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部分工協(xié)作、運(yùn)轉(zhuǎn)高效，建立健全公開透明的辦事程序、措施和方法，嚴(yán)格崗位責(zé)任體系，杜絕減少推諉扯皮等不良現(xiàn)象，強(qiáng)化了辦事效果。

（二）防范和化解國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制管理機(jī)制中，對(duì)單位的固定資產(chǎn)的增減和事業(yè)經(jīng)費(fèi)的流向都有相互制約、相互監(jiān)督的作用。確保了事業(yè)單位安全、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，又能防范和化解國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。從根本上杜絕了“和尚吃廟”的不良情況，有助于事業(yè)的健康發(fā)展。

（三）確保經(jīng)營(yíng)信息可靠，財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確

不同的事業(yè)單位根據(jù)自身的職能不同，在提供服務(wù)的過(guò)程中，大多存在經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題。通過(guò)統(tǒng)計(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告能夠充分了解單位運(yùn)行能力相關(guān)的提升和下降：服務(wù)項(xiàng)目重點(diǎn)的增減和轉(zhuǎn)變：尤其是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提供了更高的信息資源共享程序，財(cái)政部門加大了財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)管體系，這些內(nèi)容都與事業(yè)單位的內(nèi)部管理機(jī)制相得益彰。

二、內(nèi)控制度在實(shí)施過(guò)程中存在的缺陷和問(wèn)題

（一）思想意識(shí)不到位

在實(shí)施內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，有的事業(yè)單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的積極性，人為的妨礙了自己的權(quán)利和利益，不按《會(huì)計(jì)法》建章立制，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，經(jīng)費(fèi)開支全憑領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”。以致出現(xiàn)的各種問(wèn)題，要么無(wú)章可循，要么違章難糾：有的單位只按制度建立規(guī)范文件和程序以及環(huán)節(jié)，在執(zhí)行過(guò)程中，避重就輕，敷衍了事：還有的事業(yè)單位人為內(nèi)部控制制度程序繁瑣，不利于辦事果斷，束之高閣，棄之不用。同時(shí)還存在財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)活動(dòng)兩張皮現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得不到正確的監(jiān)督。

（二）財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控制度了解不夠

制度是推行事業(yè)發(fā)展的保證，需要人人皆知，個(gè)個(gè)通曉。從目前事業(yè)單位會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，知識(shí)和技能方面關(guān)于內(nèi)控制度的內(nèi)容很少，甚至沒有。作為參與單位內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行的骨干，會(huì)計(jì)人員根本不了解和不認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度，以致意識(shí)不到位，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，難以發(fā)揮作用。

（三）方法體系不完善，流程不合理

通過(guò)對(duì)近幾年事業(yè)單位推行內(nèi)控制度的實(shí)施情況的摸底調(diào)查，發(fā)現(xiàn)大部分規(guī)模小的事業(yè)單位，由于資金流量不大，根本沒有建立相應(yīng)的內(nèi)控制度。還有一些事業(yè)單位，實(shí)施了內(nèi)控制度，存在于表面現(xiàn)象，中看不中用。首先方法體系不適用、不完善、無(wú)實(shí)效、流程不合理。不能使內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)全員覆蓋、全崗位覆蓋。單位的決策、執(zhí)行過(guò)程缺少獨(dú)立和制約機(jī)制；其次，財(cái)會(huì)工作素質(zhì)不高，核算不規(guī)范。財(cái)經(jīng)制度和崗位職責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，形同虛設(shè)，充耳不聞，熟視無(wú)睹。造成業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督乏力，隨意性較強(qiáng)，原始賬目憑證嚴(yán)重缺失和混亂。會(huì)計(jì)做賬不規(guī)范?？颇吭O(shè)置不合理，制度意識(shí)淡漠。

（四）外部監(jiān)督不夠，內(nèi)部監(jiān)督流于形式

事業(yè)單位沒有主動(dòng)接受審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督的，就是例行的年度審計(jì)，大部分單位也借故推脫，或者敷衍了事，根本不重視外部審計(jì)監(jiān)督的重要性，因此，內(nèi)控機(jī)制得不到外部監(jiān)督，不能發(fā)揮積極的作用：對(duì)于內(nèi)部的理財(cái)小組而言，內(nèi)控機(jī)制更是無(wú)稽之談，一方面輕視看不起，認(rèn)為沒有必要：另一方面做些表面文章，流于形式，使內(nèi)部控制管理機(jī)制難以求得實(shí)效。

三、事業(yè)單位在推進(jìn)內(nèi)控制度中的優(yōu)化措施

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

路線確定之后，干部是決定的因素。要全面推行事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理機(jī)制，首先要健全機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，群策群力，共同提高。首先健全機(jī)構(gòu)。高度重視內(nèi)部機(jī)制管理在事業(yè)單位管理中的重要作用，建立由單位主要領(lǐng)導(dǎo)和辦公室、財(cái)務(wù)處和相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成的內(nèi)部控制管理機(jī)制領(lǐng)導(dǎo)小組，作為專門機(jī)構(gòu)承載單位的內(nèi)部管理機(jī)制的責(zé)任落實(shí)和階段考核：其次，探索建立單位內(nèi)部控制管理機(jī)制的專業(yè)科室，專門從事單位的內(nèi)部控制管理機(jī)制的工作的實(shí)施、研究和創(chuàng)新；最后，邀請(qǐng)審計(jì)部門對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制管理機(jī)制的情況進(jìn)行監(jiān)督。

（二）建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍

事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理機(jī)制能否發(fā)揮作用，作用發(fā)揮的好壞，都是由人來(lái)執(zhí)行的。從實(shí)施內(nèi)部控制管理機(jī)制的實(shí)際需要來(lái)看，大多數(shù)責(zé)任的落實(shí)還是單位的財(cái)會(huì)工作人員。事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)要高瞻遠(yuǎn)矚，放眼新形勢(shì)，新要求，要有推行制度創(chuàng)新的責(zé)任感、使命感和緊迫感，根據(jù)內(nèi)部管理控制機(jī)制的要求，一方面選聘高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人才；另一方面安排支持單位的財(cái)會(huì)人員積極參加內(nèi)部控制管理機(jī)制的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其執(zhí)行政策的責(zé)任能力。同時(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)公開和績(jī)效考核的量化管理，不斷為實(shí)施內(nèi)部控制管理機(jī)制充電打氣。使單位的人才優(yōu)勢(shì)變?yōu)橥菩袃?nèi)部控制管理的積極環(huán)境和氛圍，為全面推行內(nèi)部管理控制機(jī)制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在操作過(guò)程中，規(guī)范運(yùn)作，要求財(cái)會(huì)人員持證上崗，完善相應(yīng)的崗位責(zé)任，不斷提升業(yè)務(wù)的創(chuàng)新能力。

（三）完善各種內(nèi)控制度，發(fā)揮各項(xiàng)監(jiān)督作用

明確相應(yīng)的控制目標(biāo)，完善相應(yīng)的控制程序，是事業(yè)單位推行內(nèi)部控制管理機(jī)制的基礎(chǔ)工作和順利實(shí)現(xiàn)的保證。按照《會(huì)計(jì)法》等專業(yè)法規(guī)和部門的規(guī)范性文件要求，結(jié)合本單位的具體實(shí)際情況，完善會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)和控制制度，引入制約機(jī)制。首先以崗位目標(biāo)為責(zé)任主體，通過(guò)相互牽制、協(xié)作制約的制度，建立以防為主、防監(jiān)結(jié)合的基礎(chǔ)防線。使制度、責(zé)任、權(quán)限相互關(guān)聯(lián)，牽一發(fā)而動(dòng)全身；其次，強(qiáng)化監(jiān)督作用。定期對(duì)不同崗位的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，核查業(yè)務(wù)來(lái)往的規(guī)范性。形成以“堵”為主、堵監(jiān)結(jié)合的控防體系；最后，強(qiáng)化外部監(jiān)督的執(zhí)行效果。充分利用好年度審計(jì)、離任審計(jì)和紀(jì)檢稽核、舉報(bào)查處等手段，有效控制內(nèi)部控制管理“漏洞”完善以“查”為主，強(qiáng)力控制的防線。

（四）事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控制度，提高職業(yè)道德水平

在事業(yè)單位推行實(shí)施內(nèi)部控制管理制度，使崗位職責(zé)更加分明，辦事體系更加完善，工作人員的責(zé)任意識(shí)更加明顯，服務(wù)作風(fēng)得到了優(yōu)化和改善，一定程度上提高了職業(yè)道德水平，改變了“門難進(jìn)、事難辦、臉難看”的社會(huì)形象。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位推行內(nèi)部控制管理機(jī)制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的復(fù)雜的工作，不同單位和部門根據(jù)自身的特點(diǎn)，結(jié)合有關(guān)法規(guī)和規(guī)范制定的一系列制度和辦法，在實(shí)施的過(guò)程中還會(huì)發(fā)現(xiàn)很多的缺陷和不足，這就需要各個(gè)部門和單位立足本職，勇于實(shí)踐，不斷創(chuàng)新務(wù)實(shí)，才能取得成效。