張莉

摘要：隨著財(cái)政改革在我國(guó)的不斷推進(jìn)，事業(yè)單位貨幣資金總量的不斷增長(zhǎng)，新的經(jīng)濟(jì)情況不斷涌現(xiàn)，但相關(guān)的制度法規(guī)沒有建立健全，事業(yè)單位貨幣資金管理問題也越來越突出。進(jìn)一步提高事業(yè)單位貨幣資金管理水平，確保事業(yè)單位的貨幣資金的作用得到充分發(fā)揮，是當(dāng)前需要給予充分關(guān)注的問題，同時(shí)也是加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的重要措施。盡管隨著事業(yè)單位財(cái)政改革的不斷深入，國(guó)家也相繼出臺(tái)了一些制度。但是，絕大部分事業(yè)單位的貨幣資金管理方面還存在較大缺陷，包括制度上的缺陷和執(zhí)行上的不足等，文章分析了事業(yè)單位貨幣資金管理存在的問題，并相應(yīng)的提出了有效的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位：貨幣資金管理：授權(quán)審批：牽制制度

事業(yè)單位是非營(yíng)利性的組織，主要負(fù)責(zé)社會(huì)公益服務(wù)，它的貨幣資金主要來自財(cái)政撥款，不需要參與到市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，具有非經(jīng)營(yíng)性是大部分事業(yè)單位貨幣資金的特點(diǎn)。所以，它并不受市場(chǎng)約束，導(dǎo)致許多事業(yè)單位對(duì)于貨幣資金的管理意識(shí)薄弱，管理不嚴(yán)格，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，財(cái)務(wù)管理混亂，從而大大限制了事業(yè)單位有序健康的發(fā)展。

貨幣資金是指事業(yè)單位所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是每個(gè)單位流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，很容易被占有和挪用，甚至產(chǎn)生一些舞弊行為。加強(qiáng)事業(yè)單位貨幣資金的管理，是我們不容忽視的問題，也是每個(gè)單位財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。所以，事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和控制。結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，建立貨幣資金管理制度，并采取合理的方式調(diào)度貨幣資金，進(jìn)而維護(hù)國(guó)家資金的安全，保護(hù)人民的財(cái)產(chǎn)不受損害，并將有限的資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、事業(yè)單位貨幣資金管理的現(xiàn)狀和問題

（一）不相容職務(wù)分離不到位，內(nèi)部牽制職能執(zhí)行力弱

目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員盡管形式上有所分工，但是實(shí)質(zhì)上不能按照要求嚴(yán)格執(zhí)行，日常相互之間經(jīng)常替對(duì)方做一些工作，職責(zé)混亂，出納人員插手會(huì)計(jì)的工作范圍，有的單位出納除了負(fù)責(zé)現(xiàn)金的業(yè)務(wù)之外，還承擔(dān)保管會(huì)計(jì)憑證和賬簿以及稽核的工作等，一個(gè)人既管錢又管賬。還有就是單位的記賬人員與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的審查批準(zhǔn)人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限劃分不明確，不能做到相互分離、相互制約。有的單位甚至全部由一人負(fù)責(zé)整個(gè)業(yè)務(wù)的全過程，嚴(yán)重違背了會(huì)計(jì)基本原則。

很多事業(yè)單位借口沒有更多編制等理由，不實(shí)行定期輪換崗位的制度，有的財(cái)會(huì)人員在一個(gè)崗位上工作往往一干就是20多年，以致一些違法違紀(jì)事項(xiàng)長(zhǎng)期存在，給單位造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失。崗位分離制度混亂，也無(wú)形中為貪污和挪用公款打開了方便之門，私吞公款、放貸投資等現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

（二）印鑒票據(jù)管理缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

很多事業(yè)單位對(duì)于印鑒票據(jù)的管理意識(shí)不強(qiáng)，沒有制定關(guān)于財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒等重要的財(cái)務(wù)印章的管理制度，有的單位雖然有這方面的制度，但在日常也不按規(guī)定去嚴(yán)格執(zhí)行，制度形同虛設(shè)。如不實(shí)行專人專項(xiàng)管理印章，而是由一個(gè)人保管全套印章，更沒有相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制。票據(jù)管理不嚴(yán)格也是普遍存在的問題，尤其對(duì)于空白支票、廢支票的管理不夠重視，隨意擺放，沒能形成規(guī)范的保管、領(lǐng)用、核銷制度，管理上存在著很大的漏洞。

（三）貨幣資金監(jiān)管流于形式

我國(guó)的事業(yè)單位傳統(tǒng)上很長(zhǎng)時(shí)間以來，是無(wú)償?shù)氖褂脟?guó)家的補(bǔ)助資金，這就導(dǎo)致許多事業(yè)單位對(duì)于監(jiān)督這一要求，思想上就存在偏差。很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層普遍年齡比較大，并且受以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代影響較大，監(jiān)督管理的理念并沒有在一些管理者中建立，以致現(xiàn)實(shí)中許多事業(yè)單位的管理人員人浮于事，不能做到真正意義上的合理合法監(jiān)管，對(duì)于本單位貨幣資金使用過程中所存在的問題，一貫采取不聞不問的態(tài)度。并且，一些上級(jí)的審查監(jiān)督部門對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況不夠了解，使得貨幣資金使用的監(jiān)督流程進(jìn)行較為困難。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督力度不夠，監(jiān)管不力。部分財(cái)務(wù)人員不能嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，在貨幣資金的運(yùn)行過程中，出現(xiàn)紕漏。

（四）授權(quán)審批管理不嚴(yán)

貨幣資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，出現(xiàn)重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在貨幣資金業(yè)務(wù)審查批準(zhǔn)過程中主觀意識(shí)強(qiáng)，隨意性很大，批準(zhǔn)的權(quán)力集中于一個(gè)人身上。使用的資金往往也不按計(jì)劃，對(duì)于一些超限額或重大資金的使用業(yè)務(wù)不能實(shí)行集體決策，制度上存在很大漏洞。

（五）忽視日常貨幣資金的清理盤點(diǎn)工作

目前，事業(yè)單位對(duì)貨幣資金的每日盤點(diǎn)很少有人主動(dòng)去實(shí)施。以致出現(xiàn)收到現(xiàn)金不及時(shí)入賬，現(xiàn)金出現(xiàn)體外循環(huán)的現(xiàn)象?，F(xiàn)金清查工作不夠重視，白條頂庫(kù)現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，

二、加強(qiáng)事業(yè)單位貨幣資金管理的對(duì)策

貨幣資金的管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)，要充分發(fā)揮財(cái)會(huì)部門在資金決策和管理過程中的職能作用，

（一）事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)自身的意識(shí)和培訓(xùn)

對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，會(huì)計(jì)工作不僅僅是個(gè)人謀生的手段，也是一種神圣的職業(yè)，有嚴(yán)格的道德標(biāo)準(zhǔn)，這決定了會(huì)計(jì)人員是最好的貨幣資金控制執(zhí)行者。每個(gè)財(cái)務(wù)人員都要充分認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理的重要性，自覺加強(qiáng)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期參加職業(yè)培訓(xùn)，不斷提高自身的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)改革及工作中出現(xiàn)的新情況、新問題。領(lǐng)導(dǎo)干部要主動(dòng)關(guān)注單位貨幣資金管理，同時(shí)嚴(yán)格要求自身，以身作則。

（二）要加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任和牽制制度

事業(yè)單位應(yīng)該建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，制定出適合本單位的會(huì)計(jì)制度。包括財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納、內(nèi)部審計(jì)人員等相關(guān)崗位，都要一一明確其職責(zé)、權(quán)限，爭(zhēng)取做到相互制約。從而保證資金的安全。例如出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案、票據(jù)管理，以及收入支出，債權(quán)債務(wù)的登記和對(duì)賬等。

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)配備合格的財(cái)務(wù)人員，并根據(jù)本單位的實(shí)際情況定期進(jìn)行崗位輪換，破除財(cái)務(wù)人員崗位終身制，并適時(shí)評(píng)價(jià)相關(guān)人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。例如有的單位擔(dān)心因?yàn)闃I(yè)務(wù)不熟練，如果換人就會(huì)導(dǎo)致差錯(cuò)率高，降低工作效率：有的單位一些收款憑據(jù)長(zhǎng)時(shí)間不報(bào)賬，少計(jì)收入，多計(jì)支出，直到金額巨大或輪換崗位才被發(fā)現(xiàn)等。所以。財(cái)務(wù)人員要定期輪崗，這樣可以使一些長(zhǎng)期隱蔽的違法犯罪行為被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，挽回不必要的財(cái)產(chǎn)損失。而且實(shí)行定期崗位輪換制，還可以挖掘職工的潛在能力，培養(yǎng)職工全面的專業(yè)業(yè)務(wù)能力，成為單位的復(fù)合人才。

（三）建立嚴(yán)格的貨幣資金授權(quán)審批制度

事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確相關(guān)的審查批準(zhǔn)人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)的控制措施，嚴(yán)格規(guī)定貨幣資金經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。對(duì)于不符合規(guī)定的申請(qǐng)，應(yīng)該拒絕審批，尤其是一些性質(zhì)和金額巨大的業(yè)務(wù)，還應(yīng)及時(shí)上報(bào)，并實(shí)行集體審批、聯(lián)簽制度。

（四）加強(qiáng)發(fā)票、收據(jù)和印鑒的管理

事業(yè)單位在日常處理貨幣資金業(yè)務(wù)時(shí)，不僅要保證發(fā)票、收據(jù)連續(xù)編號(hào)，而且要善于利用編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)，并建立發(fā)票登記簿。出納在簽出每張銀行單據(jù)時(shí)，都要將金額、用途、去向等記錄在登記簿上，同時(shí)嚴(yán)格規(guī)定支票使用人也應(yīng)在支票登記簿及支票存根上簽名。對(duì)于作廢的支票，應(yīng)注明作廢字樣，一一登記，并在一段時(shí)間內(nèi)妥善保管。同樣對(duì)于收據(jù)，也要一樣保管，設(shè)立備查登記簿，以防止空白票據(jù)的遺失和盜用，并把備查登記簿作為會(huì)計(jì)檔案管理。

事業(yè)單位要制定印鑒管理制度，并予以執(zhí)行。首先負(fù)責(zé)印鑒管理的人員，應(yīng)嚴(yán)格遵守印鑒管理規(guī)定。財(cái)務(wù)印鑒一般不準(zhǔn)外借。確因工作需要與他人使用。也應(yīng)由科室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并做備查登記。銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分設(shè)專人保管，如由主管會(huì)計(jì)保管財(cái)務(wù)專用章，法人授權(quán)人保管單位法人或授權(quán)人個(gè)人名章。未經(jīng)批準(zhǔn)嚴(yán)禁在票據(jù)上簽章。

（五）重視日常的貨幣資金清查工作

出納人員應(yīng)每天清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，存在差錯(cuò)，及時(shí)糾正，不把問題留在未來，提高工作質(zhì)量。同時(shí)也防止“坐支”現(xiàn)金和“白條抵庫(kù)”，確保賬實(shí)一致，賬賬一致。

在現(xiàn)金盤查中，也要注意盤點(diǎn)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根和空白支票，并做詳細(xì)記錄。防止把作廢的支票存根附在記賬憑證后作為附件。

三、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位數(shù)量多，體系龐大，在我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)中占據(jù)著重要地位，在社會(huì)的發(fā)展中扮演著重要角色，對(duì)我國(guó)的發(fā)展有著重要意義。尤其隨著時(shí)代的發(fā)展，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域新情況新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，加大事業(yè)單位貨幣資金的管理的力度，確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性、完整性，提高這部分資產(chǎn)的使用效益，進(jìn)而保證事業(yè)單位為全社會(huì)提供高水平、高質(zhì)量的社會(huì)公益服務(wù)，是我們面臨的刻不容緩的任務(wù)。

盡管現(xiàn)在貨幣資金管理過程中存在的問題不少，但只要采取有力措施，積極改善，人人參與。共同努力，建立合理的貨幣資金管理制度，事業(yè)單位的貨幣資金管理問題會(huì)逐步改進(jìn)，制度更加完善，為事業(yè)單位快速、健康發(fā)展提供強(qiáng)大的動(dòng)力，為社會(huì)主義建設(shè)提供更好的服務(wù)。