王倫俊

摘 要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)。如何化解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全有效的內(nèi)部控制，是財(cái)務(wù)管理必須面對(duì)的一個(gè)重要課題。主要針對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析，從而提出有效防控措施，建立健全內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)縣級(jí)供電企業(yè)全面發(fā)展。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)供電企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防控

中圖分類(lèi)號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）29-0013-02

引言

縣級(jí)供電企業(yè)承擔(dān)著縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要能源供給任務(wù)，履行著保障更安全、更經(jīng)濟(jì)、更清潔、可持續(xù)的電力供應(yīng)的基本使命。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。對(duì)于縣級(jí)供電企業(yè)而言，在依法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，財(cái)務(wù)管理過(guò)程中還存在許多亟待完善的問(wèn)題。如何在縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理進(jìn)程中不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的原動(dòng)力、滲透力和執(zhí)行力，構(gòu)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，抓好預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、稽核管理、從業(yè)人力資源保障等因素，夯實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)，是縣級(jí)供電企業(yè)當(dāng)前迫切需要解決的問(wèn)題。

一、縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

從目前的現(xiàn)狀來(lái)看，許多縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制仍相對(duì)薄弱，針對(duì)資產(chǎn)、資金和成本核算等財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)防控認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)控機(jī)制不健全，管理粗枝大葉，沒(méi)有足夠的監(jiān)督和控制手段，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)距離目前企業(yè)管理提升的要求差距仍較大，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1.全面預(yù)算管理未有效落地。主要表現(xiàn)在：一是預(yù)算編制環(huán)節(jié)缺少有力的控制制度，科學(xué)性較差，編制不嚴(yán)謹(jǐn)，隨意性較大；二是業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的有機(jī)結(jié)合緊密度不夠，在項(xiàng)目的確定、定額標(biāo)準(zhǔn)的建立等方面有待協(xié)同；三是側(cè)重執(zhí)行結(jié)果的考核，而缺乏預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的分析與預(yù)控；四是針對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)的考核體系有待細(xì)化完善，引導(dǎo)作用尚未充分發(fā)揮。

2.資產(chǎn)管理較全壽命周期管理要求差距較大?？h級(jí)供電企業(yè)資產(chǎn)類(lèi)型多樣性、分布范圍廣、權(quán)屬關(guān)系復(fù)雜，同時(shí)由于管理能力的限制和資源的有限性，資產(chǎn)管理基礎(chǔ)仍薄弱，管理流程尚待統(tǒng)一規(guī)范，不良資產(chǎn)、低效和無(wú)效投資亟待清理，工程前期規(guī)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)、成本管理、資金支付、竣工決算編制等管理流程亟須規(guī)范。

3.財(cái)務(wù)稽核管理有待進(jìn)一步提高?？h級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理較為薄弱，稽核規(guī)則、稽核事項(xiàng)、稽核流程等方面還需要進(jìn)一步提高稽核質(zhì)量。目前，因財(cái)務(wù)人員工作力量相對(duì)薄弱，兼崗現(xiàn)象較為普遍，對(duì)各項(xiàng)稽核工作的開(kāi)展形成了較大制約，尚未建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督常態(tài)機(jī)制。

4.財(cái)務(wù)人力資源配置有待進(jìn)一步優(yōu)化。各縣級(jí)供電企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)人員學(xué)歷、會(huì)計(jì)職稱(chēng)過(guò)低的現(xiàn)象，甚至大多老會(huì)計(jì)人員還是“半路出家”，財(cái)務(wù)集約化形勢(shì)下業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)都相對(duì)吃力；對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)更是重視不夠，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而客觀導(dǎo)致部分縣級(jí)供電企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)與執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算水平、會(huì)計(jì)信息處理、上報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性等方面存在問(wèn)題，財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)還需要進(jìn)一步夯實(shí)。

二、加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的必要性

在縣級(jí)供電企業(yè)施行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)資本保值增值的非常有效的管理手段?？h級(jí)供電企業(yè)要想達(dá)到資本增值率最大化，就必須建立與完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相匹配的財(cái)務(wù)核算、監(jiān)督等內(nèi)部控制制度，有效防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.從外部環(huán)境來(lái)講，是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)產(chǎn)生變革和外部監(jiān)管力度加大的因勢(shì)利導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入“新常態(tài)”，電力改革加速推進(jìn)，將給電網(wǎng)企業(yè)帶來(lái)重要而深遠(yuǎn)影響。尤其是輸配電價(jià)改革，公司效益增長(zhǎng)方式將發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)行為和工作模式需要調(diào)整，部分專(zhuān)業(yè)傳統(tǒng)的粗放式管理方法已經(jīng)與“新常態(tài)”不相適應(yīng)?？傮w看，公司既要加大投入、加快發(fā)展，又要穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就必須持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)控體系，強(qiáng)化一體運(yùn)營(yíng)能力，提高運(yùn)營(yíng)效率與效益，切實(shí)增強(qiáng)公司盈利能力。本屆國(guó)家電網(wǎng)公司監(jiān)事會(huì)的主要任務(wù)就體現(xiàn)在以問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值為主線(xiàn)，進(jìn)一步突出監(jiān)督重點(diǎn)，圍繞“三重一大” 事項(xiàng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系及其有效性的監(jiān)督。

2.從內(nèi)部環(huán)境來(lái)講，是依法治企的內(nèi)在需要和管理提升的客觀要求。在開(kāi)放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，成本核算、電費(fèi)回收等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，時(shí)時(shí)威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展，稍有不慎便前功盡棄。這一現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)盡快建立行之有效的內(nèi)部控制體系，通過(guò)控制程序和對(duì)程序的有效執(zhí)行，提高自身管理的能力和水平，以積極、和諧的企業(yè)形象服務(wù)社會(huì)，以便在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。近年來(lái)，公司通過(guò)建章立制、嚴(yán)抓嚴(yán)管，依法治企水平不斷提升，保障了企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。但從內(nèi)外部檢查情況看，部分單位的“出血點(diǎn)”、“發(fā)熱點(diǎn)”尚未根治，“習(xí)慣性違章”屢禁不止。加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，有利于加強(qiáng)對(duì)法律、法規(guī)的有效遵循，防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。應(yīng)盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，通過(guò)全面辨識(shí)、評(píng)估、分析、防范、應(yīng)對(duì)、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和生存發(fā)展的危害，消除企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中的隱患。需要持之以恒地進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)、查缺補(bǔ)漏、協(xié)同共治，用實(shí)際行動(dòng)保障改革發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)、依法經(jīng)營(yíng)。

三、建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理水平

1.立足實(shí)際抓重點(diǎn)，構(gòu)建嚴(yán)密的控制制度?？h級(jí)供電企業(yè)應(yīng)遵循“頂層設(shè)計(jì)、自上而下、因地制宜、循序漸進(jìn)、動(dòng)態(tài)改進(jìn)”的原則，通過(guò)采取“立、改、廢”的方式，全面落實(shí)應(yīng)用國(guó)家電網(wǎng)公司內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)真梳理本單位財(cái)務(wù)規(guī)章制度梳理的基礎(chǔ)上做出完整性、適用性、準(zhǔn)確性等因素的全面評(píng)估，針對(duì)財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)出臺(tái)、修訂各項(xiàng)內(nèi)控制度，堵塞管理漏洞，形成健全有效的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制常態(tài)化運(yùn)行，規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)管理，防范依法治企風(fēng)險(xiǎn)。制度的制訂應(yīng)該通俗化和人性化，核心內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)清晰。要讓制度外化于形、內(nèi)化于心，增強(qiáng)全員、全過(guò)程、全方法依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，從而形成“凡事有章可循，凡事有據(jù)可查，凡事有人負(fù)責(zé)，凡事有人監(jiān)督”的管理模式。

2.強(qiáng)化全面預(yù)算管理，提升財(cái)務(wù)控制力。電力企業(yè)全面預(yù)算涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面、各環(huán)節(jié)、各因素，需要把財(cái)務(wù)部的全面預(yù)算變成全員的全面預(yù)算，利用預(yù)算來(lái)管理控制日常工作。要徹底改變縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理偏重核算的一面，釋放財(cái)務(wù)管理的功能，在各個(gè)業(yè)務(wù)中嵌入財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與核算、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同一致，控制業(yè)務(wù)按規(guī)范化運(yùn)行，降低業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，真正在每個(gè)業(yè)務(wù)方面實(shí)現(xiàn)相關(guān)的財(cái)務(wù)控制。同時(shí)，還要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理，重點(diǎn)分析指標(biāo)差異原因及應(yīng)對(duì)措施，提高預(yù)算執(zhí)行力，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性。

3.優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)效。按照資產(chǎn)全壽命周期管理要求建立健全縣級(jí)供電企業(yè)資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)協(xié)同機(jī)制，加強(qiáng)全過(guò)程監(jiān)督管控，規(guī)范資產(chǎn)管理流程。針對(duì)資產(chǎn)管理在規(guī)劃、建設(shè)、采購(gòu)、運(yùn)維、退役等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)開(kāi)展，建立常態(tài)化的資產(chǎn)業(yè)務(wù)日常實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則，并對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行情況進(jìn)行常態(tài)監(jiān)督，確保資產(chǎn)全過(guò)程財(cái)務(wù)監(jiān)督有效開(kāi)展并取得實(shí)效。建立資產(chǎn)設(shè)備臺(tái)賬和財(cái)務(wù)資產(chǎn)卡片，適時(shí)維護(hù)，實(shí)現(xiàn)賬、卡、物信息一致，提高資產(chǎn)管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。

4.規(guī)范稽核流程，強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核管理。明確職責(zé)分工及權(quán)限，圍繞稽核事項(xiàng)規(guī)范財(cái)務(wù)稽核的組織實(shí)施及工作流程，建立常態(tài)化的財(cái)務(wù)稽核機(jī)制，提高稽核規(guī)范化水平，提高稽核效率，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加大教培力度，提升財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和履職能力，特別是及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞、完善經(jīng)營(yíng)管理的能力。要開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警示教育，培育全體財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)。

四、不斷完善監(jiān)督機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理風(fēng)控能力

1.著重以財(cái)務(wù)管理實(shí)時(shí)監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制，“巡查式”檢查監(jiān)督常態(tài)運(yùn)行，對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)、問(wèn)題易發(fā)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行多次檢查，及時(shí)對(duì)影響財(cái)務(wù)管理的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行稽核，切實(shí)提升經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

2.著重對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核診斷，尤其是對(duì)資金管理、預(yù)算管理、項(xiàng)目管理、電價(jià)電費(fèi)管理、資產(chǎn)管理等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核，重點(diǎn)關(guān)注稽核對(duì)象數(shù)、稽核疑點(diǎn)數(shù)、疑點(diǎn)金額、問(wèn)題數(shù)、問(wèn)題金額等因素。

3.著重對(duì)標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，按照公司財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程的要求，監(jiān)督業(yè)務(wù)處理流程是否存在違規(guī)現(xiàn)象，確保標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行到位。對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，要按照“四不處過(guò)”要求進(jìn)一步追查至業(yè)務(wù)前端，確認(rèn)是否存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.著重對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行在線(xiàn)稽核，利用財(cái)務(wù)管控稽核模塊進(jìn)行在線(xiàn)稽核監(jiān)控，檢查其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性。深入分析在線(xiàn)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，必要時(shí)應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱相關(guān)資料，查明事情緣由，對(duì)重大問(wèn)題一查到底、問(wèn)責(zé)到位。

5.著重對(duì)整個(gè)稽核項(xiàng)目進(jìn)行整體匯總分析，對(duì)稽核項(xiàng)目中稽核規(guī)則檢查出的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，填寫(xiě)工作底稿，記載發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)或問(wèn)題，詢(xún)證內(nèi)容和修改要求等，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高工作質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)

總之，縣級(jí)供電企業(yè)要在緊緊圍繞財(cái)務(wù)集約化“三個(gè)實(shí)時(shí)管控”（實(shí)時(shí)反映、實(shí)時(shí)控制、實(shí)時(shí)監(jiān)督）要求，不斷創(chuàng)新管理模式和方式，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入日常各項(xiàng)管理工作。通過(guò)堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，明確內(nèi)控流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，配套制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施和有效性評(píng)價(jià)程序，建立重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的“防火墻”，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)與日常管理的相互融合，從而在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中樹(shù)立全方位、全過(guò)程、全員性的全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的控制力、滲透力和執(zhí)行力的提升，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展提質(zhì)增效。

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