劉麗娟

結(jié)算中心在企業(yè)運行的過程中有著非常重要的地位，能夠把內(nèi)部不同開戶單位的現(xiàn)金進行集中，根據(jù)實際情況對其進行配置而達到更好的效果。資金結(jié)算、監(jiān)督以及創(chuàng)效都可以被實現(xiàn)，這樣能夠使企業(yè)的資金得到更好的保障。企業(yè)資金在企業(yè)的運行中占有重要地位，它和生產(chǎn)管理等處于同等地位。

稽核部門的主要作用是進行監(jiān)督，在整個結(jié)算的過程中都起著不可忽視的作用。結(jié)合部門的監(jiān)督能夠使操作更加規(guī)范，在提高效率的同時保證結(jié)算結(jié)果的正確性?；瞬块T主要的作用是對企業(yè)內(nèi)部結(jié)算進行監(jiān)督，因此它是內(nèi)在經(jīng)濟監(jiān)督部門。因稽核部門在資金結(jié)算中發(fā)揮了應有的作用，因此很好的起到了監(jiān)督的作用。但從實際情況來看，稽核部門在進行工作時采用的方法還是傳統(tǒng)的方式，較為單一?；斯ぷ髟趯嶋H中沒有起到以點帶面的作用，相應的體系不夠完整，因此其效果還有很大的提升空間。綜上所述，對稽核工作進行詳細的分析，及時發(fā)現(xiàn)其中的不足，能夠使稽核工作的效果得到進一步的提升。在下文中將會對稽核工作的實際情況進行詳細的分析，并說明一些自己的看法

稽核工作的現(xiàn)狀和所面臨問題

稽核工作手段是關系到稽核工作質(zhì)量的最根本的途徑

就現(xiàn)在的實際情況來看，一般使用兩種方式來進行稽核工作：現(xiàn)場及非現(xiàn)場稽核。

下面對非現(xiàn)場稽核形勢進行分析。這種形式一般是利用票據(jù)稽核的方式來完成，通過對結(jié)算憑證進行匯總、統(tǒng)一能夠在事后完成稽核操作。對所有憑證、票據(jù)的票面審核分析，可以及時有效地發(fā)現(xiàn)業(yè)務處理的漏洞和問題通過，如：票面填寫是否規(guī)范，預留印鑒是否按規(guī)定折角驗印，各種業(yè)務用章是否按規(guī)定用途使用，未達賬項存在是否合理等，均能在票面上具體體現(xiàn)出來，通過下發(fā)“稽核差錯通知書”界定其差錯類型并督促其整改。在進行稽核工作時，能夠利用對相關憑證、票據(jù)的審核完成對業(yè)務的高效核對。根據(jù)實際情況來看，這種稽核方式能夠快速準確的發(fā)現(xiàn)問題，對問題進行糾正。因此，這對業(yè)務規(guī)范來說是有促進作用的。在對票據(jù)進行稽核的時候，一般利用的是手工翻閱的方法，這對工作人員提出了更高的要求。無論是專業(yè)知識還是相關經(jīng)驗都必須有所積累，有著扎實的專業(yè)能力才能很好的完成工作。社會的快速發(fā)展也促使結(jié)算內(nèi)容的增加，工作人員需要完成更多的工作量，這也對工作人員的效率造成了影響?；榻Y(jié)果的準確性是和工作人員的水平能力有極大關聯(lián)的。

現(xiàn)場稽核是定期與不定期地深入到結(jié)算網(wǎng)點第一線，有針對性地對重要業(yè)務，關鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)控制度等進行實地稽核。這種稽查方式能夠很好的發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，有效的促進業(yè)務規(guī)范。但是也存在很大的不足，由于工作人員數(shù)量不夠，且受到能力等的影響，因此在實際中，這種稽核方式需要不斷的改進。

稽核工作質(zhì)量好壞在很大程度上取決于人的因素

稽核工作的效果和網(wǎng)點負責人的態(tài)度是有密切關聯(lián)的。要想使稽核工作能夠更好的進行，保證結(jié)果的權(quán)威，那么需要使相應的負責人同樣擔負起后督員的角色。從實際來看，網(wǎng)點負責人對工作的認識不足，對內(nèi)容不夠重視，只是對蓋章情況等小問題進行查看，并沒有認真對待稽核工作。

業(yè)務人員的能力也會對稽核工作產(chǎn)生影響。工作人員是隨著業(yè)務的出現(xiàn)而工作的，因此，對稽核人員提出了更高的要求。既要熟悉稽核方面的工作，又要對與之相關的金融、審計等內(nèi)容進行了解，這樣有助于更好的進行稽核工作、及時發(fā)現(xiàn)問題。但是從實際來看，工作人員一般不使用現(xiàn)場稽核的方式，因此發(fā)現(xiàn)問題的能力有待加強，對相應的流程也不夠了解，這對稽核工作造成極大的影響。

“考核機制”是保證稽核工作有效性，提高稽核工作權(quán)威性的重要保證

要想使稽核工作更加有效的進行，那么必須通過相應的規(guī)范來確保工作的質(zhì)量與效率，約束和激勵是極為有效的方式。需要稽核部門制定更加詳細的規(guī)定、措施來促進稽核工作的進行，這樣既能有效的激勵員工，也能約束員工。但是從實際來看，規(guī)范的確立并不是一帆風順的。部分領導對懲罰措施并不贊同，認為工作量和錯誤是成一定比率的。出現(xiàn)錯誤是正常的。這就使得獎懲措施不能有效的實現(xiàn)。

加強結(jié)算部門稽核工作提高稽核工作質(zhì)量的幾點設想

通過電子信息技術(shù)來進一步幫助稽核后督程序的完成。將稽核工作和不斷發(fā)展的電子技術(shù)結(jié)合起來，能夠更好的對稽核報告進行制定，既能減輕工作人員的壓力，也能提高工作的準確性和效率。

記帳復核人員將受理的結(jié)算憑證經(jīng)業(yè)務處理后，通過系統(tǒng)形成“電子數(shù)據(jù)”，與憑證掃描件同時交由稽核系統(tǒng)進行電子掃描比對，稽核系統(tǒng)自動記錄比對結(jié)果，對比完成后形成后督報告，對比的異同點將在稽核報告中顯示。

對于發(fā)生的稽核事件定義不同的預警級別，并相應進入不同的稽核工作流程。

①稽核事件預警級別：對各類稽核事件可以設置以下幾個預警級別：

A.報告事件，指業(yè)務處理過程中，正常但重要的信息。

B.預警事件，指業(yè)務處理過程中，已經(jīng)處理過的非正常事件，提請稽核人員注意。

c.警告事件，指業(yè)務處理過程中，出現(xiàn)的一般異常事件，需要稽核人員干預及進一步落實。

D.嚴重事件，指重大的業(yè)務隱患，需要稽核人員可能包括領導徹底檢查和落實。

②預警工作流程：一旦某個預警級別的稽核事件發(fā)生，就啟動相應的預案工作流程，預案工作流程涉及相關部門的人員和相應的業(yè)務應急措施。

A.報告事件：在稽核報告中進行反映。

B.預警事件：需要相關人員進行解釋，并反映在稽核報告中。

c.警告事件：需要相關人員進行處理，并將處理結(jié)果反映在稽核報告。

D.嚴重事件：需要相關人員進行整改，并將整改結(jié)果反映在稽核報告中。

2.通過系統(tǒng)研發(fā)來使稽核日報自行生成。日報涵蓋了人員、機構(gòu)、資金、后督差錯等內(nèi)容。通過數(shù)據(jù)能夠更好的對預警事件進行了解，有利于促進稽核工作的完成。系統(tǒng)自動的對數(shù)據(jù)進行對比，能夠更好的保證稽核工作的準確性，無論是賬戶動態(tài)還是收付憑證，無論是預留印鑒還是余額等，都能很好的進行比對。這樣做既能使效率得到有效的提升，也能對準確性進行保障，同時能夠減輕工作人員的工作量，減輕負擔。隨著社會的不斷發(fā)展，這種方式也是未來必然的發(fā)展趨勢。

3.通過手工比對進行查漏補缺，使稽核工作的質(zhì)量得到確保。系統(tǒng)自行對票據(jù)進行比對雖然提高的效率和準確性，但是有一些內(nèi)容是系統(tǒng)無法完成的。如：票據(jù)用途、裝訂順序等，這就要求通過手工比對的方式來進一步的進行審核，使稽核工作質(zhì)量得到保證。

提高現(xiàn)場稽核質(zhì)量，規(guī)范業(yè)務操作，是促進稽核工作向高層次發(fā)展的重要途徑

在進行現(xiàn)場稽核的時候，也能夠通過定期和不定期配合的方式來更好的促進稽核工作的進行。不定期的方式具有一定的突擊性，能夠更好的對工作進行檢查，有利于促進制度化的形成?；瞬块T每年都應該有相應的計劃，規(guī)劃好現(xiàn)場稽核的時間和重點，從而根據(jù)相應的計劃和重點更好的現(xiàn)場稽查。對于一些流程較為嚴格的稽核工作，則需要定期檢查和臨時檢查相配合，從而保證稽查工作的質(zhì)量。對票據(jù)稽查中有傾向的問題，通過專項稽查的方式來再次對其進行確定。如，在對票據(jù)進行審查時，出現(xiàn)了大額支出未執(zhí)行聯(lián)簽等問題，可以采用現(xiàn)場稽查的方式對其進行詳細的分析，及時發(fā)現(xiàn)問題進行調(diào)整，確保稽查工作的質(zhì)量。

就企業(yè)的結(jié)算系統(tǒng)來說，它們并不是集中在—起的，是通過分散的網(wǎng)點來進行工作的。這些網(wǎng)點在整個工作過程中占有非常重要的地。因此要想對稽核工作有效的改進，就必須對這些網(wǎng)點給予足夠的重視，通過和員工、系統(tǒng)的結(jié)合。從本質(zhì)上促進稽核工作的提升。稽核部門堅持在“點”字上做好文章，突出重點單位，重點環(huán)節(jié)，重點項目，有目的性有線索地進行重點稽查。各網(wǎng)點稽核人員應重點在“面”字上下功夫，要集中精力創(chuàng)造性，全面性地開展工作，將工作做深、做細、做全、做實。在進行稽核工作的時候，必須嚴格按照流程來進行，必須保證制約規(guī)定的落實，這也就對現(xiàn)場稽核工作人員提出了要求，只有這樣結(jié)合工作才能更好的進行。在對崗位進行確定時，網(wǎng)點稽核人員、其他稽核人員不能兼任，由結(jié)算室的負責人進行監(jiān)督。在實際執(zhí)行中，要嚴格按照流程，遵循標準規(guī)定進行工作，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行解決，從而使結(jié)算工作能夠更好的進行。

強素質(zhì)，抓培訓，全力打造復合型稽核人才

搞好內(nèi)部稽核工作，人的因素是第一位的。無論是從稽核工作本身來說，還是從結(jié)算系統(tǒng)來說，都對工作人員提出了很高的要求。一、思想方面。工作人員需要具有強烈的責任心，能夠嚴格按照規(guī)定進行工作，敢于揭露。二、專業(yè)方面。要求工作人員不斷積累專業(yè)知識，對相關專業(yè)進行足夠的了解。對相應的規(guī)定更是要熟悉，能夠更好的進行流程操作。三、能力方面。這也對工作人員提出了要求，既要有一定的分析能力，又要有表達能力。四、工作方式。需要不斷的和其他部門合作，這樣才能更好的發(fā)現(xiàn)問題進行解決。五、工作方法。加強和其他工作人員的溝通和交流，不能僵硬的走流程，只有這樣所得出的結(jié)果才能更加準確。

加強稽核業(yè)務培訓，提高整體素質(zhì)，發(fā)揮整體優(yōu)勢。稽核崗位涉及到結(jié)算中心經(jīng)濟業(yè)務的方方面面，可以說一個稱職的稽核人員應當對結(jié)算中心的資金運作，資金走向有一個全面的了解，應當是結(jié)算工作業(yè)務骨干，理財能手，執(zhí)法先鋒?；瞬块T需要更加重視工作人員的能力，通過培訓來進一步提高業(yè)務水平。對于出現(xiàn)的新內(nèi)容和新方式要及時掌握，工作中遇到的困惑也要及時解決，這樣才能有效促進工作人員能力的提升。除此之外，對工作人員的思想方面也要給予足夠的重視，通過激發(fā)主觀能動性來使他們對工作有更加認真的態(tài)度，有利于推進稽核工作的進行。

加大工作業(yè)績考核，推行獎懲辦法，形成稽核決定與業(yè)績考核一體化的稽核監(jiān)督機制，保證稽核工作有效性，提高稽核工作權(quán)威性

俗話說：“沒有規(guī)矩，不成方圓。”嚴格健全的規(guī)章制度是做好結(jié)算工作的基礎。通過實際情況來看，部分工作人員在實際工作中并沒有嚴格的遵守相關制度，不斷出現(xiàn)紕漏，使結(jié)算工作無法順利完成。加大對結(jié)算人員的獎罰考核力度，將結(jié)算人員的獎金與工作好壞掛鉤，根據(jù)“稽核差錯通知”和“稽核報告”所做出的稽核處理決定，對工作中盡職盡責，差錯率較低的人員給予表彰獎勵，對把關不嚴，屢次出現(xiàn)問題的人員提出批評，限期整改，核減獎金。激勵制度在工作人員的工作中有著重要的作用。激勵能夠使工作人員的積極性和自覺性得到有效的提升。促進工作更好的進行。社會的快速發(fā)展也對企業(yè)會計制度產(chǎn)生了重要影響，新制度的實行表明企業(yè)對這方面的重視程度不斷加深。因此需要通過更好的規(guī)劃有效的規(guī)避風險。對稽查工作的實際情況進行分析，找出其中的不足加以改善，才能不斷的促進稽核工作的順利推進。不斷的發(fā)現(xiàn)問題并進行改進，才能使稽核工作能夠和新制度相契合，能夠使稽核工作高效準確的完成，從而推進整個結(jié)算中心的發(fā)展。