王婕妮

摘 要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)信用管理顯得愈發(fā)重要，通過(guò)企業(yè)信用管理擴(kuò)大企業(yè)信心，提高企業(yè)盈利能力。本文將從我國(guó)企業(yè)信用管理的概念出發(fā)，分析企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀及存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

關(guān)鍵詞 信用管理；現(xiàn)狀；存在的問(wèn)題

一、信用管理的概念及意義

廣義的信用管理是指企業(yè)未獲得他人提供的信用貨收于他人信用而進(jìn)行的管理活動(dòng)，其主要目的是為籌資或投資服務(wù)。狹義的信用管理是指信用銷(xiāo)售管理，其主要目的是提高競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額。主要包括對(duì)信用交易前期的客戶資信調(diào)查與評(píng)估、中期的債券保障和后期的營(yíng)收整款管理與追收驚醒全面系統(tǒng)管理的科學(xué)。他是集市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)管理和信息管理為一體的新管理領(lǐng)域。

企業(yè)信用管理是企業(yè)管理中一門(mén)特殊的管理方法，這種管理能夠擴(kuò)大企業(yè)社會(huì)信心，同時(shí)再增加賒銷(xiāo)額度的情況下控制企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)企業(yè)擁有良好的財(cái)務(wù)狀況具有很大的意義。

二、我國(guó)企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中對(duì)交易者合法權(quán)益的尊重和保護(hù)，也是在信息不對(duì)稱(chēng)條件下規(guī)避交易風(fēng)險(xiǎn)的基本防線。但是，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展前提和基礎(chǔ)的信用管理體系尚未完全建立，信用制度缺乏，信用體系渙散，在相當(dāng)程度上制約了中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的發(fā)展，并被一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱(chēng)為“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的敗血癥”。而以拖欠貨款、違反合同、賴賬討債以及最令市場(chǎng)人士痛恨的上市公司披露虛假信息和中介機(jī)構(gòu)的無(wú)信譽(yù)等企業(yè)財(cái)務(wù)失信更是導(dǎo)致企業(yè)面臨信用危機(jī)，且嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露失真

我國(guó)一直強(qiáng)調(diào)強(qiáng)制性信息披露，要求企業(yè)尤其是上市公司信息披露必須真實(shí)完整、準(zhǔn)確及時(shí)。然而現(xiàn)實(shí)中，我國(guó)的企業(yè)在信息披露方面很不規(guī)范，違規(guī)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。例如，偽造票證，虛構(gòu)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)或隱瞞違法行為；利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行資產(chǎn)置換，轉(zhuǎn)移或虛構(gòu)公司利潤(rùn)，將報(bào)表信息更改；隱瞞或粉飾企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的漏洞，隨意變更或調(diào)整跨級(jí)核算方法、計(jì)量方法及確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等；與莊家、機(jī)構(gòu)聯(lián)手，采取“報(bào)喜不報(bào)憂”等選擇性的信息披露方法來(lái)操縱市場(chǎng)；上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相互勾結(jié)、共同制假；刻意隱瞞企業(yè)重大信息，故意操縱信息披露實(shí)際等等。

2.債務(wù)合同履約率低，逃、廢債現(xiàn)象嚴(yán)重

長(zhǎng)期以來(lái)，賬款拖欠問(wèn)題始終是困擾我國(guó)企業(yè)發(fā)展的一大難題，大量的應(yīng)收賬款不能收回不僅使企業(yè)流動(dòng)資金緊張，而且其中一些長(zhǎng)期的拖欠（有些實(shí)際上已變成死賬），直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損或潛虧。我國(guó)企業(yè)特別是國(guó)有、集體企業(yè)高度依賴銀行貸款，逾期、呆賬貸款比率很高，企業(yè)償還銀行貸款能力較弱，造成了很大的金融風(fēng)險(xiǎn)，更有甚者還注冊(cè)多個(gè)控股公司，相互擔(dān)保，騙取銀行貸款。我國(guó)能夠發(fā)行長(zhǎng)期債券、短期融資債券的企業(yè)不多，在這些企業(yè)中，仍有不少到期無(wú)力償付，不得不發(fā)新還舊或依靠銀行貸款來(lái)墊款。由于信用秩序還亂，各種市場(chǎng)信號(hào)受到嚴(yán)重扭曲，導(dǎo)致企業(yè)不敢輕易投資，銀行不敢輕易放貸，嚴(yán)重的影響著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。公司中還大量存在著債務(wù)違約、逾期不還、公司蓄意侵占債權(quán)人權(quán)益、占用債權(quán)人資產(chǎn)的現(xiàn)象。有些公司還注冊(cè)多個(gè)公司，采用“打一槍換一個(gè)地方”的手段，絞盡腦汁來(lái)逃避債務(wù)，拖欠貨款。

嚴(yán)重的企業(yè)財(cái)務(wù)失信，造成企業(yè)間“債務(wù)鏈”越結(jié)越密，合同糾紛不斷，人人設(shè)防，家家征信，使整個(gè)社會(huì)的交易成本大幅上升，商品的生產(chǎn)和交易不能正常、健康的進(jìn)行，有限的資源不能得到有效的配置和利用。

據(jù)人民銀行研究局引用的調(diào)查資料：因信用缺失造成的企業(yè)直接和間接損失每年高達(dá)5855億元，相當(dāng)全國(guó)財(cái)政收入的36.8%，受此影響GDP減少約2個(gè)百分點(diǎn)。其中逃廢債1800億元，合同欺詐55億元，產(chǎn)假售假造成損失2000億元，因三角債和現(xiàn)款交易增加財(cái)務(wù)費(fèi)用2000億元。國(guó)家工商局一份研究資料表明：合同交易只占整個(gè)交易量的30%，履約率僅60%左右。國(guó)家審計(jì)署2002年對(duì)290家國(guó)有企業(yè)審計(jì)結(jié)果表明，有67%的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在不實(shí)現(xiàn)象。

3.企業(yè)利用信用來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售，在增加收益的同時(shí)也增加了風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)企業(yè)之間，尤其是國(guó)有企業(yè)之間的互相拖欠貨款、與其應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)資料顯示，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，如美國(guó)，企業(yè)間的逾期應(yīng)收賬款約占貿(mào)易總額的0.25%-0.5%，而我國(guó)這一比率高達(dá)5%以上；企業(yè)市場(chǎng)交易的無(wú)效成本為3%，而我國(guó)的為14%。應(yīng)收賬款的賬齡以及超過(guò)信用期的逾期天數(shù)將直接影響追賬成功率。應(yīng)收賬款張靈越長(zhǎng)、逾期天數(shù)越長(zhǎng)，追賬的成功率越低。在我國(guó)許多企業(yè)中，實(shí)際已成壞賬但未做壞賬處理的情況比比皆是。

4.信用意識(shí)淡漠，信用管理弱化

目前我國(guó)企業(yè)各種詐騙、走私犯罪事件不絕于耳，欺騙與坑害消費(fèi)者、虛假?gòu)V告、產(chǎn)品質(zhì)量低劣等等，以發(fā)展到令人發(fā)指的地步。日前財(cái)政部公布的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查公告顯示，在被抽查的157家企業(yè)中，竟然有155家存在續(xù)保利潤(rùn)的問(wèn)題。可見(jiàn)數(shù)字作假、信息作假的嚴(yán)重性。證券市場(chǎng)上，各種形式的造假層出不窮。從瓊民源開(kāi)始，到東方鍋爐。ST紅光、大慶聯(lián)誼的財(cái)務(wù)造假，虛增利潤(rùn)，有目的的編造上市公司前三年的報(bào)表，提前確認(rèn)收入，涂改緩繳稅款的批準(zhǔn)書(shū)，漏記利潤(rùn)支出和漏記債務(wù)，隱瞞重大事項(xiàng)，偽造銀行對(duì)賬單等各種形式的財(cái)務(wù)造假已經(jīng)到了觸目驚心的地步。而更令人驚訝的是被稱(chēng)之為“經(jīng)濟(jì)警察”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也部分地出現(xiàn)了失信與造假。由此可見(jiàn)我國(guó)企業(yè)對(duì)于信用的意識(shí)已經(jīng)相當(dāng)?shù)牡?/p>

2004年秋，某家國(guó)內(nèi)信用管理公司做過(guò)一個(gè)幾百份問(wèn)卷的小規(guī)模調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示：95%的被詢問(wèn)中資企業(yè)不知道信用管理公司已經(jīng)能夠?qū)θ魏我粋€(gè)境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行資信調(diào)查，且速度在七個(gè)工作日以內(nèi)；98%的中資企業(yè)的銷(xiāo)售或財(cái)務(wù)經(jīng)理人員，說(shuō)不出任何一家信用管理公司的名字；50%以上的外貿(mào)業(yè)務(wù)人員猜想的外國(guó)客戶調(diào)查費(fèi)用是普通版本外國(guó)企業(yè)資信點(diǎn)差報(bào)告零售價(jià)格的3-5倍；調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不習(xí)慣或不舍得支出費(fèi)用調(diào)查交易對(duì)方，是當(dāng)前建立企業(yè)信用管理功能的最大障礙，而相信自己的講演只是不舍得指出點(diǎn)差費(fèi)用的借口。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1999的調(diào)查顯示：我國(guó)從來(lái)沒(méi)有進(jìn)行過(guò)賒銷(xiāo)的企業(yè)中，約占13%的企業(yè)完全沒(méi)有信用管理功能，企業(yè)管理人員甚至沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)信用管理；約占15%沒(méi)有信用管理部門(mén)，但有個(gè)別信用管理職能。

調(diào)查表明，不僅是信用的意識(shí)在我國(guó)多數(shù)企業(yè)和人員中非常淡漠，而我國(guó)的信用管理也十分薄弱，同時(shí)也就導(dǎo)致了企業(yè)的信用及信用管理意識(shí)更加淡漠，從而形成了惡性的循環(huán)。因此，中國(guó)企業(yè)落后的信用管理水平以嚴(yán)重的阻礙了中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)信用管理，完善企業(yè)行用制度成為了企業(yè)管理的當(dāng)務(wù)之急。

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