李景梅

【摘 要】銀行業(yè)隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，由只有兌換貨幣功能轉(zhuǎn)變成辦理存款、貸款等多項(xiàng)業(yè)務(wù)，承擔(dān)信用中介的金融機(jī)構(gòu)。而內(nèi)部控制是重要的現(xiàn)代銀行管理方法，是一種能合理地保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果、具有可靠性的財(cái)務(wù)報(bào)告以及通過法律法規(guī)的制定實(shí)施，事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)機(jī)制。因此，增加銀行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段就是建立健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制。文章結(jié)合我國(guó)銀行業(yè)存在的銀行內(nèi)控失控的主要問題，多角度、多層次的對(duì)銀行內(nèi)控制度進(jìn)行闡述與思考。

【關(guān)鍵詞】銀行內(nèi)控；內(nèi)部控制機(jī)制；貨幣資金

一、引言

由于企業(yè)的不良貸款行為導(dǎo)致市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，最終推動(dòng)了商業(yè)銀行內(nèi)部的內(nèi)控系統(tǒng)的建立和完善。顯而易見，銀行內(nèi)控制度的建立在降低銀行運(yùn)營(yíng)成本以及控制風(fēng)險(xiǎn)方面起到了很大的作用，減少了呆滯賬目過多的現(xiàn)象。但是，隨著金融行業(yè)的發(fā)展，控制信息不暢和內(nèi)部管理模式不協(xié)調(diào)導(dǎo)致了內(nèi)部控制低效問題的產(chǎn)生。

二、案例分析

2010年齊魯銀行發(fā)現(xiàn)存款單位持偽造“存款證實(shí)書”，損失上千萬(wàn)元，主要原因是銀行從業(yè)人員為了提高業(yè)績(jī)，在實(shí)操過程中忽略了風(fēng)險(xiǎn)控制，例如該案件中所提到的用定期存單作為質(zhì)押，開銀行存兌匯票，本應(yīng)該由股東會(huì)決議和貸款卡系統(tǒng)進(jìn)行登記這兩個(gè)必要過程，但是銀行縮減了這個(gè)過程，為了提高業(yè)務(wù)的成功率并高速放貸，取消了這兩方面的要求，另一方面又通過犯罪嫌疑人“高息攬儲(chǔ)”吸引各單位存款，勾結(jié)多家銀行從業(yè)人員偽造金融票證，導(dǎo)致不合法的“貸款黑幕”的出現(xiàn)。齊魯銀行營(yíng)業(yè)部作為全行最大的一家營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，仍舊發(fā)生了這樣擾亂經(jīng)濟(jì)金融秩序的事件，該案件涉及6家銀行、8家存款單位和10筆存款資金，說明齊魯銀行的對(duì)銀行從業(yè)人員的監(jiān)督意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制系統(tǒng)紊亂，管理制度松弛，導(dǎo)致了黑幕的發(fā)生，銀行的損失。由此可見，國(guó)內(nèi)銀行內(nèi)控系統(tǒng)的還存在著不少的漏洞和問題，尤其是在對(duì)基層機(jī)構(gòu)以及銀行從業(yè)人員的監(jiān)管不力。

從齊魯銀行的偽造“存款證實(shí)書”的案件中，我們可以看出，造成這一事件的發(fā)生的主要原因還是由于銀行的內(nèi)部控制機(jī)制的不完善造成。因此，我國(guó)商業(yè)銀行要結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際情況，借鑒國(guó)外的防范金融風(fēng)險(xiǎn)的先進(jìn)且有效的經(jīng)驗(yàn)，采取合理且快速有效的內(nèi)部控制手段和方法，重新構(gòu)造我國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度。

三、銀行內(nèi)控失控的主要原因

隨著商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施和完善，金融風(fēng)險(xiǎn)反而越來越高的現(xiàn)象引起人們深思。這說明我國(guó)銀行業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在嚴(yán)重的問題，產(chǎn)生內(nèi)部控制的模式和內(nèi)容與金融風(fēng)險(xiǎn)的控制方向相矛盾的問題。內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部控制過程中暴露出來的問題不能及時(shí)有效地解決，防微杜漸，逐漸就會(huì)加大整個(gè)銀行業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

銀行的內(nèi)控制度低效的主要原因主要表現(xiàn)在以下4個(gè)方面：第一，內(nèi)部控制的水平，比如：銀行管理水平、技術(shù)條件、運(yùn)營(yíng)效率等受到傳統(tǒng)管理模式的限制；第二，內(nèi)部控制模式，缺乏整體的控制觀念，不注重內(nèi)部控制的過程建設(shè)，過度強(qiáng)調(diào)結(jié)果；第三，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和控制程序，銀行控制程序缺乏綜合業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，管理標(biāo)準(zhǔn)也是以法律法規(guī)制度為主，缺乏規(guī)范的控制標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范從業(yè)人員的工作執(zhí)行力；第四，內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)系統(tǒng)，低效的銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)或剛性的長(zhǎng)期目標(biāo)控制降低從業(yè)人員的工作積極性以及不能及時(shí)就內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果采取相應(yīng)的有效的對(duì)策。

四、加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

就我國(guó)當(dāng)前的商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)操作模式的實(shí)際情況，建立合理有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提出幾點(diǎn)建議：

第一，銀行要有嚴(yán)格的崗位分工制度并且明確每一個(gè)崗位的員工的職責(zé)所在，既保證了各個(gè)部門和各個(gè)崗位的相對(duì)獨(dú)立性，又保證了員工之間相互配合與合作，共同完成工作任務(wù)，這也是銀行工作的責(zé)任分離制度的要求。這使銀行在實(shí)際操作過程中，能夠因事設(shè)崗，因崗定人。同時(shí)，保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)至少由兩名以上的從業(yè)人員參與記錄、核算、管理，互相監(jiān)督。同時(shí)，聘用具備良好職業(yè)道德的、遵紀(jì)守法的銀行從業(yè)人員。

第二，銀行健全授權(quán)審批制度和年審制度，加強(qiáng)對(duì)銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督力度。采用創(chuàng)新的意識(shí)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的授權(quán)審批程序的設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)一套符合中國(guó)銀行市場(chǎng)規(guī)則的程序，保證每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有不同的人員進(jìn)行審查批準(zhǔn)。同時(shí)，增加對(duì)銀行上級(jí)稽核監(jiān)察部門對(duì)下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的年度經(jīng)營(yíng)管理、權(quán)利執(zhí)行等情況進(jìn)行稽核。

第三，使用高新技術(shù)加快內(nèi)控的電子化建設(shè)，建立一套完善的適用于本銀行的計(jì)算機(jī)實(shí)用軟件，增強(qiáng)金融信息系統(tǒng)的安全性，增加對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督制約從業(yè)人員工作執(zhí)行力的功能，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限進(jìn)行辦理業(yè)務(wù)。

第四，企業(yè)或者高額存款儲(chǔ)戶在開戶時(shí)，銀行要加強(qiáng)交流溝通與合作，對(duì)大額的資金流動(dòng)予以重視，避免不法分子鉆空，導(dǎo)致雙方或者一方受到損失，影響銀行的信用評(píng)價(jià)。

五、結(jié)語(yǔ)

銀行的內(nèi)部控制制度主要是利用動(dòng)態(tài)的控制機(jī)制對(duì)銀行從業(yè)人員的工作行為進(jìn)行約束，以最大限度的降低金融風(fēng)險(xiǎn)。深入探索我國(guó)銀行內(nèi)部的控制方式方法，防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)符合極其重要的金融市場(chǎng)要求，需要結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況一步一步實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化，最終在政策的引導(dǎo)下形成符合國(guó)情的銀行內(nèi)控機(jī)制。

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