易舟丹

摘 要：改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)實(shí)行對(duì)外開(kāi)放戰(zhàn)略和出口導(dǎo)向發(fā)展模式，引進(jìn)外資，發(fā)展外貿(mào)，對(duì)外投資成為提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)國(guó)際化程度的重要標(biāo)志。經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的發(fā)展，對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制提出了更高的要求。本文從新形勢(shì)下怎樣利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，在貨幣資金內(nèi)部控制方面提供一點(diǎn)主意和方法給企業(yè)借鑒。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)上支付；貨幣資金；內(nèi)部控制

貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)必不可少的資產(chǎn)，它有一個(gè)顯著的特點(diǎn)是流動(dòng)性最強(qiáng)，與此同時(shí)它又具有資產(chǎn)的共性即能為企業(yè)帶來(lái)預(yù)期收益，由此可見(jiàn)貨幣資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中占據(jù)了非常重要的地位。流動(dòng)性最強(qiáng)的特點(diǎn)，使貨幣資金常常被不法分子盜竊、挪用和其他舞弊行為，或是在保管和使用貨幣資金的過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤、短缺的現(xiàn)象。因此，貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管的關(guān)鍵。互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展、科技革命突飛猛進(jìn)、國(guó)際間合作不斷加強(qiáng)、以及經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)明顯加快，在這種新形勢(shì)下，貨幣資金內(nèi)部控制的難度也不斷增加，本文從網(wǎng)上支付和遠(yuǎn)程報(bào)銷(xiāo)方式方面研究新形勢(shì)下的企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，為企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制提供一點(diǎn)建設(shè)性的思路和建議。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的概念

貨幣資金內(nèi)部控制是指，公司為了提高貨幣資金使用效率，預(yù)防貨幣資產(chǎn)的貪污舞弊和保護(hù)貨幣資金的安全性和完整性而建立的在全公司適用的控制和安排。貨幣資金的使用效率高低和是否能保證完全完整對(duì)企業(yè)而言意義重大，如果貨幣資金內(nèi)部控制體系存在缺陷，公司將可能會(huì)遭受巨大的損失。

二、新形勢(shì)下貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

在新形勢(shì)下，貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是確保貨幣資金的安全、合法、完整和時(shí)效，使企業(yè)收益達(dá)到最大化，主要有以下四點(diǎn)：

1、確保貨幣資金的安全性。建立、健全良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，防范和杜絕貪污、挪用、舞弊和詐騙犯罪的發(fā)生。

2、確保貨幣資金合法性。貨幣資金的內(nèi)部控制制度要符合國(guó)家貨幣資金管理的相關(guān)法律規(guī)定，主要是審核貨幣資金的來(lái)源和支出是否符合國(guó)家貨幣資金管理的相關(guān)規(guī)定，涉及外幣的，還要檢查是否符合國(guó)家外匯管理局的外匯收支政策。

3、確保貨幣資金的完整和時(shí)效性。仔細(xì)檢查企業(yè)銷(xiāo)售商品以及其他相關(guān)收入應(yīng)收到的貨幣資金是否已全部到賬：（1）要預(yù)防應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未及時(shí)全部或部分收回，成為壞賬，給企業(yè)造成一定程度的經(jīng)濟(jì)損失；（2）要防止有人暗中截取公司的應(yīng)收賬款，出現(xiàn)客戶(hù)已支付貨款，而企業(yè)未收到貨款這種情況；（3）要防止因?yàn)閼?yīng)收賬款未及時(shí)收回，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)利息的損害。仔細(xì)檢查購(gòu)買(mǎi)材料和其他支出的貨幣資金是否及時(shí)支付：（1）要防止有人暗中截取企業(yè)的應(yīng)付賬款，出現(xiàn)企業(yè)已支付貨款，而供應(yīng)商尚未收取的這種現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的信譽(yù)和與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系；（2）要檢查企業(yè)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款是否及時(shí)支付。有的供應(yīng)商未在合同約定的期間收到貨款，則會(huì)收取一定的利息，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定程度的經(jīng)濟(jì)損失。

4、確保貨幣資金的收益最大化。企業(yè)在新形勢(shì)下，利用網(wǎng)絡(luò)這個(gè)工具，合理統(tǒng)一調(diào)度貨幣資金，使貨幣資金能充分地發(fā)揮其效用。同時(shí)，閑置的貨幣資金利用網(wǎng)絡(luò)上的理財(cái)工具，參與各種理財(cái)投資，從而使其收益達(dá)到最大化。

三、貨幣資金內(nèi)部控制的原則

不管是在什么樣的環(huán)境下，企業(yè)要想制定適合自身實(shí)際需要的內(nèi)部控制制度，必須要遵循一定的原則，這樣才會(huì)使企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用中減少犯錯(cuò)的概率，使其在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)不至于出現(xiàn)各種不必要的問(wèn)題。下圖充分展示了制定貨幣資金內(nèi)部控制須遵循的原則。

四、新形勢(shì)下貨幣資金內(nèi)部控制的方法

新形勢(shì)下貨幣資金內(nèi)部控制主要在以下幾個(gè)方法：

貨幣資金預(yù)算控制方法。在企業(yè)現(xiàn)階段生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、未來(lái)的生產(chǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上制作出貨幣資金的預(yù)算，明確企業(yè)貨幣資金的用途，有效地控制貨幣資金的流入與流出，使貨幣資金的作用得到充分發(fā)揮。在充分利用財(cái)務(wù)杠桿的情況下，企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到最大化。

授權(quán)批準(zhǔn)控制的方法。分層次管理企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。每個(gè)審批人根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，在授權(quán)的范圍內(nèi)審批，不可以越級(jí)審批，經(jīng)辦人按審批后的結(jié)果辦理貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)。程序如下：（1）遠(yuǎn)程支付申請(qǐng)。用款人在用款前，需向財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)郵件方式提交支付申請(qǐng)，包括部門(mén)、用途、金額、支付方式及支付期限，并附上相關(guān)的單據(jù)的掃描件。（2）復(fù)核。財(cái)務(wù)部收到支付申請(qǐng)郵件后，復(fù)核票據(jù)是否合理合法、金額計(jì)算是否正確、費(fèi)用發(fā)生是否在預(yù)算范圍內(nèi)、授權(quán)批準(zhǔn)是否在批準(zhǔn)權(quán)限內(nèi)、相關(guān)手續(xù)是否齊全等。（3）審批。審批人在其批準(zhǔn)權(quán)限內(nèi)審批。如果支付申請(qǐng)不符合規(guī)定，審批人有權(quán)拒絕批準(zhǔn)。通過(guò)郵件方式進(jìn)行支付申請(qǐng)確認(rèn)或拒絕。（4）支付。出納根據(jù)手續(xù)齊備的支付申請(qǐng)，進(jìn)行網(wǎng)上支付。遠(yuǎn)程支付申請(qǐng)?jiān)谝?guī)定期間內(nèi)，把原始單據(jù)快遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，作為記賬憑證的依據(jù)。

相關(guān)崗位職責(zé)分離。出納不可以兼任收入、支出、費(fèi)用和債權(quán)債務(wù)賬務(wù)的登記工作，不可以兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作，更不可以兼任盤(pán)點(diǎn)和稽核工作。

審核和盤(pán)點(diǎn)控制的方法。專(zhuān)人負(fù)責(zé)審核貨幣資金收付的相關(guān)業(yè)務(wù)，特別是對(duì)大額的貨幣資金的支付要重點(diǎn)審核，確保其合理合法，保障貨幣資金正常運(yùn)作。財(cái)務(wù)經(jīng)理必須不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)， 防止出現(xiàn)貪污、挪用等舞弊行為的發(fā)生。

加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制。網(wǎng)絡(luò)犯罪的隱蔽性和復(fù)雜性，要求貨幣資金內(nèi)部控制更安全可靠。從用戶(hù)權(quán)限方面加強(qiáng)管理，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的分級(jí)管理，將系統(tǒng)操作人員分為數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)復(fù)核和審批崗位，層層把關(guān)，杜絕出現(xiàn)操作失誤的可能性、減少人為操縱的因素。

作為趕超型經(jīng)濟(jì)的典范，我國(guó)經(jīng)濟(jì)大都采取的是增加勞動(dòng)力投入、加快資本形成以及數(shù)量擴(kuò)張的“要素驅(qū)動(dòng)型”模式。隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的深入和各國(guó)貿(mào)易聯(lián)系的不斷加強(qiáng)，新興經(jīng)濟(jì)體的“回溢效應(yīng)非常顯著，正普遍面臨著為增長(zhǎng)放緩倒逼國(guó)內(nèi)改革的重要拐點(diǎn)。我國(guó)企業(yè)的生存壓力劇增，企業(yè)生存發(fā)展需要加強(qiáng)和完善貨幣資金的內(nèi)部控制。所以，在新形勢(shì)下，企業(yè)必須充分利用網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化管理，合理設(shè)置緊密相關(guān)的崗位，細(xì)化各崗位的職責(zé)和權(quán)限，落實(shí)各項(xiàng)措施。從源頭上、制度上去防范風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行的目的，保障資產(chǎn)安全和完整。（作者單位：石河子大學(xué)）

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