邱榮智+程詩有+胡燕+張維+田晶

摘 要：隨著高校經濟活動日趨復雜，低效的財務管理模式嚴重影響了高校的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。尤其是近年來，許多違反財經法律法規(guī)的案件頻頻曝光，集中反映了高校財務管理內部控制制度的薄弱。為保證高校資產的安全完整，實現(xiàn)高校持續(xù)、健康發(fā)展，建立健全一套行之有效的高等學校財務管理內部控制制度，顯得至關重要。

關鍵詞：高校財務管理 內部控制 問題 對策

一、高校財務管理內部控制存在的問題

1.內部控制環(huán)境建設不完善

高校財務管理內部控制環(huán)境主要受管理者的管理理念、綜合管理水平影響。目前，很多高校管理層對財務管理內部控制的重要性認識不足、管理意識淡薄、風險意識較差。在“統(tǒng)一領導、分級管理”的體制下，認為一切經濟活動只要按期初預算執(zhí)行就可以了，沒有必要強調內部控制。

2.內部控制制度不夠健全

內部控制制度是高校管理體系的重要組成部分，目的在于通過建立完善的制度來預防錯誤和舞弊的發(fā)生。而目前高校內部控制制度往往內容不全面、缺乏系統(tǒng)性，使得內部控制的作用得不到充分發(fā)揮。許多高校在日常的財務工作中用內部財務制度代替內控制度，對一些業(yè)務的處理依賴財務人員的經驗，甚至對部分不相容業(yè)務相分離這一內控基本要求都未能達到。

3.缺乏風險監(jiān)控機制

許多高校沒有建立重大建設和投資項目論證、決策機制，在追求校園硬件設施建設、校辦產業(yè)多元化的同時，忽略了擴張帶來的風險。高校收入的主要來源是財政撥款、學費收入、校辦產業(yè)收益、社會捐贈等，進行校園建設和對外投資的主要資金來源是金融機構貸款，以學費收入作為擔保。當招生形式發(fā)生變化時，償債能力不足就顯現(xiàn)出來。最終導致高校資金鏈緊繃，甚至導致破產的發(fā)生。

4.內外部審計較為薄弱

高校監(jiān)督主要包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種形式。外部監(jiān)督是指國家審計機關對高校進行審計或高校主管部門委托社會審計機構對高校進行審計。但由于外部審計的審計范圍和審計內容受委托方限制，審計意見的發(fā)表需要和委托方協(xié)商，使審計監(jiān)督的力度大打折扣。

內部審計是高校內部控制的重要組成部分，主要任務是對各種經濟活動進行監(jiān)督，對內部控制制度的執(zhí)行情況進行評價。目前部分高校受制于崗位編制等原因尚未設立專門的內部審計部門，設立內部審計部門的，往往和其他職能處室級別相同，受管理層制約，職能定位不高、部門權威性不足、獨立性不強。內部審計的工作內容主要集中在財務領域，基本不涉及單位的管理領域，是一種事后審計行為，缺少事前和事中的審計，使得內部審計的作用難以發(fā)揮。

二、影響高校財務管理內部控制的因素

1.高校所有者主體地位不突出

我國公辦高校出資人主要是國家，性質為非盈利，日常的經營和管理交給高校自己。出資人不要求獲得出資帶來的收益，也基本不參與管理，管理者可以獨立的行使法人權利，也沒有具體的被委托責任。高校的主管部門，主要對高校的財務情況、違紀情況等進行檢查，而不是從資產的投入和回報方面進行核查，導致管理者對內部控制重視程度不夠，完善內部控制的動力不足。

2.復雜的經濟活動對高校內部控制提出了新的要求

在市場經濟條件下，高校的經濟活動變得多樣、復雜，辦學過程中出現(xiàn)了許多新的問題，高校財務管理在轉型過程中對原有的內部控制制度產生了巨大的沖擊。我國高校在計劃經濟時代，辦學資金幾乎全部來源于政府撥款，學校資產規(guī)模較小。但現(xiàn)在資金來源方式增多，資產總量不斷增加，管理層級變得復雜，相對滯后的內部控制制度給管理留下了漏洞。

三、加強高校財務管理內部控制的對策

在不斷變化的市場經濟環(huán)境中，高校要適應經濟社會發(fā)展，提升教學質量、優(yōu)化各類資源在教育教學中的配置，才能實現(xiàn)高校的持續(xù)發(fā)展。針對高校財務管理內部控制中存在的問題，提出以下對策。

1.提高對高校財務管理內部控制的認識

高校管理層的管理決策能力影響著高校的發(fā)展和前途。不同層級的管理者應該加強現(xiàn)代管理知識的培訓和學習，提高對內部控制的重視程度，在高校財務管理內部控制制度的設計和執(zhí)行過程中，充分的運用和借鑒現(xiàn)代管理理論。作為制度的制定者和執(zhí)行者，要嚴格遵守，保證制度真正發(fā)揮作用。

2.構建風險管理機制

隨著國家教育領域的深化改革，現(xiàn)在的高校和計劃經濟時代一切活動按國家計劃進行的模式已有了很大的變化。隨之而來的就是經營風險的不斷增加，風險或損失得不到有效控制，將嚴重影響高校的發(fā)展。因此，高校應該建立各項風險管理機制，充分運用內部控制制度，在制度執(zhí)行過程中嚴格防范，將風險或損失降到最低。

3.完善內部控制制度，建立監(jiān)督與評價體系

財務管理涉及了高校發(fā)展的方方面面，財務管理內部控制制度要能及時跟上業(yè)務發(fā)展的需要，內控制度要不斷完善和更新。逐步建立全面的內控制度和系統(tǒng)的監(jiān)督體系，確保內部控制制度的全面執(zhí)行。在內部控制制度的制定過程中，要做到有政策依據(jù)、有執(zhí)行措施、有監(jiān)督機制、有整改程序、有測評方法。在具體的工作中，財務部門和內部審計部門、紀檢監(jiān)察部門要緊密配合，形成一個多部門合作的控制體系，實現(xiàn)信息的暢通和部門的聯(lián)動。

4.提高內部審計在內部控制中的監(jiān)督作用

“獨立性是審計的靈魂”，高校審計部門發(fā)揮監(jiān)督作用的基礎是獨立性。高校在設置審計部門時，應該在職能定位上高于其他部門，由主要領導直接負責。通過部門制度明確審計工作的范圍和內容，審計人員按照制度規(guī)定的工作職責來開展工作。審計結果要通過信息化的手段對外公開，且進入職能部門的年度考核內容。這樣才能使，審計部門真正具有權威性和獨立性，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能。

5.加強內部創(chuàng)新和內部控制結合

財務管理內部控制實施的主要目的是為了促進高校各項事業(yè)的發(fā)展，但不能因為嚴格的執(zhí)行了內部控制制度，工作中就束手束腳。財務管理內部控制本身不能為高校帶來發(fā)展，高校各項事業(yè)發(fā)展的動力來源于內部創(chuàng)新，只有通過不斷的創(chuàng)新，去提高教學質量、改善教學環(huán)境、提升管理水平、增強科研能力等，才有助于提高高校的核心競爭力。因此，為了提高學校的持續(xù)發(fā)展能力，不僅需要實施行之有效的財務管理內部控制制度，更要加快制度或機制的創(chuàng)新，從而推動學校的全面發(fā)展。

參考文獻

[1]趙建華.高校內部控制中存在的問題及對策[J].財經界（學術）.2010.（9）

[2]顧寶華.淺議如何完善高校內部控制[J].中國外資（下半月）. 2011.（8）