荊曉斌

摘 要：我國(guó)納稅評(píng)估已逐漸成為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的一項(xiàng)有效手段，在稅收征管中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。然而，在具體執(zhí)行過(guò)程中，評(píng)估數(shù)據(jù)采集仍不完整，信息共享程度低、納稅評(píng)估指標(biāo)體系的應(yīng)用的局限性、稅收宣傳不到位、納稅評(píng)估機(jī)評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低等實(shí)際情況，進(jìn)一步制約了納稅評(píng)估在稅收征管中作用的發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估 信息化建設(shè) 評(píng)估指標(biāo)

一、加強(qiáng)納稅評(píng)估信息化建設(shè)

（一）提高納稅評(píng)估信息化技術(shù)水平

第一，全面實(shí)施“金稅工程三期”系統(tǒng)?！敖鸲惞こ倘凇毕到y(tǒng)彌補(bǔ)了CTAIS系統(tǒng)原有的漏洞，并單獨(dú)設(shè)立了納稅評(píng)估子系統(tǒng)，本文建議提高國(guó)稅局全局工作人員對(duì)該系統(tǒng)使用的培訓(xùn)力度，讓稅務(wù)工作人員早日熟練操作該系統(tǒng)，并利用該系統(tǒng)的納稅評(píng)估子系統(tǒng)去提高納稅評(píng)估效率。在兩個(gè)系統(tǒng)交替階段，為了克服兩個(gè)系統(tǒng)不兼容、信息不共享的缺陷，國(guó)稅系統(tǒng)使用雙系統(tǒng)共同使用的方法，該方法不僅會(huì)增加工作人員的工作量，還會(huì)延長(zhǎng)系統(tǒng)交替的時(shí)間。筆者建議開(kāi)發(fā)雙系統(tǒng)中間系統(tǒng)，使雙系統(tǒng)關(guān)聯(lián)并進(jìn)行數(shù)據(jù)分享，降低系統(tǒng)交替風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅評(píng)估效率。

第二，利用信息化數(shù)據(jù)建立模型。國(guó)稅局現(xiàn)階段納稅評(píng)估是根據(jù)計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，人工判別其合理性，這樣不僅存在經(jīng)驗(yàn)主觀性，還存在人為操縱性，會(huì)對(duì)納稅評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生影響。筆者認(rèn)為應(yīng)通過(guò)大數(shù)據(jù)收集，利用信息化手段對(duì)行業(yè)建模，用數(shù)據(jù)說(shuō)話，通過(guò)數(shù)據(jù)的比對(duì)分析，得出評(píng)估依據(jù)，從而提高納稅評(píng)估的工作效率和評(píng)估結(jié)果的客觀性。

（二）加快建立系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)

數(shù)據(jù)信息的搜集整理與分析是進(jìn)行納稅評(píng)估工作重要的一步，直接決定著納稅評(píng)估指標(biāo)測(cè)算的可信性，因此，信息的準(zhǔn)確性、全面性，影響著納稅評(píng)估工作的有效性。數(shù)據(jù)信息資料不僅包括稅收征管系統(tǒng)里的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，為了保證納稅評(píng)估工作的順利進(jìn)行，還需要從外圍獲取數(shù)據(jù)信息資料，從外圍獲取信息資料，就要投入人力、物力，但是并不是所有部門都能積極配合稅務(wù)人員的工作的。

為了加快系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)的建立，在重視稅收征管系統(tǒng)中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息資料的基礎(chǔ)上，積極開(kāi)發(fā)相關(guān)的系統(tǒng)軟件，并且在軟件開(kāi)發(fā)時(shí)盡量使用同種信息系統(tǒng)，盡快建立與其他部門的橫向聯(lián)合信息共享平臺(tái)，保證不同部門之間的數(shù)據(jù)信息交流能夠順利進(jìn)行。

二、完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系

國(guó)家稅務(wù)局為了納稅評(píng)估工作的順利開(kāi)展，提供了通用指標(biāo)及不同各行業(yè)常用指標(biāo)，指標(biāo)的測(cè)算是進(jìn)行納稅評(píng)估分析的核心，通過(guò)測(cè)算發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)，才能進(jìn)一步進(jìn)行納稅評(píng)估的其他流程，完成納稅評(píng)估工作；數(shù)據(jù)信息的搜集與整理，決定著納稅評(píng)估工作指標(biāo)測(cè)算的真實(shí)性，而我國(guó)目前仍未建立系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息交流系統(tǒng)，這在一定程度上制約著納稅評(píng)估指標(biāo)體系。

結(jié)合我國(guó)納稅評(píng)估的實(shí)際情況，并非所有的稅種都給出了納稅評(píng)估指標(biāo)體系，且隨著營(yíng)改增工作的推進(jìn)，增值稅有了很多新的行業(yè)加進(jìn)來(lái)，針對(duì)這些行業(yè)的納稅評(píng)估還沒(méi)有系統(tǒng)的指標(biāo)體系，且現(xiàn)有的指標(biāo)體系也存在不合理的地方。為了完善我國(guó)納稅評(píng)估指標(biāo)體系，一方面要盡快建立其他稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，另一方面在完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系時(shí)，也要加快建立系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息交流平臺(tái)，以保證指標(biāo)測(cè)算有據(jù)可依，同時(shí)要考慮不同行業(yè)不同地區(qū)的實(shí)際情況。

三、加大稅收宣傳力度

稅收宣傳也是稅收相關(guān)知識(shí)普及的一個(gè)過(guò)程，稅收宣傳不僅是讓納稅人熟悉稅收知識(shí)，也讓稅務(wù)人員明白納稅評(píng)估工作的重要性，加大稅收宣傳力度，在一定程度上能促進(jìn)納稅人稅收遵從度。

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有的制度，在但對(duì)稅款的管理上，實(shí)施“以票管稅”，為了減少我國(guó)稅源的流失，一方面要加大稅收宣傳力度。稅務(wù)人員可以采取稅收講壇、案例分析等定期給轄區(qū)內(nèi)的納稅人進(jìn)行稅收知識(shí)普及；開(kāi)辦專門的稅收普及小窗口，及時(shí)向納稅人傳達(dá)新的稅收知識(shí)；除此之外，還要不定期向民眾進(jìn)行稅收知識(shí)普及，比如以動(dòng)畫做宣傳冊(cè)、印制稅收條幅等，向民眾傳達(dá)發(fā)票對(duì)國(guó)家稅源監(jiān)控的重要性，鼓勵(lì)他們主動(dòng)索要發(fā)票；另一方面建議加強(qiáng)我國(guó)發(fā)票管理工作，在一定程度上抑制納稅人通過(guò)不開(kāi)發(fā)票隱匿收入的不法行為。

四、提升稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

納稅評(píng)估工作是一個(gè)對(duì)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求很高的工作，不僅要求納稅評(píng)估人員熟悉財(cái)務(wù)指標(biāo)、熟練進(jìn)行計(jì)算機(jī)各種軟件的操作，還要求納稅評(píng)估人員了具備法律知識(shí)、具有分析企業(yè)動(dòng)態(tài)、市場(chǎng)行情的能力，而且在開(kāi)展納稅評(píng)估時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行變通，不能過(guò)于拘泥死板。

納稅評(píng)估人員在實(shí)踐中通常所采用的指標(biāo)分析主要來(lái)源于對(duì)利潤(rùn)表的分析，指標(biāo)的使用過(guò)于死板，沒(méi)有關(guān)注其他表的分析，表間的鉤稽關(guān)系，也沒(méi)有對(duì)紅磚行業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)分析，這在一定程度上影響了納稅評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性。