戴愛玲

摘 要：內(nèi)部控制是一個單位管理工作的重要組成部分，是單位工作良好秩序的保證，是單位資金合理運用的有效保障。建立健全內(nèi)部控制體系，對經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜及多樣化，構(gòu)筑起一道制約有力、預警及時、防范有效的一道屏障。本文根據(jù)加強內(nèi)部控制制度管理規(guī)范的要求，分析了中等職業(yè)教育學校內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，提出幾點建議和措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控規(guī)范體系 現(xiàn)狀 建議措施

在我國教育管理體制改革的今天，中等職業(yè)學校內(nèi)部呈現(xiàn)出經(jīng)濟業(yè)務(wù)復雜化，籌資渠道多元化，資金使用立體化的趨勢。內(nèi)部控制建設(shè)的滯后已經(jīng)嚴重制約單位的組織管理改革和發(fā)展期潛力。因此，完善管理體制加強內(nèi)部控制是當前工作有待解決的現(xiàn)實問題。

一、中職學校內(nèi)部控制存在的內(nèi)部現(xiàn)狀

（一）單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全和重視程度不夠

現(xiàn)在多數(shù)單位內(nèi)部控制制度不健全，沒有內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，沒有召開內(nèi)部控制相關(guān)的會議，沒有制定內(nèi)部控制方案，沒有健全工作機制，一般職業(yè)學校重視學校的教學管理和學生管理，輕財務(wù)管理。很多學校實施的控制活動未能覆蓋單位的所有經(jīng)濟活動，沒有按照內(nèi)控要求建立風險評估制度。還有部分學校雖然建立了內(nèi)部控制制度，但只是流于形式，使得財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足，風險防范薄弱。

（二）財務(wù)會計體系基礎(chǔ)薄弱

目前我國多半中職學校的財務(wù)會計系統(tǒng)的基礎(chǔ)薄弱，不利于當前新形勢下對中職學校財務(wù)工作進行完善的管理。第一，有的單位比較小，經(jīng)費有限，會計單位分工不是很明確，有的一人擔任數(shù)職，很難對不相容崗位進行有效的分離，很難做到有效的監(jiān)督。會計人員平時僅限于日常工作，很難對工作進行會計分析，預算分析。第二，財務(wù)內(nèi)部控制的重心偏離向?qū)W校的財政撥款和資金管理及使用方面，在預算控制和資產(chǎn)管理重視程度不夠。

（三）內(nèi)部控制制度不規(guī)范和財務(wù)管理不到位

內(nèi)部控制規(guī)范制度包括預算管理制度，收入和支出管理制度，政府采購管理制度，資產(chǎn)管理制度，建設(shè)項目和合同管理制度等。在經(jīng)費管理及固定資產(chǎn)管理上有許多盲點，在資金使用上不能有效利用，沒有建立明確的費用支出和審批管理制度，一部分中職學校卻沒有建立嚴格的預算管理制度，多數(shù)為了完成任務(wù)，缺乏對數(shù)據(jù)的正確性和合理性，沒有將預算內(nèi)部分解下達，在大多數(shù)預算執(zhí)行上不能“量入為出，收支平衡”。

二、強化中職學校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

為貫徹落實《財政部關(guān)于全面推進事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》的有關(guān)精神，中職學校應該加強內(nèi)部控制規(guī)范，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，健全工作機制，對職業(yè)學校的風險進行評估，開展組織業(yè)務(wù)流程再造，編制流程圖。

加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)和強化內(nèi)部制度建設(shè)，根據(jù)不相容崗位的要求，配備專兼職財務(wù)工作人員，加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓，提高財務(wù)人員素質(zhì)，財務(wù)人員應相對固定，要建立健全學校收費制度。所有應收的費用全部交財務(wù)入賬，包過技能鑒定費，合作辦學學費，房屋出租收入和三產(chǎn)收入，嚴禁設(shè)立“小金庫，”嚴格執(zhí)行財務(wù)收費制度。

加強政府采購制度和事業(yè)單位支出制度，嚴格執(zhí)行政府采購制度，屬于政府采購目錄和政府采購起點的由政府組織采購，不屬于政府采購的，學校要成立采購管理辦法，要從計劃、需求申請與審批，過程管理、驗收入庫各個方面加強管理。嚴格現(xiàn)金管理管理辦法，超過現(xiàn)金報銷起點的用支票支付，動產(chǎn)購置支出實行預算審批制度，其他費用支出，由報銷人取得合法憑證，經(jīng)經(jīng)手人，分管副主任，財務(wù)負責人，主要負責人簽字方可報銷，嚴格執(zhí)行差旅費管理辦法，嚴格按照標準報銷。

資產(chǎn)管理：資產(chǎn)是學校內(nèi)控管理的重點和難點，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中央和地方對職業(yè)學校的教育投入不斷擴大，學校的資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大。學校資產(chǎn)數(shù)目繁多，金額大，學生多流動性大，管理難度大，要根據(jù)學校特點制定固定資產(chǎn)的管理辦法和損壞公共財物賠償制度，健全固定資產(chǎn)購置審批，驗收入庫，保管使用制度。

樹立正確的內(nèi)部控制意識。事實證明，對于中職學校內(nèi)部管理來講，內(nèi)部控制是一個至關(guān)重要的方面。為了更深入地推進內(nèi)控制度建設(shè)工作，建立以“預算管理為主線、以資金管控為核心的內(nèi)部控制體系”，它不僅僅是一項約束的制度，而是一個利于學校長遠發(fā)展的完整的體系實施，因此中職學校領(lǐng)導乃至每一個員工要樹立正確的內(nèi)部控制意識，切實落實到學校的工作中。

三、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展及教育制度不斷改革，中職學校的地位明顯上升。中職學校要建立財務(wù)評價機制，定期對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審計、監(jiān)督工作進行評價，發(fā)現(xiàn)不足，努力完善，提高學校內(nèi)部財務(wù)管理水平，建立健全完善財務(wù)內(nèi)部控制體系。

參考文獻：

[1]財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范[M].立信會計出版社，2013年3月第1版