楊芳

摘要：近年來，中小型民營企業(yè)快速發(fā)展，已經成為我國社會經濟發(fā)展的主要支撐，內部審計制度與管理作為企業(yè)經營發(fā)展過程中主要內容，對企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展所有很大影響，本文首先分析了民營企業(yè)內部審計的生產與發(fā)展，然后分析了民營企業(yè)內部審計的必要性和現狀，最后提出完善中小型企業(yè)內部審計制度與管理的措施，具體如下。

關鍵詞：中小型民營企業(yè) 內部審計 制度管理 完善措施

自從我國加入WTO以后，社會經濟快速發(fā)展，對中小型民營企業(yè)的發(fā)展和運營提供了良好發(fā)展空間，我國內部審計制度與管理的起步比較晚，很多制度和管理模模式還不夠成熟，基于此，本文結合理論與實踐，民營企業(yè)創(chuàng)業(yè)之初，一般以家庭企業(yè)的形式出現，普遍推行的是一種單邊治理結構，經常出現家族式管理模式，而忽視了企業(yè)內部審計制度和管理模式的建設，使得很多民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初，往往忽視了內部審計的重要性。

一、內部審計產生原因

民營企業(yè)在開始創(chuàng)業(yè)之初，企業(yè)的權責利高度統(tǒng)一，“委托-代理”中的道德風險較小，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)和企業(yè)之間的市場競爭越來越激烈，中小型民營企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，就必須轉變原有的管理方式，緊跟時代地方發(fā)展，傳統(tǒng)的家族式管理模式已經不能滿足社會經濟的發(fā)展，于是提出了內部審計模式。中小型民營企業(yè)內部審計的產生原因主要體現在以下方面：第一，為了更好解決中小型民營企業(yè)監(jiān)督管理內部治理中存在的委托代理關系；第二，中小型民營企業(yè)的通常情況下規(guī)模都比較小，而且在創(chuàng)業(yè)之初，受到融資、市場、內部管理的影響，使得中小型民營企業(yè)的內部信息經常出現不對稱的現象，通過完善的內部審計制度和管理措施能很大程度上解決此類問題；第三，民營企業(yè)和國企單位相比，更容易出現濫用私權和道德風險問題，對企業(yè)后期的發(fā)展和運行有很大限制性，應用內部審計制度能很好杜絕此類事事故的發(fā)生；第四，為了減少企業(yè)面臨的違約風險，提高管理者對績效考核和評價的準確性和質量。除此之外，中小型民營企業(yè)的內部審計工作，還具有約束企業(yè)管理者和員工的權利，主要的目的充分發(fā)揮每個員工和管理者的基本職責，從而為中小型民營企業(yè)的管理者提供財務管理信息，進而為企業(yè)的發(fā)展提供良好的發(fā)展空間。

二、內部審計制度對企業(yè)發(fā)展的意義

中小型民營企業(yè)內部審計工作質量，直接決定了其財務部門工作的效率，同時還能減少財務風險的發(fā)生。所以，建立完善內部審計制度和管理，能很大程度上杜絕中小型民營企業(yè)經濟犯罪和財務系統(tǒng)出現錯誤的事件發(fā)生，完善內部審計制度和管理，能夠科學合理的分析在經營管理中遇到風險，并把相應的風險報告承報給管理層，從而制定出相應的解決策略，減少財務風險的發(fā)生，由于中小型民營企業(yè)的規(guī)模比較小，資金流轉有限，所以內部審計的服務作用，主要體現體現在各項經濟活動資金投入的使用過程中，保證中小型民營企業(yè)的有限資金得到最大化利用。

三、我國內部審計存在問題

盡管民營企業(yè)內部審計得到了一定發(fā)展，但隨著企業(yè)經營規(guī)模的擴大，資金短缺、持續(xù)創(chuàng)新能力不足，一系列管理上的弊端開始凸現，具體表現如下：

第一，民營企業(yè)大多都是家族式管理，生產企業(yè)和供應商企業(yè)之間有很大利益沖突，為了保證自己企業(yè)獲得最大的經濟利益，就會忽視的企業(yè)擁有者對資產的關心，而且在民營企業(yè)內部也存在利益上沖突，使得很多管理規(guī)章和制度得不到順利落實，中小型民營企業(yè)中核心團隊為了謀取更大的經濟利益，經常發(fā)生欺騙企業(yè)的行為，對民營企業(yè)的發(fā)展和運行有很大限制性。

第二，隨著我國市場經濟體制的不斷完善，國家也出臺了系列關于的內部審計的規(guī)章制度，為中小型民營企業(yè)的發(fā)展提供良好的發(fā)展空間，家族式管理模式，已經跟不上時代發(fā)展潮流，取而代之的是職業(yè)經理人，但是職業(yè)經理人和民營企業(yè)的擁有者并沒有任何血緣關系，在企業(yè)內部經常發(fā)生信任危機，對企業(yè)的發(fā)展和運行有很大影響。

第三，近年來，中小型民營企業(yè)在發(fā)展過程中，信息不對稱的越來越嚴重，使得企業(yè)的內部關系日趨復雜，信息和數據變更的速度越來越快，隨著民營企業(yè)生產、管理專業(yè)能力的逐漸加強，但是信息化的認識有限，很大程度上降低了企業(yè)發(fā)展的效率，同時在企業(yè)內部經常發(fā)生核心團隊跳槽現象，使得企業(yè)信息扭曲不斷提高，使得企業(yè)技術和市場流失異常嚴重。

第四、對內部審計的重要性認識不足，把內部審計當做一般的規(guī)章制度進行對待，比如：江蘇某民營企業(yè)成立與2012年，發(fā)展到2015年低，已經擁有500萬的固定資產，但是為了追求更好的發(fā)展，而忽略了內部審計，認為內部審計是大型企業(yè)才需要執(zhí)行的制度，結果在2016年8月的某次投資上，急功近利，并沒有對投資項目進行深入調查，導致其損失近三分之一資產。

第五，內部審計人員的綜合素質比較低，中小型民營企業(yè)規(guī)模比較小，流動資金有限，企業(yè)管理人員為減少運行成本，往往由財務人員的兼職內部審計工作，但是財務管理和內部審計管理有本質的區(qū)別。內部審計專業(yè)知識的不足，就會導致內部審計的相關制度和策略得不到順利落實，從而限制內部審計價值和作用的發(fā)揮。

四、提高民營企業(yè)內部審計管理水平有效措施

中小型民營企業(yè)日常經營的各項經營活動進行內部審計工作，同時緊跟時代和社會的發(fā)展，不斷創(chuàng)新內部審計工作，才能靈活應對各種突發(fā)問題以及全新情況，具體措施如下：

（一）保證內部審計具有獨立地位

要想發(fā)揮內部審計獨有的價值和作用，中小型民營企業(yè)就必須賦予內部審計機構足夠的獨立性和權威性，不會受到管理層限制和影響，可以從以下二個方面進行入手：第一，要爭取適當且明確的授權，直接受董事長（大部分為民營企業(yè)實際所有人）領導，從而在第一時間內發(fā)現企業(yè)內部審計中存在的問題，以便制定出系統(tǒng)科學解決方式，杜絕財務分析的發(fā)生。第二，內部審計組織模式要準確定位，要和求企業(yè)的發(fā)展形勢，和戰(zhàn)略目標，內部組織形式和管理體系相適應，同時把內部審計部門財務部門相分離，賦予其獨有的權威性和獨立性

（二）落實管教結合管理方式

所謂的管教結合，就是在制定管理制度的同時，定期對中小型民營企業(yè)內部審計人員進行培訓出，因為內部審計工作人員綜合素質的高低，直接決定了內部審計工作的質量和效率，可以從以下幾個方面進行入手，首先，邀請專家或者權威人士，對內部審計工作人員進行培訓和教育，把最新關于內部設計知識和理念傳輸給每個工作人員，從根本上提高他們的綜合素質；其次，員工要有主動學習的能力，不斷更新知識，具有超常規(guī)理解能力和與時俱進為業(yè)務適應能力以及具備迅速發(fā)現、辯別和解決問題的能力；同時也要加強內部審計人員之間的溝通和交流，進一步提高內部審計人員的綜合素質。

（三）創(chuàng)建良好的企業(yè)文化

加強民營企業(yè)的企業(yè)文化，應讓員工認識到企業(yè)財產盡管記在企業(yè)主名下，但它也是社會財富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財富，也是為社會創(chuàng)造財富，企業(yè)主與員工之間、“內部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互信任的關系，營造一個良好的內部審計環(huán)境，在實際工作中，內部審計人員要積極收集關于內部控制的信息和資料，同時各個部門要主動配合內部審計的工作，努力為內部審計管理制度價值和作用的發(fā)揮營造良好環(huán)境。從不同的視角對各個部分有重點地、客觀地、獨立地進行分析研究，從中發(fā)現問題、解決問題，寓審計于服務之中，有效果地發(fā)揮內部管理審計與服務的作用。

五、結束語

隨著我國社會經濟的發(fā)展，中小型民營企業(yè)已經成為一種新的發(fā)展趨勢，但是，對內部審計工作的研究還有待提高，總之，民營個業(yè)內部審計是一個新領域，其制度與管理還有待于在工作中不斷探索與完善。

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