田霞

【摘 要】增強全面預(yù)算管理質(zhì)量對于提升鐵路企業(yè)基層站段管理的規(guī)范性和科學(xué)性具有重要作用。本文圍繞鐵路企業(yè)基層站段全面預(yù)算管理，分析了存在的問題，并就如何改進提出了建議措施。

【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè)基層站段；全面預(yù)算管理

一、相關(guān)概述

全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)下，通過全面預(yù)測評估企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)管理過程的監(jiān)督管理，依靠分析預(yù)算目標(biāo)和實際完成狀況之間的差異，及時優(yōu)化和完善企業(yè)管理過程，推動企業(yè)財務(wù)目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

鐵路行業(yè)機構(gòu)龐大，經(jīng)營活動比較多，實施分層管理。作為鐵路企業(yè)的作業(yè)層，基層站段預(yù)算管理質(zhì)量在很大程度上影響著鐵路企業(yè)預(yù)算管理的整體質(zhì)量，因此有必要針對鐵路企業(yè)基層站段進一步強化全面預(yù)算管理。

二、當(dāng)前鐵路企業(yè)基層站段全面預(yù)算管理中存在的問題

第一，全面預(yù)算管理中全員參與的意識比較淡薄。對于鐵路企業(yè)基層站段全面預(yù)算管理來講，這一過程具有全方位、全員和全過程的特點，對鐵路企業(yè)基層站段各個生產(chǎn)部門和環(huán)節(jié)都具有約束性，因此在全面預(yù)算管理過程中需要基層站段全體員工的共同參與。不過在基層站段全面預(yù)算管理的實踐中，包括管理者在內(nèi)的大部分職工對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識都不到位。不少業(yè)務(wù)部門都認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財務(wù)工作的一部分。同時，部分鐵路企業(yè)基層站段也沒有將預(yù)算指標(biāo)進行層層的分解和落實。正是由于基層站段人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，參與度不高，導(dǎo)致預(yù)算管理的氛圍不夠良好，這在很大程度上影響到了基層站段全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。

第二，全面預(yù)算編制的科學(xué)性有待提升，執(zhí)行落實程度有待進一步加強。當(dāng)前鐵路企業(yè)基層站段在全面預(yù)算的落實上，往往都是采用自上而下的管理模式對目標(biāo)進行分解和落實，而在編制上往往都采用自下而上的方式。這兩種方式的差異在一定程度上導(dǎo)致了基層站段預(yù)算編制和落實存在著一定的偏差。鐵路企業(yè)在編制預(yù)算時，往往都是根據(jù)之前的經(jīng)濟活動狀況和歷史指標(biāo)來設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，更多的是偏重于預(yù)算的靜態(tài)管理，缺少對企業(yè)未來經(jīng)濟管理活動的動態(tài)評估和預(yù)測。按照歷史指標(biāo)編制的全面預(yù)算往往難以應(yīng)對市場和經(jīng)濟活動的巨大波動，在一定程度上導(dǎo)致基層站段預(yù)算指標(biāo)不科學(xué)、不合理，并直接影響到預(yù)算的執(zhí)行和落實。基層站段所編制的費用定額標(biāo)準(zhǔn)和能耗定額標(biāo)準(zhǔn)往往都跟實際脫節(jié)，不科學(xué)、不合理的全面預(yù)算指標(biāo)往往執(zhí)行起來比較困難，影響到了全面預(yù)算管理作用的充分發(fā)揮。

第三，鐵路企業(yè)基層站段全面預(yù)算管理缺少明確的考核和獎懲機制。圍繞全面預(yù)算管理對基層站段管理人員進行考核和監(jiān)督，有助于提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效率，對于提高全面預(yù)算管理的約束性和嚴(yán)肅性，進一步規(guī)范基層站段日常管理和生產(chǎn)經(jīng)營都具有重要的積極作用。但是就管理實踐來看，不少鐵路企業(yè)基層站段都沒有圍繞全面預(yù)算管理設(shè)置必要的考核和獎懲機制，或者考核獎懲機制落實不到位，這些都影響到了全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。盡管一些鐵路基層站段在業(yè)績考核上都是將預(yù)算管理作為基礎(chǔ)，并將預(yù)算管理和獎懲進行關(guān)聯(lián)。不過在實際操作中，往往都重視獎勵忽視懲罰，難以真正發(fā)揮考核獎懲的目的。同時對于發(fā)現(xiàn)的問題不能及時糾正，影響到了鐵路基層站段全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、提升鐵路企業(yè)基層站段全面預(yù)算管理質(zhì)量的措施

第一，進一步提升全面預(yù)算管理全員參與的意識。鐵路企業(yè)基層站段全面預(yù)算管理具有綜合性和全員性特征，涉及到基層站段生產(chǎn)管理活動的各個流程和環(huán)節(jié)，需要全體員工的共同參與，因此有必要圍繞預(yù)算管理提升全員參與意識，進一步加強宣傳活動，增強共識。同時推動基層站段各個部門密切協(xié)作，共同參與，積極營造良好的預(yù)算管理氛圍，確保高層管理者、中層管理者以及基層職工對企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)都明確和了解。通過將年度預(yù)算指標(biāo)進行細(xì)化和分解，落實到每個部門和職工身上，明確責(zé)任和義務(wù)，實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)和個人獎懲之間的關(guān)聯(lián)，以此來提升基層站段全面預(yù)算管理的氛圍，切實推動全面預(yù)算管理對各個環(huán)節(jié)和流程的約束，提升基層站段管理的科學(xué)性和規(guī)范性。

第二，進一步提高鐵路基層站段全面預(yù)算編制的科學(xué)性，提高預(yù)算的執(zhí)行力，增強預(yù)算的約束性。在全面預(yù)算的編制上，鐵路基層站段應(yīng)當(dāng)進一步創(chuàng)新方法和手段，增強預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性。在關(guān)注歷史指標(biāo)的基礎(chǔ)上，充分考慮到市場中各種因素的變動和影響，通過優(yōu)化預(yù)測方法，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境變動，提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性?？紤]到企業(yè)發(fā)展趨勢、經(jīng)營管理水平以及成本變動等相關(guān)因素，判斷變動因素的可控性，在預(yù)算指標(biāo)分解和落實上也要結(jié)合各個部門的特點和實際，增強指標(biāo)的合理性，實現(xiàn)業(yè)績評價指標(biāo)的多元化，定期圍繞預(yù)算管理，對指標(biāo)進行核對和調(diào)整，依靠工作量指標(biāo)的變動統(tǒng)計，增強工作量變動跟預(yù)算變動的協(xié)調(diào)性。

第三，健全完善全面預(yù)算管理考核和獎懲機制，增強全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。鐵路企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)將管理考核和獎懲作為增強預(yù)算管理質(zhì)量和效率的重要手段，通過績效考核的承上啟下作用，實現(xiàn)預(yù)算編制和管理實際的銜接。通過前期將預(yù)算管理指標(biāo)進行分解和落實，將責(zé)任明確到部門和個人，并針對后期部門職工的工作績效，實現(xiàn)對其預(yù)算管理情況的考核和監(jiān)督評價。將考核情況跟部門員工的獎懲相掛鉤，提高員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動性。除此之外，依靠對全面預(yù)算管理的考核和獎懲，還有助于幫助企業(yè)管理者進一步檢驗預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置是否科學(xué)合理，工時定額和材料定額等是否符合管理實際，這對于后期調(diào)整優(yōu)化考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，完善鐵路企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，推動鐵路企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展都具有積極作用。

參考文獻：

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