趙建波

【摘要】在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，我國稅收工作出現(xiàn)了新的變化，深入了解稅收工作出現(xiàn)的新常態(tài)，積極引導(dǎo)稅收工作的發(fā)展，不但是推動(dòng)稅收工作可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是充分發(fā)揮稅收作用，更好為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)的重要環(huán)節(jié)。中共中央指出，加強(qiáng)對(duì)行政權(quán)力的監(jiān)督與管理，完善政府內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)部門的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督，形成完善的監(jiān)督制度，從而形成有效的運(yùn)行與監(jiān)督體系。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài) 稅務(wù)部門 內(nèi)部控制審計(jì)

習(xí)近平主席表示要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力部門的監(jiān)督與制約，將行政部門權(quán)力運(yùn)用限制在合理的范圍能，要加強(qiáng)反腐倡廉制度的建設(shè)。因此，對(duì)于加強(qiáng)新常態(tài)下稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)工作，對(duì)于推動(dòng)稅務(wù)局的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。文章主要針對(duì)新常態(tài)下稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)工作展開分析，報(bào)道如下。

一、稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

隨著改革開放政策的推動(dòng)，促使我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，但是我國行政管理水平與發(fā)達(dá)國家相比仍有不少缺陷。從每年出現(xiàn)的各大行政事件來看，貪污腐敗事件層出不窮，而稅務(wù)局作為代表國家行駛征稅權(quán)力的部門，其工作本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)作為稅務(wù)局的基礎(chǔ)工作，內(nèi)部控制審計(jì)的科學(xué)性、準(zhǔn)確性都會(huì)影響到對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)做出的決策的正確性有直接影響。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于稅務(wù)局的經(jīng)濟(jì)效益具有重要影響，尤其是稅務(wù)局的可持續(xù)發(fā)展，稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量直接影響到稅務(wù)局建設(shè)的可行性。內(nèi)部控制審計(jì)不但關(guān)系著稅務(wù)局發(fā)展情況，也為進(jìn)一步制定稅務(wù)局發(fā)展策略提供相關(guān)依據(jù)，同時(shí)也是提高稅務(wù)局發(fā)展水平、制定科學(xué)征稅方案的重要渠道。因此，做好稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)具有重要的作用和意義，積極引導(dǎo)稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)的有效開展，對(duì)于推動(dòng)我國稅務(wù)事業(yè)發(fā)展具有積極影響。

二、我國稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

在對(duì)我國新常態(tài)下稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)在進(jìn)行管理和分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)由于稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致沒有注重引用新技術(shù)、新模式，且陳舊管理理念，許多地方仍采用傳統(tǒng)的管理方法，使得基層稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)效率受到影響，也使得新時(shí)代稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展受到制約。部分領(lǐng)導(dǎo)將新時(shí)代管理重點(diǎn)放在加強(qiáng)工作績效和提高稅務(wù)局經(jīng)濟(jì)效益中，沒有重視稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)的有效開展[1]。有些領(lǐng)導(dǎo)缺乏稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)知識(shí)，且對(duì)稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)不太了解，因此，無法參與稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)管理中，無法引起管理人員的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)信息系統(tǒng)中存在信息存在缺失、過時(shí)等問題。部分管理者認(rèn)為稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)質(zhì)就是財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)審計(jì)，對(duì)其的認(rèn)識(shí)不足。

（二）信息化水平低

在實(shí)際工作中，稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)由于缺乏專業(yè)的管理人才、管理工作的工作量大且效率低。部分管理人員在工作過程中，受到自身專業(yè)水平的限制，尤其是計(jì)算機(jī)操作和信息化水平等方面的限制較為顯著，仍舊采取傳統(tǒng)的管理模式，這導(dǎo)致我國與歐美國家之間在信息技術(shù)應(yīng)用方面的差距越來越大，使得我國稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)無法與社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)[2]。內(nèi)部控制審計(jì)的信息化水平較低，許多部門仍采用紙質(zhì)報(bào)告，容易導(dǎo)致信息丟失或缺失。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)工作的效率不高

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國稅務(wù)局的規(guī)模也得到了進(jìn)一步擴(kuò)大，與此同時(shí)也增加了稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)的任務(wù)，且由于管理中的任務(wù)繁多，增加了管理人員的工作負(fù)荷。且由于我國管理團(tuán)隊(duì)管理制度存在不完善的現(xiàn)象，許多人員都不是專業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作人員，許多人還兼顧著其他工作，導(dǎo)致稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)工作無法有效開展。此外，在人員編制上，稅務(wù)局在編人員較少，無法滿足稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)的需求。

三、加強(qiáng)新常態(tài)下稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)效率的策略

稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)工作存在著許多問題，一方面經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展對(duì)稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)工作提出了更高的要求，另一方面則是隨著稅務(wù)改革的推動(dòng)，稅務(wù)部門自身工作出現(xiàn)了變化，容易出現(xiàn)違法違規(guī)事件，需要通過不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作來實(shí)現(xiàn)。如何讓稅務(wù)局內(nèi)部控制審計(jì)與稅收相結(jié)合，是各級(jí)稅務(wù)局迫切需要解決的問題，也是文章討論的重點(diǎn)。

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)

稅務(wù)局內(nèi)部控制與國家利益有直接聯(lián)系，關(guān)系著老百姓的切身利益。常態(tài)是指按規(guī)章辦事，因此要時(shí)刻警惕風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制審計(jì)作為稅務(wù)局的常態(tài)工作，納入日常管理活動(dòng)中。通過監(jiān)督部門對(duì)稅務(wù)局內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理，提高稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極尋找工作中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。此外，還可以通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理教育，來提升工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，通過以勤政廉潔為核心的作風(fēng)教育，通過量化考核以及連帶責(zé)任制度為保障，在征稅過程中通過對(duì)各環(huán)節(jié)的排查，引導(dǎo)職工和干部保持良好的思想道德，并認(rèn)真做好內(nèi)部控制制度。

（二）健全信息化內(nèi)部控制機(jī)制

通過引入信息化系統(tǒng)，用信息的方式將權(quán)力行駛過程轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字化信息，增強(qiáng)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性，減少人為因素的干預(yù)。通過信息管理系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)事件審批為主的各種權(quán)力行使事件轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒芾?，從而?shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)局各方面的實(shí)時(shí)監(jiān)控與綜合分析，能夠有效整合行政、認(rèn)識(shí)以及財(cái)務(wù)等部門資源，實(shí)現(xiàn)各部門信息的共享，有助于了解部門運(yùn)行狀況。通過現(xiàn)有信息管理系統(tǒng)，了解各種事件的處理進(jìn)度，同時(shí)能夠明確各種事件的處理順序、受理人、審核進(jìn)度、批準(zhǔn)人以及辦結(jié)者等方面的新，從而做到實(shí)時(shí)監(jiān)控。對(duì)于存在疑點(diǎn)的事件，可以通過數(shù)據(jù)篩選，再與系統(tǒng)中的相關(guān)信息進(jìn)行對(duì)比，提高對(duì)事件審核與分析的準(zhǔn)確率。信息化系統(tǒng)的應(yīng)用能夠落實(shí)政務(wù)公開的要求，從而提高權(quán)力行使的透明度。通過建立政務(wù)公開平臺(tái)，將權(quán)力行使的主體、流程以及結(jié)果等內(nèi)容向社會(huì)公開，從而提高群眾的滿意度。

（三）完善內(nèi)部控制審計(jì)制度

積極探索稅務(wù)機(jī)內(nèi)部控制審計(jì)工作改變方向，明確各方面的法律職責(zé)與義務(wù)，并以切實(shí)行使稅法征收職責(zé)落實(shí)到實(shí)際工作中，以績效考核為主要觀察指標(biāo)，探索稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任納入個(gè)人績效考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中，從而促使績效管理與稅收?qǐng)?zhí)法工作的統(tǒng)一，通過建立完善的績效考核制度。稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)對(duì)欠稅者進(jìn)行個(gè)人檔案的建立，并建立數(shù)據(jù)庫，對(duì)每一個(gè)欠稅者的動(dòng)態(tài)進(jìn)行持續(xù)報(bào)道。內(nèi)部審計(jì)部門除了要加強(qiáng)稅管部門的工作情況以及稅管人員的工作效率外，還應(yīng)當(dāng)抽查各地稅務(wù)檔案的保存情況，對(duì)管理不合格的人員進(jìn)行批判和責(zé)任追究。在深化內(nèi)部控制審計(jì)的公式，有效利用信息庫中的資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究工作，從而對(duì)偷稅漏稅企業(yè)進(jìn)行整改，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，完善管理制度，對(duì)執(zhí)法過失進(jìn)行批判教育、責(zé)令通報(bào)以及取消執(zhí)法資格等處理，還可以給予獎(jiǎng)金、提高工作福利的方法來鼓勵(lì)表現(xiàn)優(yōu)秀的執(zhí)法人員。

四、結(jié)束語

稅務(wù)局作為政府重要的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門，代表國家行駛征稅權(quán)力，但是在其行駛權(quán)力過程中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，并且這些風(fēng)險(xiǎn)僅憑自覺、教育來約束是無法全面控制的。因此，稅務(wù)局需要通過建立一套行之有效的內(nèi)部控制體系，使稅務(wù)局在有效的監(jiān)督機(jī)制下合理行駛自身的權(quán)力，從根源上杜絕貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]宋龍飛，劉黎明.基于ERM框架在我國政府部門內(nèi)部控制中的應(yīng)用研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014，32（15）：27-29.

[2]程廣琪.淺談對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2015，21（2）：213-214.