胡燕翠

【摘 要】?jī)?nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行旨在改善業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，提升業(yè)務(wù)價(jià)值的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化等方法，對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，幫助銀行達(dá)到目的。信貸業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的核心業(yè)務(wù)，存在著主要風(fēng)險(xiǎn)，如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的第三道防線作用，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)管理，提高效益和維護(hù)金融市場(chǎng)秩序，值得深入研究探討。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；信貸業(yè)務(wù)；發(fā)展；監(jiān)督作用

信貸資產(chǎn)質(zhì)量是指銀行通過(guò)多種渠道、多種手段和多種工具，將多方籌措和聚集的資金，采取不同形式配置和運(yùn)用后所形成的資產(chǎn)存量在安全性、流動(dòng)性和效益性方面綜合體現(xiàn)出的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的約定俗成的內(nèi)容。

信貸資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)劣決定著商業(yè)銀行利潤(rùn)來(lái)源的核心比例，其操作風(fēng)險(xiǎn)也是銀行最大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，部分商業(yè)銀行由于歷史遺留及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，局部地區(qū)和領(lǐng)域信貸風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)、不良貸款反彈加速。如何遏制商業(yè)銀行不良貸款占比增加，化解不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，防止前清后增現(xiàn)象的產(chǎn)生成為當(dāng)前商業(yè)銀行迫切需要解決的問(wèn)題。

除卻外部因素影響，從銀行自身方面來(lái)看，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理缺少健全的信貸約束機(jī)制。首先，商業(yè)銀行在信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理方面存在很大缺陷，表現(xiàn)在“有章不依”，貸款制度執(zhí)行不到位，貸款“三查”制度落實(shí)不到位；其次，目前許多機(jī)構(gòu)現(xiàn)有信貸人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，且個(gè)別人員法制觀念非常淡薄，違章違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，人為造成信貸資產(chǎn)損失；最后，缺乏一套嚴(yán)密的再監(jiān)督機(jī)制，信貸人員在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中難免會(huì)存在制度理解不透徹，執(zhí)行偏差，未嚴(yán)格執(zhí)行貸款政策的現(xiàn)象，這也是造成不良貸款增加的一個(gè)重要因素。

縱觀不良信貸資產(chǎn)成因，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用顯得至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于單位內(nèi)部其它各職能部門(mén)，接受本單位最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并獨(dú)立開(kāi)展工作。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)管理活動(dòng)，它獨(dú)立評(píng)價(jià)一個(gè)組織的操作系統(tǒng)的充分性、有效性，因此信貸內(nèi)部審計(jì)的目的便是促進(jìn)商業(yè)銀行改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，合理使用信貸資金，提高資金使用的經(jīng)濟(jì)效率。

依據(jù)工作安排，商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)不定期的開(kāi)展不同形式的信貸檢查，包括專(zhuān)項(xiàng)的、全面的，側(cè)重點(diǎn)也會(huì)有所不同。商業(yè)銀行由于各自服務(wù)領(lǐng)域及對(duì)象的區(qū)別，造就了各銀行主體信貸產(chǎn)品自身特點(diǎn)的差異，有的戶(hù)數(shù)多、筆數(shù)少、金額小，這種零散模式下的信貸產(chǎn)品審計(jì)起來(lái)比較費(fèi)時(shí)；有的戶(hù)數(shù)少、筆數(shù)少、金額大，這種數(shù)據(jù)集中模式下的信貸產(chǎn)品審計(jì)起來(lái)相對(duì)來(lái)說(shuō)就比較省時(shí)。針對(duì)當(dāng)前信貸資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，淺談一下銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)方面：

一是嚴(yán)格審查借款主體資格。首先，關(guān)注借款人提供基礎(chǔ)資料的完整性，由于信貸產(chǎn)品的多元化，應(yīng)分別依據(jù)不同的制度辦法進(jìn)行審理，查看貸款必備資料是否齊全、真實(shí)有效；其次，關(guān)注借款主體信用狀況，嚴(yán)禁對(duì)在金融機(jī)構(gòu)有表內(nèi)外不良及擔(dān)保不良貸款等重大不良信用記錄的客戶(hù)新增授信，法人客戶(hù)可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)相應(yīng)公示系統(tǒng)查詢(xún)登記情況及真?zhèn)危?/p>

二是審查貸款調(diào)查報(bào)告的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。面對(duì)冗雜的信貸資料，想要快速了解該筆貸款基本情況或許可以從貸款調(diào)查報(bào)告著手，調(diào)查報(bào)告是業(yè)務(wù)人員在對(duì)借款資料綜合分析及實(shí)地調(diào)查的基礎(chǔ)上入手的闡明自己觀點(diǎn)的第一手資料，可以說(shuō)調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量高低決定著該筆信貸產(chǎn)品發(fā)放后的可收回情況，容不得一絲虛假，這就要求客戶(hù)經(jīng)理不僅業(yè)務(wù)素質(zhì)必須過(guò)硬，具有較強(qiáng)的分析判斷能力而且覺(jué)悟必須達(dá)標(biāo)，才能實(shí)事求是的進(jìn)行調(diào)查分析；查看貸款調(diào)查報(bào)告是否包括借款人的資產(chǎn)負(fù)債、還款能力和經(jīng)營(yíng)效益以及保證人、抵質(zhì)押等情況；借款用途是否明確、合法，

三是查看貸款審查審批環(huán)節(jié)是否達(dá)到了控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，是否嚴(yán)格執(zhí)行審貸分離制度，關(guān)系人是否進(jìn)行了回避，有無(wú)超權(quán)限審批放貸現(xiàn)象。查看貸審會(huì)會(huì)議記錄、表決結(jié)果、審批結(jié)果是否一致，參會(huì)人員是否達(dá)到最低要求，最高決策人具有一票否決權(quán)，不可有一票通過(guò)權(quán)。

四是審查貸款發(fā)放是否依正常程序進(jìn)行，是否存在先發(fā)放貸款后審查審批現(xiàn)象，有無(wú)逆程序、人為減少程序現(xiàn)象，具體包括：調(diào)查時(shí)間是否在征信報(bào)告時(shí)間之后，是否在審查審批之前；合同簽訂時(shí)間是否早于審批時(shí)間。

五是審查信貸合同的合規(guī)、有效性。查看合同文本是否為有效文本，合同金額、期限、利率、支付方式、還款方式等內(nèi)容是否與貸款審批內(nèi)容相符；信貸業(yè)務(wù)合同是否在授信有效期內(nèi)簽訂，合同期限是否超出授信方案的期限控制；借款主體、擔(dān)保主體簽字筆跡是否前后一致。

六是審查貸款集中風(fēng)險(xiǎn)，有無(wú)向一個(gè)或一組關(guān)系密切的借款人超比例發(fā)放貸款。自然人客戶(hù)家庭成員采集是否齊全，是否存在同一家庭成員分別有授信的情況；對(duì)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的法人客戶(hù)是否進(jìn)行統(tǒng)一授信管理。

七是分別依據(jù)擔(dān)保方式查看擔(dān)保是否有效、合規(guī)。自然人須具有完全民事行為能力，收入穩(wěn)定，信用良好，具備擔(dān)保能力；抵押物法定所有權(quán)是否有效，抵押物是否處于被監(jiān)管狀態(tài)，是否為允許自由買(mǎi)賣(mài)的財(cái)產(chǎn)；質(zhì)押物是否排除不接受質(zhì)押的質(zhì)押物范圍，抵質(zhì)押物是否具備有權(quán)人及財(cái)產(chǎn)共有人同意抵質(zhì)押聲明；

八是審查貸后檢查頻率、貸后檢查內(nèi)容是否合規(guī)。是否按規(guī)定執(zhí)行了首次貸后檢查及日常貸后檢查，各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全，貸后檢查表是否雙人進(jìn)行了簽字，是否及時(shí)關(guān)注到了潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

九是審查貸款逾期的催收頻率是否符合規(guī)定，催收是否有效。對(duì)于逾期貸款，借款人、擔(dān)保人在催收通知上的簽章要和合同文本上的簽章比對(duì)，防止虛假催收；對(duì)不能正常催收的，是否采取了公證、公告、郵寄等方式進(jìn)行，是否根據(jù)情況及時(shí)采取了訴訟、仲裁等保全措施。

十是審計(jì)也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況的審計(jì)。商業(yè)銀行為適應(yīng)市場(chǎng)及客戶(hù)需要，也在不斷推出新的信貸產(chǎn)品，但現(xiàn)階段部分審計(jì)人員還存在基本專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不全面，理論水平和實(shí)際業(yè)務(wù)操作能力不足的問(wèn)題，為更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、鑒證作用，審計(jì)人員更應(yīng)隨時(shí)隨地不斷汲取新的知識(shí)，以保障新形勢(shì)下不斷發(fā)展的業(yè)務(wù)需求。

綜上所述，內(nèi)審部門(mén)通過(guò)對(duì)信貸業(yè)務(wù)的再監(jiān)督，有助于強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾正錯(cuò)誤，堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞，有助于減少并保護(hù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)損失，提高信貸資產(chǎn)的質(zhì)量及可收回性，確保信貸資產(chǎn)前清后增現(xiàn)象的發(fā)生。