王華美

摘要：本文從國際貿(mào)易企業(yè)應收賬款以及應收賬款的概念出發(fā)，對國際貿(mào)易企業(yè)應收賬款風險的特點進行了分析，并針對這些提點，提出了相應了風險應對政策。本研究旨在幫助國際貿(mào)易企業(yè)加強應收賬款的內(nèi)外部控制，建立完善的應收賬款管理體系，盡可能減少及規(guī)避企業(yè)應收賬款過多帶來的風險。

關鍵詞：國際貿(mào)易企業(yè)；應收賬款；風險管理

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-02

隨著世界經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國際間的貿(mào)易往來越來越多，國際貿(mào)易企業(yè)為了提高自身的競爭力，往往通過賒銷的方式來擴大企業(yè)的銷售規(guī)模。外貿(mào)企業(yè)采用賒銷方式銷售商品一方面卻是能夠提高企業(yè)的銷售規(guī)模，擴大企業(yè)的銷售收入，降低存貨，但另一方面也會企業(yè)帶來成本，主要表現(xiàn)在賒銷形成了一定的應收賬款，導致外貿(mào)企業(yè)應收賬款的機會成本、壞賬損失等費用的直接增加，繼而產(chǎn)生了企業(yè)應收賬款的風險。當應收賬款占用資金過多，而企業(yè)又需要大量資金時，企業(yè)有可能會通過大量借貸來滿足現(xiàn)金投資的需要，這會導致企業(yè)財務風險的增加。因此，如何加強應收賬款的風險管理很有研究的現(xiàn)實意義。

一、概念界定

我國企業(yè)會計制度將應收賬款定義為一種債權，是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中由于銷售產(chǎn)品以及提供勞務而產(chǎn)生的。詳細來說，對國際貿(mào)易企業(yè)而言，國際貿(mào)易交易中應收賬款產(chǎn)生的由于國際貿(mào)易企業(yè)在對外貿(mào)易中為擴大銷售向外方收取的錢數(shù)以及代墊的運雜費和承兌到期而未能收款的商業(yè)承兌匯票。

企業(yè)應收賬款風險是應收賬款風險是指由于企業(yè)應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應收賬款的風險與應收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利益商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。

二、國際貿(mào)易應收賬款風險特點

對國際貿(mào)易企業(yè)來說，應收賬款的風險主要是由于市場不穩(wěn)定造成的。國際市場比國內(nèi)市場更為復雜，會阻礙企業(yè)應收賬款的回收。應收賬款的風險主要是企業(yè)不能夠及時或者足額收回應收賬款而造成的潛在和實際的損失[1]。在國際貿(mào)易中應收賬款的風險比國內(nèi)貿(mào)易風險相對更大，具體表現(xiàn)出以下幾個特點：

（一）比國內(nèi)周轉(zhuǎn)速度慢

相比于國內(nèi)貿(mào)易，國際貿(mào)易中買賣雙方位于不同的國家和地區(qū)。各國的交易制度和法律不同，導致國際貿(mào)易面臨的問題要比國內(nèi)貿(mào)易更為復雜。在進行國際貿(mào)易往來中，不同的國家需要遵守不同的政策制度，容易導致程序復雜，交易活動時間長等各種問題。朱艷玲指出目前很多出口企業(yè)難以及時收回應收賬款，日積月累，最后有可能變?yōu)榇糍~、死賬，導致短期流動資金周轉(zhuǎn)不靈，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受阻，甚至會造成企業(yè)破產(chǎn)的嚴重后果[2]。

（二）信用風險相對增加

2008年12月，中國信保發(fā)布了最新的《國家風險分析報告》，報告首次將美國的信用評級調(diào)低，法國、英國、西班牙等歐洲成熟市場國家被調(diào)降評級。國際評級機構也對一批歐美國家的貿(mào)易風險評級做出了降調(diào)的處理。在這些國家中主要涉及的行業(yè)有航空運輸、工程建筑、汽車、造紙、零售、電子零配件和紡織品等多個領域。而據(jù)2008年的統(tǒng)計顯示，我國出口企業(yè)貿(mào)易損失中由信用風險導致的部分上升明顯。2008年的出口收匯違約率增長達到了189%。

（三）客戶資料難于收集

由于與海外商家進行貿(mào)易往來，客戶資料相對于國內(nèi)難于正確的收集與審核，導致壞賬損失增加，保險賠付率上升，而有時由于種種原因，每當國外企業(yè)違約支付不出或者不愿支付貨款時，許多海外商客會選擇拖欠，拒付及破產(chǎn)的方式向出口企業(yè)轉(zhuǎn)移風險。

（四）匯率風險

匯率風險也是國際貿(mào)易企業(yè)應收賬款風險的一個特有方面。隨著我國企業(yè)開放程度不斷加大，走出去戰(zhàn)略使得國際貿(mào)易企業(yè)很容易收到世界經(jīng)濟環(huán)境的影響。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更為復雜，其中一個主要方面就是國際貿(mào)易中匯率變動導致的不穩(wěn)定。率成為企業(yè)經(jīng)營過程中必須要考慮的一個關鍵因素。外幣價值的變化會導致企業(yè)應收資產(chǎn)與應付負債的增減變化。如果外匯匯率在支付貨款時較簽合同時上漲了，那么企業(yè)就要額外多支付上漲的本幣。如果本幣匯率在收進貨款時較簽合同是上漲了，那么企業(yè)將少獲得本幣[3]。

三、國際貿(mào)易企業(yè)如何防范風險應收賬款風險

對于國際貿(mào)易企業(yè)來說，在國際貿(mào)易中進行賒銷雖然會帶來一系列的問題并引起諸多不良的后果。但是在當今的市場環(huán)境中，為了擴大銷售提高自身競爭力，賒銷是不可避免的。所以，對國際貿(mào)易企業(yè)而言，積極應對國際貿(mào)易中應收賬款不利的方面，要積極加強對國際貿(mào)易中賒銷所產(chǎn)生的應收賬款風險管理。國際貿(mào)易企業(yè)的應收賬款的風險管理既要從企業(yè)內(nèi)部入手，也要加強企業(yè)外部風險控制。具體而言，主要從以下幾個方面來完善：

（一）加強國際貿(mào)易企業(yè)應收賬款管理的外部控制

1.加快建立社會信用監(jiān)督體系

針對于出口型企業(yè)，由于同境外國家進行貿(mào)易往來，那么對方的信用調(diào)查就顯得尤為重要。這也決定著出口額能否及時收回，對本企業(yè)而言，同多個國家進行貿(mào)易往來，要嚴格審視他們的信用。無論之前信用等級如何的好，且是否為老客戶，只要出現(xiàn)一次與眾不同的交易行為就要十分小心，如果金額巨大或者預付款項欠缺都是不可行的，這種情況預付賬款一定要視情況而定，決不可賒銷；另外在T/T付款時，可以表明為T/T多少天，一半公司都為15天，最遲為三個月。

2.購買出口信用險

該保險金額為貨款的5%，專門針對出口型企業(yè)應收賬款的風險應對，有些低金額的業(yè)務，一旦應收賬款收不回來，則由國家進行賠付，而如果金額比較大，貨款遭遇風險，則由國家同國家部門進行交涉，幫助追回貨款，這對于防御應收賬款的風險起到了很好的作用。這是為企業(yè)加速收回應收賬款提供相應的保障機制。

3.代理合作

公司主要進行出口業(yè)務，業(yè)務量已經(jīng)很大，有時公司為了獲得更大的利潤，接受更多的訂單，就選擇尋找代理商進行輔助貿(mào)易來擴大經(jīng)營范圍，也就是通過代理完成銷售。公司在銷售方面有兩個部分，內(nèi)銷和外銷，內(nèi)銷相對于外銷手續(xù)簡潔，而且往來項目很少，因此，代理合作就大部分體現(xiàn)在外銷上。

（二）加強企業(yè)應收賬款風險管理的內(nèi)部控制

1.建立完善的管理制度

對于本企業(yè)而言，這方面是嚴重欠缺的，我公司沒有明確的管理制度，并且更談不上明文規(guī)定應收賬款究竟如何管理。建立完善的管理制度，設置獨立的貿(mào)易企業(yè)應收賬款管理部門。這個部門獨立于銷售和財務部門，主要專門負責調(diào)查和管理客戶的資信材料，尤其海外客戶的資料收集起來會比價困難，再者有關匯率的變動都會影響海外應收賬款的及時收回。制定企業(yè)的信用政策以及監(jiān)督各部門信用政策的執(zhí)行情況，確定海外客戶的最低信用標準，并且嚴格制定與執(zhí)行。必須實行跟蹤管理，按照賬齡管理應收賬款，加強壞賬準備以及沖銷管理，定期進行催收。

2.加強企業(yè)內(nèi)部控制

首先應當完善基礎工作，在簽訂合同之前，相關合同規(guī)定的雙方權利、義務都要十分明確，即便將來出現(xiàn)任何問題，都可以成為有效的法律依據(jù)。其次，需要明確各個崗位職責?？梢栽O置專門部門統(tǒng)計和管理應收賬款的回收情況，及時料及應收賬款的情況。三是對不能按時回收的應收賬款要積極催帳，并將對應方信用降級。四是及時計提壞賬準備及沖銷的核算和整理。五是進行風險的轉(zhuǎn)移，制定合理的風險轉(zhuǎn)移機制，對部分不能收回的賬款還應及時進行風險轉(zhuǎn)移，以便減少更大的損失。

3.匯率變動風險控制

一是要健全外貿(mào)匯率風險體系。防范風險首先要做到的就是自己有較強的風險意識，加強企業(yè)匯率風險的教育培訓，并且逐步完善規(guī)避風險的體系，在企業(yè)合作伙伴的選擇上也拓展一些新興市場。二是要利用貿(mào)易融資手段規(guī)避風險。這一點中最常提到的就是出口保理，在出口商和賣方簽訂合同后，將合同產(chǎn)生的應收賬款轉(zhuǎn)給銀行或保理商，對于出口方面來說可以事前拿到一步跟貨款，可以規(guī)避匯率風險。

（四）輔助控制

公司在海外應收賬款這項工作中還可以采用輔助控制，在開設信用證或者T/T收匯時，為了可以盡量的減少應收賬款的產(chǎn)生，可以標注相關日期，并且在到期之前進行提醒，一般這個期限在一個月左右，再者，可以給海外公司提供一定的優(yōu)惠政策，比如在期限內(nèi)付款可以享有一定的折扣優(yōu)惠，吸引各個商家正常付款，減少應收賬款的金額。

參考文獻：

[1]楊成.企業(yè)應收賬款風險管理研究[J].中國集體經(jīng)濟.財務管理，2012（10）.

[2]朱艷玲.中小外向型企業(yè)國際金融業(yè)務問題分析[J].遼寧經(jīng)濟職業(yè)及時學院學報，2009（02）.

[3]朱延松.人民幣匯率市場化趨勢下的企業(yè)外匯風險管理[J].企業(yè)經(jīng)濟，2002（11）.