陳若男

摘 要：“十二五”期間，我國(guó)開始逐步推行營(yíng)改增稅收體制改革，由上海展開營(yíng)改增試點(diǎn)工作，2017年作為營(yíng)改增的收官之年，我國(guó)已經(jīng)將營(yíng)改增普及到我國(guó)的各行各業(yè)，取得了巨大成果。本文主要論述了營(yíng)改增環(huán)境下，企業(yè)稅收籌劃工作面臨的改變以及應(yīng)對(duì)措施，旨在取得更豐厚的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；稅收；企業(yè)；財(cái)務(wù)；管理

中圖分類號(hào)：F812.42；F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-5312（2017）09-0276-01

一、營(yíng)改增的定義與背景

1.營(yíng)改增定義。營(yíng)改增，全稱是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

2.營(yíng)改增背景。營(yíng)業(yè)稅和增值稅，是我國(guó)兩大主體稅種。營(yíng)改增在全國(guó)的推開，大致經(jīng)歷了以下三個(gè)階段：（1）部分行業(yè)，部分地區(qū)2012年1月1日，率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)；至2012年12月1日，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8?。ㄊ校?；（2）部分行業(yè)，全國(guó)范圍2013年8月1日，營(yíng)改增試點(diǎn)推向全國(guó)，同時(shí)將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍；隨后，鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)在全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)；（3）所有行業(yè)，從2016年5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。營(yíng)改增工程要在十二五期間完成，即2017年底。

二、營(yíng)改增的優(yōu)缺點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)方面。根據(jù)企業(yè)的規(guī)模，在營(yíng)改增過程中會(huì)有兩種情況。一種是增值稅小規(guī)模納稅人，一種是增值稅一般納稅人。小規(guī)模納稅人適用于“簡(jiǎn)易征收”稅率，增值稅稅率為3%；一般納稅人，適用6%增值稅稅率。對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，優(yōu)點(diǎn)為小規(guī)模納稅人稅率為3%，直接比原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅減少了超過2.5%，達(dá)到了直接減稅的效果；缺點(diǎn)為小規(guī)模納稅人不允許進(jìn)行增值稅票抵扣，也就是說增值稅固定為3%，不可能再有減少。而且只能自己開具增值稅普通發(fā)票，要開增值稅專用發(fā)票必須去國(guó)稅代開。對(duì)于一般納稅人而言，優(yōu)點(diǎn)為雖然稅率為6%，比小規(guī)模納稅人要多一倍，但一般納稅人的最大優(yōu)勢(shì)是可以抵扣收來(lái)的增值稅專用發(fā)票。所以如果企業(yè)能收到很多專票的話，增值稅會(huì)減少，甚至可能低于小規(guī)模納稅人的3%；缺點(diǎn)為供貨方開專票手續(xù)繁瑣，并且現(xiàn)在營(yíng)改增不夠徹底，很多行業(yè)還不開增值稅票，所以能抵扣的進(jìn)項(xiàng)很少。

2.管理方面：一是營(yíng)業(yè)稅時(shí)候一般授權(quán)期在1-3個(gè)月左右，到期去地稅授權(quán)即可。增值稅改為每個(gè)月初都要申報(bào)，并且在稅控軟件上增加了一些步驟，會(huì)更麻煩。二是營(yíng)業(yè)稅時(shí)候如果出現(xiàn)退票，可以直接退票，沒時(shí)間限制。增值稅的話，一旦超過當(dāng)月，退票手續(xù)繁瑣，不但要雙方公司開各種證明提交各種東西，還可能遭到罰款。三是小規(guī)模納稅人由于不能自己開專票，要去國(guó)稅代開，手續(xù)繁瑣。

三、如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的消極影響

1.積極學(xué)習(xí)營(yíng)改增知識(shí)。積極學(xué)習(xí)營(yíng)改增知識(shí)，增強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增的了解，對(duì)于以上問題的解決有極其重要的作用。第一，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作人員的培訓(xùn)力度，提高其綜合素質(zhì)，使其能夠適應(yīng)營(yíng)改增轉(zhuǎn)變后的稅務(wù)工作；第二，工作人員要充分的了解自己企業(yè)可抵扣和不可抵扣的項(xiàng)目，了解和掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況。

2.加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理力度。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理直接決定了企業(yè)能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理力度是十分重要。因此，第一，稅務(wù)人員應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)去稅務(wù)部門進(jìn)行發(fā)票的驗(yàn)證，以確保發(fā)票的真實(shí)性；第二，要重視對(duì)發(fā)票的開具、空白票據(jù)的管理以及納稅申報(bào)的管理，以避免虛開發(fā)票等的發(fā)生；第三，要謹(jǐn)慎選擇合作伙伴，和能夠開具正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)合作，減少自己的稅負(fù)壓力。

3.企業(yè)稅務(wù)管理方式優(yōu)化升級(jí)。優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理方式對(duì)于提高企業(yè)稅務(wù)管理能力，稅負(fù)壓力的減少也存在一定的促進(jìn)作用，因此，第一，企業(yè)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)該結(jié)合不同的稅種和稅率來(lái)設(shè)置，不斷調(diào)整和完善自身的會(huì)計(jì)核算體系；第二，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化自己的稅務(wù)管理流程，以營(yíng)改增的要求來(lái)設(shè)計(jì)和完善，保證其能夠適應(yīng)營(yíng)改增工程的要求和企業(yè)發(fā)展，以防止額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；第三，完善相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，提高相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)部門與企業(yè)其他部門的溝通，從根本上提高企業(yè)稅務(wù)管理方式。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)改增工程的終極目標(biāo)是避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)的稅負(fù)，并且在實(shí)踐中取得巨大成就。然而任何一項(xiàng)新政策的事實(shí)都會(huì)給企業(yè)面臨一系列的消極影響。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)該積極學(xué)習(xí)營(yíng)改增知識(shí)，了解所在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，充分利用營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)的積極影響，并主動(dòng)采取措施應(yīng)對(duì)營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)消極影響。只有這樣才能使企業(yè)和國(guó)家在順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流的同時(shí)，取得更多經(jīng)濟(jì)效益。

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