□戴秀婕

強(qiáng)化交通系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

□戴秀婕

近年來(lái)，交通系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作按照《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等方面比較規(guī)范，會(huì)計(jì)檔案管理齊全，會(huì)計(jì)信息比較真實(shí)、完整。但財(cái)政、審計(jì)等部門在對(duì)交通系統(tǒng)檢查中發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，深入剖析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，提出完善本部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的對(duì)策措施，可以有效防范違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題的發(fā)生。

一、財(cái)政審計(jì)部門檢查交通系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

一是填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定或不完善。比如某單位修理費(fèi)發(fā)票無(wú)明細(xì)；雜志款支出以白條入賬；會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)報(bào)銷憑證附件沒(méi)有會(huì)議文件、簽到人數(shù)等。二是票據(jù)核繳不及時(shí)。比如某單位9月份開(kāi)具票據(jù)收駕駛員考核費(fèi)，10月才存入單位賬戶。三是未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。比如購(gòu)置驗(yàn)鈔機(jī)六臺(tái)未計(jì)固定資產(chǎn)。四是虛增支出。比如某單位虛列支出XX元。五是事業(yè)支出不合理。比如某單位購(gòu)襯衣支出XX元，列支事業(yè)支出。六是專用基金使用不合理。比如某單位從專用基金—職工福利基金中給個(gè)人發(fā)放現(xiàn)金。七是賬務(wù)處理不合規(guī)。比如某單位年終結(jié)賬時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出”未記入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，而是記入“其他應(yīng)收款”科目。八是賬表不符。比如某單位XX年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)總額為與會(huì)計(jì)賬簿資產(chǎn)總額不一致；會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)債及凈資產(chǎn)總額為與會(huì)計(jì)賬簿負(fù)債及凈資產(chǎn)總額不一致。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因

一是內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控管理中的關(guān)鍵因素，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和有效實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解。認(rèn)為內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門的事，有財(cái)政部門、會(huì)計(jì)核算中心把關(guān)。單位的會(huì)計(jì)人員扮演“付款員”的角色，尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。二是財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理職能不到位，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行和監(jiān)督的主要力量不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。有些事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員重會(huì)計(jì)核算職能，輕會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。還有些財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)主管，存在明哲保身、做老好人的思想，沒(méi)有很好行使權(quán)利，放棄嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的權(quán)利。三是外部監(jiān)督力量對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、審計(jì)部門，大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)控制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，也在一定程度上使得行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系不夠完善。四是沒(méi)有認(rèn)真貫徹執(zhí)行法律法規(guī)規(guī)章制度或執(zhí)行不到位。

三、對(duì)做好今后財(cái)務(wù)工作的一些建議

（一）增強(qiáng)法人內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，杜絕財(cái)務(wù)人員老好人現(xiàn)象

財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》“第六條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，這就要求主管部門要加強(qiáng)對(duì)單位法人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，強(qiáng)化建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺(jué)性，建立獎(jiǎng)懲制度，財(cái)務(wù)人員執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度如何與年終考核、升遷掛鉤，杜絕老好人心理。

（二）強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查

主管部門要強(qiáng)化對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建立、完善和合規(guī)性檢查，組織和指導(dǎo)本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)工作，并適當(dāng)公布檢查結(jié)果，獎(jiǎng)罰分明，督促單位建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，防治違紀(jì)問(wèn)題發(fā)生。同時(shí)要按照財(cái)政部門的要求，布置下屬單位內(nèi)部控制年度報(bào)告編報(bào)工作并開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)，組織和指導(dǎo)內(nèi)部控制報(bào)告的收集、審核、匯總、報(bào)送、分析使用，建立和管理本系統(tǒng)內(nèi)部控制報(bào)告數(shù)據(jù)庫(kù)。

（三）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員新業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)工作及警示教育

進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員財(cái)政財(cái)務(wù)培訓(xùn)，以規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理為導(dǎo)向，以財(cái)政財(cái)務(wù)管理人員為重點(diǎn)，將新法律法規(guī)、財(cái)政資金監(jiān)管、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作、黨風(fēng)廉政建設(shè)等作為培訓(xùn)重點(diǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員對(duì)資金管理和執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。借助典型案例，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、財(cái)務(wù)人員和其他有關(guān)人員的財(cái)經(jīng)紀(jì)律教育，要讓大家意識(shí)到什么能做、什么不能做、做了會(huì)有什么后果，從而自覺(jué)做到知法、懂法、守法，從思想意識(shí)上防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。

作者單位：河北省承德市公路管理處

責(zé)任編輯：魏笑甜